建筑企业工程项目现金流自平衡探究

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摘要：受到多种因素的影响，部分企业的现金流出现严重短缺，现金流管控形势严峻。实施项目现金流自平衡管理，有利于提升工程项目管理水平。本文阐述了工程项目现金流自平衡管理的内涵，分析当前工程项目现金流自平衡管理存在的问题，并且有针对性地提出应对策略，从而促进企业提质增效，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

关键词：工程项目；现金流自平衡；应对策略

一、工程项目现金流自平衡管理的内涵

近年来，我国基建行业快速发展，建筑施工企业竞争异常激烈，市场资金逐步收紧，以及投融资项目资金需求增长，导致传统项目数量不断减少，而垫资项目数量不断增多，工程项目资金收支平衡的矛盾日益突出，不得不向金融机构融资，因此，开展工程项目现金流自平衡管理工作非常有必要。工程项目现金流自平衡是指在项目施工全周期内，不依靠金融机构与上级单位融资，以业主支付的资金来保障施工生产的安全、质量、工期，并通过“结算负债”进行平衡。施工企业经营性现金流量的来源相对单一，主要是依托工程项目收取的计价结算款项。只有当工程项目实现现金流自平衡，而且“自下而上”正向流动时，才能从根本上改善公司的现金流量状况，缓解公司的资金压力，实现资金流动的“造血”功能，促进企业资金链的安全、健康、良性循环。

二、工程项目现金流自平衡存在的问题

1.自平衡管理体系尚不健全

当前，工程项目现金流自平衡管理的相关制度不完善，项目现金流自平衡方案的拟定和调整、救助决策、执行分析、预警纠偏、非自平衡救助责任、考核奖惩等制度还不完善。各级管理人员的思想认识不到位，参与自平衡管理工作缺乏主动性。职能部门之间缺乏协同性、联动性，没有及时总结形成可复制、可推广的实践经验。编制总体方案和分类方案时，没有结合施工组织、资金预算、资金支付、税务策划、债务筹划、清收清欠管理等工作，进行细化落实，造成实际操作与自平衡方案相脱节。资金自平衡管理责任落实不到位，没有建立完善的权责利管理体系，奖惩制度不完善，尤其是项目亏损界定不清晰，永久性缺口的救助责任划分不清晰，导致自平衡管理工作十分被动。

2.中标项目先天不足

一方面，建筑行业市场不规范，缺乏监督管理机制，发包方在建设行业领域处于主导地位，往往要求施工方提供履约担保金；并且在合同条款中设置一些不公平、不合理的计价与支付规则，对施工方十分不利，从而加大了后期的资金回收难度。特别是在投融资的资金尚未到位的情况下，发包方为追求业绩，盲目开工，在施工过程中长期拖欠施工方的工程款，造成项目资金紧张，项目不得不停工，从而增加了项目成本费用。另一方面，建筑行业竞争异常激烈，投标时相互压价，施工承包方以最低价格中标项目，利润空间越来越小，甚至亏损，加剧了资金紧张。材料价格不断上涨，施工智能机械设备不断更新，大大增加了施工项目的成本费用支出。农民工工资支付政策和拖欠民营企业款项治理政策的实施，也使得项目资金管理面临较大压力。

3.项目成本管理较为粗放

（1）项目管理层级设置与管理人员配置不当，人员调动频繁，服务机制不完善，导致项目管理效能低下，增加了项目的隐性成本；采购供应商的准入机制不完善，履约能力较弱，导致采购的物资质次价高，超耗严重，增加了项目的显性成本。（2）生产经营环节，受到方案设计、施工组织、安全质量管控不当等因素的影响，项目盲目抢工或拖延工期，对市场行情没有准确预判，盲目制订采购租赁计划，增加了项目的隐性成本。（3）内部资源调配管理能力较差，材料统筹和调配能力差，自有机械设备使用效率低，甚至长期闲置，增加了项目管理的直接成本。此外，由于资金短缺造成的债务违约风险，也进一步增加了企业信用成本。

