金融会计风险防控途径

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1金融会计风险的具体表现

①理论风险。金融业务的发展促使衍生金融工具被广泛应用，而依照传统金融工具设计的现行会计模式势必受到严峻挑战。按照现行会计模式，衍生金融工具缺乏全面统一的会计处理规范，无法在会计报表中得到完全、有效地反映，会计信息使用者也无法直接从中了解到所需要的与金融企业相关的重要会计信息，如企业的财务状况、衍生金融工具的交易规模、所面临的风险及其经济后果等。尤其是衍生金融工具方面，存在确认与计量的不健全，准则操作难度大的问题，常常使金融会计人员感到无所适从，更影响了这方面会计信息应有的可比性和可理解性。相对超前的金融业发展与相对滞后的金融会计理论之间的矛盾，使得现行会计制度无法全面、及时、充分地记录衍生金融工具的风险状况，因此，也就无法有效地防范金融风险的发生。

②技术风险。金融会计工作中的技术风险主要体现在实际操作中，涉及以下几个方面：首先是会计核算风险。在金融会计实务中，会计核算工作的环节非常多，这些环节都直接或间接地与风险存在关联性，而金融会计核算质量不高，运行程序不规范等问题的存在，直接加大了风险的发生机会。其次是结算风险，特别是票据结算风险。金融企业的结算业务通常以票据为主要支付手段，而票据本身填写不清，操作失误或任意违规等均给银行带来了风险。此外，各票据纠纷处理部门，如金融企业、相关企业以及司法部门等，对处理票据纠纷所依据的法律、规定本身等方面，也存在不同理解，因此而带来的风险也时有发生。再次是联行风险。联行业务作为资金汇划和清算的主要手段，风险较大，一旦发生错发、漏发或迟发，轻则延长资金在途时间，重则给不法分子以可乘之机套用联行资金。最后是外汇会计风险。随着我国对外贸易的快速发展，外汇业务在各金融企业交易中所占的比重越来越大，由于外汇汇率的变动及相关国家外汇政策的调整，对贸易与非贸易结算引起的本币与外币的转账业务形成的风险越发显得不可低估。另外，还有现金安全风险。尽管近年来电子货币发展迅猛，但由于金融交易总额的激增，各金融企业的现金收付量仍有很大增长，由于出纳失误或出错而造成的损失也是一笔不小的金额。同时，受到巨额现金的诱惑，监守自盗或内外勾结盗取库房现金的事件也越来越多，现金安全风险形势日趋严重。

③管理和控制风险。管理和控制风险，主要是指金融企业日常的管理和控制不利引起的风险。其首先是会计监督风险。目前，金融会计的监督职能相对较弱，对于某些不合理或不合法的经营，无法起到有力的监督控制作用，而这势必严重影响到我国金融企业的健康发展。其次是人员管理风险。金融行业的快速发展，使得各种新业务、新办法、新手段不断出现，对会计人员的业务素质提出了更高的要求，但目前我国金融企业还存在部分银行会计人员素质不高，个别银行会计人员品质恶劣，设置的会计岗位缺乏相互之间应有的制约和牵制，金融会计核算的规章制度、操作规程制定不完善等现象。

2金融会计风险的成因

金融会计风险形成的原因是多方面的，主要表现在以下几个方面。

①竞争激烈的金融市场经济环境。在缺乏健全市场准入标准的情况下，各地金融机构剧增。大量增加的金融机构，在一定程度上加剧了我国金融行业的市场化程度，促进并加速了社会平均利润率的形成，但从另一方面来讲，金融机构的某些为了市场而进行的“隐形操作”，也在无形中加大了违规经营、从事非法活动的可能性，从而增加了金融会计风险出现的可能性。

②不完善的金融管理模式和制度建设。我国现阶段的金融管理模式，仍存在不足，具体表现为：一是宏观监管尚不完善，缺乏有力的金融市场监管方法，金融监管机构应规范金融市场环境，监督各金融企业按照市场规则公平竞争；二是微观管理尚待提高，金融企业的内部控制薄弱，普遍存在着制度建设滞后，体制不顺、权利制约失衡、会计信息失真等问题，较易发生金融会计风险。此外，金融产品，特别是衍生金融工具的激增，也使得金融会计各经办环节延长，更加剧了内部控制制度衔接不紧的问题，缺乏有效的制衡机制。从内部管理看，内部管理混乱，有章不循，违章操作。

③整体水平较低的会计人员素质。我国金融行业虽然近年来发展迅速，但会计人员的学识、专业和职业道德整体素质仍然偏低，并因此形成服务态度不佳、质量不高、操作行为不规范，甚至品质恶劣等问题，使得会计事故和经济案件频繁发生，导致金融企业信誉和资金受损。

3金融会计风险的防范

①从制度上规范会计行为和防范会计风险。我国金融企业相关的会计规则和会计制度既不健全，又不完善，与现代金融业的快速发展很不适应。在防范和化解金融企业会计风险的过程中，各金融企业应充分发挥会计的管理职能，切实运用现代管理会计的理论与方法对金融企业的业务经营，完善各项会计规则、会计制度，规范会计行为，特别是对高风险的操作业务、金融衍生产品业务等进行全过程的跟踪与监控。采取建立统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系，实施统一的会计管理体制等措施，全面整顿会计工作秩序，加强会计基础工作，从制度上规范会计行为，杜绝违规经营、账外经营的发生，防范会计风险。

②加强金融会计内控制度建设。内控制度的主要目标就是防范风险，健全会计内部控制制度，并切实执行好内部控制制度，可以有效降低金融会计风险，或者保证金融企业各级管理人员及时发现各种风险和隐患，及早采取措施防范风险，最大程度地减少损失。我国金融企业，可通过制定考核指标等办法，做到对金融企业经营过程的稳健性进行动态监控。在此过程中，应注意将利润指标与稳健经营指标并重，将风险指标分解落实到各个责任部门，并建立内部管理领导责任制，根据实际情况监督各有关部门，出现问题及时采取措施予以解决。此外，金融企业还可通过建立有效的风险预警机制，充分发挥会计的监督职能。建立一系列有效的指标体系，变事后控制为事前、事中、事后，三位一体控制，通过日常核算，及时反映可能发生的问题，以便金融企业决策部门及时采取针对性的措施，从而规避金融风险。

③加强金融企业会计队伍建设。防范金融会计风险有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。具体可以采取的做法有：一是对会计人员加强政治思想和道德教育，使会计人员做到有章必循、执章必严、爱岗敬业；二是加强对会计人员基本知识和基本技能的教育，持续开展针对性强的岗位培训和技能竞赛，造就一支精通各项会计规章制度和操作规程的会计队伍；三是对会计关键岗位的人员选择，应严格把关，经常考核，增加此类人员的使命感和责任心；四是选好会计主管人员，会计主管人员不仅应有较强的政治素质和熟练的会计业务能力，还要坚持原则，以身作则，能够以自己的言行和能力为本企业的会计人员树立榜样和标杆。