4.“两金”总额居高不下

当前，建筑施工企业“两金”总额持续攀升，“两金”规模居高不下，资产负债率也偏高，造成工程项目现金流收支难以平衡。具体而言，应收账款和合同资产规模居高不下，是导致工程项目现金短缺的直接原因，也影响了企业的资产负债率水平与资产质量。（1）业主计量结算滞后，逾期债权未及时收回，导致合同资产与应收账款的总量不断上升。（2）部分收尾项目伴随着项目管理部、主要经济职能部门的撤场，导致某些设计变更、隐蔽工程在收尾期，没有办理计价确权，导致成本难以得到补偿。（3）在项目的收尾阶段，部分修复整改事项长期拖延，既增加了后期的修复费用，也给建设单位延期支付工程尾款与退还质保金留下了借口。

5.债务支付筹划不到位

（1）工程项目债务支付工作没有统筹全局，没有将有限资金用在刀刃上，很多工程项目的现金流出现捉襟见肘的情形。各项目之间的采购支付制度的差异较大，合同约定的支付比例偏高。（2）部分项目在资金充裕的情况下，对非紧急款项仍然进行高比例支付，资金流出过快，未能由公司统一管控，导致资金使用效率不高。（3）部分项目的对外支付比例严重偏低。支付比例过低会造成物资和机械供应商、劳务队伍失去信心，影响物资和机械供应商与现场施工人员队伍的稳定，导致施工进度缓慢，工期延误。（4）部分项目的支付比例过高，这样做虽然可以增强供应商的信心，但是容易形成依赖性。一家供应商可能会和多个项目存在业务往来，支付比例的差异会造成供应商运营不稳定，从而影响长期合作。

6.不重视资金预算管理

项目管理人员往往忽视资金预算管理工作，造成预算编制不合理、预算执行不到位、预算分析不深入、预算纠偏不及时。（1）在编制资金预算时，少数管理人员将资金预算管理，片面地理解为资金计划管理，未能考虑资金预算管理的及时性和前瞻性，导致预算编制缺乏科学性、合理性，未能充分发挥引领作用。（2）预算执行不到位。项目管理人员没有将预算目标有效分解到项目管理及施工生产的各个环节，也没有将预算执行结果与预算目标进行对比分析；对于预算偏差未及时采取纠正措施，对预算执行工作没有落实奖惩制度，造成资金预算管理流于形式。

三、工程项目现金流自平衡管理的优化措施

1.完善激励约束机制，落实管理责任

（1）建筑企业一定要结合实际情况，加强工程项目现金流自平衡管理体系建设，采取具有操作性的配套措施。同时，现金流自平衡管理工作涉及金融资源配置、资金集中管理、绩效考核、责任成本管理等多个方面，相关制度需要同步修订、完善，要完善奖惩制度，从而营造良好的工作氛围。（2）明确责任划分，确定权责关系，进一步对自平衡方案的拟定和调整、相关责任人、完成时限、救助条件、决策流程、奖惩机制等内容进行细化。在项目亏损界定清晰的基础上，项目经理承担其管辖范围内的自平衡主体责任；由于时间性资金缺口而需要实施救助，相关签字人员需要同时承担救助资金的回收责任，并与业绩考核挂钩。（3）要将责任落实到位，确保工作衔接顺畅。特别是在责任人更替的情况下，要完善责任的关联、传递机制；建立权责利清晰的项目管理体系；强化后台的纠偏服务功能，充分发挥正向激励作用，确保项目现金流自平衡管理工作落实。

2.强化营销质量管控，加强源头管理

（1）营销质量决定了企业现金流状况和“两金”情况。要在紧紧围绕经营目标的前提下，坚持“质量为王”的经营导向，树立“数量重要、质量更重要”“有质量的数量才是高质量”的经营理念，着力提升营销质量，坚守经营底线和红线。（2）加强对建设单位的资质等级、信用政策、履约能力等方面的风险评估，合理测算合同条件、合同价格。在招投标测算和决策时，引入“项目两级资金自平衡线”管控理念，综合分析销售端的主营业务收现率与采购端的主营成本付现率之间的逻辑关系，利用付现率和利润率指标，测算最低的合同约定收款率，并在合同谈判环节争取有利的收款条件。（3）杜绝承揽大额垫资或高比例垫资的项目，切实从源头上把控好现金流，加快投资回收速度，保证项目投资收益和现金回流速度。

3.加强项目管理，促进项目开源节流

要坚定不移地推进工程项目现金流自平衡管理，优化审批流程，规范方案批复工作，加强过程管控，落实资金救助管理责任，强化考核，促进自平衡方案有效落地，从而主动加强成本管控，真正实现有质量和有现金流支撑的利润。（1）强化项目的前期管理和策划，提高项目策划的深度、细度、精度，签订项目目标责任书，强化管理人员的成本管控意识，压实责任、传导压力，从而实现项目目标。（2）强化项目成本支出管控，牢固树立“开源节流、降本增效、收支平衡”的理念，提升精细化管理水平，优化项目资源配置，加强分包与采购成本支出控制，尽量减少不必要支出，确保项目成本可控。（3）强化索赔管理，主动摸清索赔方式、索赔渠道和可回收金额，并按照相关政策规定或合同要求，及时索赔确权并及早收回款项，确保将项目损失降到最低。

4.强化清收清欠管控，提升资金内生能力

清收清欠工作是现金流自平衡管理的重要手段。具体而言，需要做好以下工作。（1）要坚持目标引领，以企业资金内生需求为出发点，将“两金”占资产的比例作为标尺，确保“两金”增幅不超过营业收入增幅。（2）要加强过程管控，严格贯彻执行清收清欠工作调度会议制度，定期通报阶段性目标和重点目标的完成情况，落实交班与约谈制度。（3）充分利用好传统节日、竣工通车等关键节点，以及国家清理农民工工资、解决民企拖欠欠款等有利政策，积极组织开展清欠专项行动。（4）力争难点突破，全面梳理合同资产与应收账款，加强存量资产和增量资产分析，制订具有针对性的清收清欠工作方案。

5.强化债务筹划管控，提升资金运作水平

资金上游是清收清欠，下游是债务筹划。现金流自平衡管理的核心是债务支付管控，通过不断完善溯源机制，以项目资金自平衡管理为抓手，以信息化手段为依托，加强采购资金支付管控。（1）发挥集中采购的规模优势与议价能力，加强供应商的诚信履约管理，不断稳固和拓展优质的合作伙伴，为企业提供有利的采购条件。（2）加强资金执行管理，坚持项目现金收支平衡的基本原则，督促项目“以收定支”，开展资金策划，将资金支付信用机制嵌入分包、采购、租赁等各类经济合同，加强源头管控。（3）依托财务信息化管理平台，严格落实资金支付管理规定，加强对支付行为过程的管控，严控“超合同支付、超结算支付、无计划支付、无合规审批程序支付”等行为。在加强付款控制的同时，也要把好结算关，严格落实“四不结算”、“五不付款”、先票后款、严控预付款等结算支付规定，避免影响企业信誉。

6.强化资金预算管控，提升资金使用效率

（1）强化项目资金策划与运作，不断完善资金预算管理制度，逐级压实责任，提升项目现金流自平衡能力。项目现金流自平衡管理从本质上来说，是融合了项目责任成本管理和债务支付筹划的项目现金流预算管理，要严格落实“无预算不支付、超预算不支付”的管控规定；强调项目现金流自平衡，并非要求工程项目每时每刻都实现现金流平衡，而是要求逐步树立资金预算管理的理念，以现金流为参照，及时发现项目建设过程中存在的突出问题，为公司管理和资源配置提供手段。（2）对于项目资金管理存在的问题，要认真分析原因，厘清责任。对于先天不足的项目资金缺口，要及时提供必要的资金资源支持，避免出现债务违约、效益降低、项目管理团队不稳定、企业信誉受损等各类问题。对于资金充裕的项目，要通过激励机制和债务支付管控，努力实现资金集中，做大内部资金池，提高公司整体的资金调剂能力。

四、结语

综上所述，现金流是建筑企业生存的命脉和发展的基石，要牢固树立“现金为王”的管理理念，坚定不移地推行项目现金流自平衡管理，不断提升项目管理水平，提高项目的经济效益，促进建筑企业高质量发展。

参考文献

1.王占学.铁路施工项目如何实现资金自平衡.今日财富（中国知识产权），2019（12）.

2.李常生.工程项目资金自平衡管理探讨.国际商务财会，2020（12）.

3.潘冰.工程项目现金流自平衡体系初探.国际商务财会，2021（9）.

作者:蔡祖祥 单位:中铁大桥局集团第八工程有限公司