会计集中核算在工会财务工作中应用

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自浙江省总工会会计核算中心成立以来，省总工会财务部不断强化对会计核算中心的业务指导，使其在全面加强预算编制、执行和绩效管理，规范工会经费收管用，严格会计核算标准执行，防范工会资金资产管理风险等方面发挥了积极作用。随着工会财务改革的逐步深化，会计集中核算模式有待进一步优化和提升。本文围绕浙江省总工会实行会计集中核算的工作实践、取得的成效和存在问题，提出优化完善建议。

一、会计核算中心基本情况

会计核算中心隶属浙江省总工会直属公益一类事业单位——浙江省职工服务中心（浙江省职工对外交流中心），省总工会财务部是会计核算中心业务指导部门。目前，纳入会计集中核算的单位共有14家，主要包括省总工会机关、驻会产业工会、部分直属事业单位及学会、协会、基金会。在会计核算中心中，各单位保留账户，由核算中心对资金进行集中管理，按照预决算管理体制不变、资金的使用权和审批权不变、会计主体法律责任不变和经费收缴管理体制不变的“四不变”原则，实行分户核算。专业人员情况。会计核算中心现有工作人员6名，其中会计3名（含中心主任），出纳3名；1人具有副高级会计师职称，4人具有中级会计师职称，1人具有初级会计师职称。主要工作职责。会计核算中心的主要职责是：认真贯彻执行国家财经法律法规，研究制订核算中心内部管理办法和工作业务流程；根据各项会计制度，科学组织会计核算，真实完整地记录和反映集中核算单位资金收支情况和财务状况，实施财务监督；及时提供有关会计信息资料，为核算单位进行财务分析、编制年度预决算等工作提供数据支持；负责集中核算单位会计资料和会计电子档案的整理、装订和保管工作；协助和配合集中核算单位接受省财政厅、省审计厅、省总工会经审办和省总工会财务部的监督检查，并对会计信息资料负有保密责任等。

二、会计核算中心取得的成效

优化人力资源配置，提升会计工作质量。首先，实行会计集中核算后，各单位精简了财务人员和财务机构，由单位具体经办人到核算中心报销结算。核算中心通过整合会计稽核、网银支付、账务处理、预决算申报等岗位职能，在不相容岗位相分离的原则下，做到一人多岗、一专多能，提高了工作效率，优化了人力资源配置，有效地降低了运行成本。其次，纳入集中核算的单位所执行的会计制度涵盖了工会会计制度、政府会计制度、小企业会计准则和民间非营利组织会计制度等，原先分散型会计核算往往由于各单位内部核算的标准、要求以及财务人员对制度的解读不统一，造成会计核算不规范，导致财务会计信息出现差异。实行会计集中核算后，核算中心执行统一管理标准，从省总工会财务部到各单位内部层层把关，科学管理，规范了会计基础工作，严格了会计核算制度和程序，大幅度提升了会计工作质量。规范办公运行机制，有效遏制违规行为。核算中心采用“大厅服务，柜组作业”的运行机制，使会计业务处理过程更加公开、透明，“阳光作业”扩大了财务报销人员的知情范围和政策知晓度，有效遏制了违规行为发生。在会计档案保管方面，纳入集中核算的单位全部会计档案由核算中心统一装订并归档到省总工会档案室，因工作需要查阅会计档案的，须由核算中心财务人员到省总工会档案室办理查、借、阅手续，由此建立起监督制约的屏障，有效杜绝了修改会计档案信息的可能性。严把预算执行关口，提高经费使用绩效。会计核算中心通过不断梳理并优化业务流程，促进责任落实到位，使预算执行审批与财务支出审批更加紧密衔接，更好地配合省总工会财务部在预算支出审批上加强控制，增强预算执行结果的真实性、完整性和时效性。在预算执行过程中，核算中心严格对照各单位下达的年度预算指标和采购指标，强化“无预算不支出，有预算不超支”的管理意识，严格预算执行监督。同时，定期开展预算执行情况分析，编制分析报告，提高工会经费使用绩效。参与内控制度建设，推动审计整改到位。会计核算中心主动接受省总工会财务部的业务指导，积极参与省总工会内控体系流程设计和制度修订完善，进一步发挥会计控制在内控体系建设中的重要作用。同时，配合省总工会财务部积极落实内审、外审整改责任，做到审计发现问题件件有着落、事事有反馈，切实推动审计整改到位。以2021年为例，核算中心全年配合省总工会财务部完成各类审计23项，做实审计整改“回头看”，督促集中核算单位完成整改事项21项。运用财务一体化软件，提升会计核算质量。在省总工会财务部的统一部署下，会计核算中心从2015年开始使用财务软件至今，历经2次迭代升级，丰富了财务核算、工资管理、报表管理、资产管理、经费管理和预算管理等模块功能。运用财务软件，核算中心每月推送财务分析、预算执行进度分析等报表，不仅使各单位及时了解自身财务状况，还方便了省总工会相关业务部门随时掌握和抓取会计信息，为领导层决策提供数据支撑。延伸财务监管手臂，促进财务规范化建设。2017年至2020年，省总工会实施财务委派制度，抽调核算中心3名财务人员到未纳入省总工会会计集中核算的3家直属事业单位担任财务主管和财务部经理。通过长驻委派单位，直接参与所在单位财务活动，实现了监督权和经营权相分离，使监督职能贯穿财务活动各方面、全过程。委派期间，会计核算中心3名财务人员协助所在单位建立健全了财务制度，规范了会计核算行为，帮助解决了历史遗留问题，有力促进了省总直属事业单位财务工作规范化、制度化建设。

三、会计核算中心在运行过程中存在的问题

监督环节存在盲点。目前，会计核算中心财务人员由于脱离各单位的实际经济业务，无法全面了解各单位业务运行的具体情况，不能准确掌握其业务开展的重点和细节，且各单位前来办理报销手续时，均是在经济业务行为发生之后，核算中心财务人员只能对照各单位年度预算指标和财务支出审批管理办法，判断报销单据是否齐全、支出有无超标和超范围、支出是否符合相关政策规定，这种监督审核，实质上只能是以单据论证单据。信息化程度有待提升。为了不断适应工会财务深化改革的需要，会计核算中心在原有的工作基础上，增加了全国总工会预决算申报、省财政预决算申报、财政资金申请、电子票据归档等新职能。随着2022年1月1日新《工会会计制度》全面实施，固定资产和无形资产成为会计核算重点。现有的财务软件无法完全满足实际工作需要，有些模块之间相互独立，不能实现“大数据”实时共享和分析，数据的上报、归集和汇总还依靠人工来完成，突显出核算中心财务人员不足的短板。会计主体责任界限不清。在会计核算中心运行过程中发现，一些单位对核算中心具有一定的依赖性，从而忽视了自身的主体责任，导致会计主体责任界限不清，认为会计工作相关材料和流程都应由核算中心来负责，单位经办人只负责办理报销业务，对提供的报销附件资料是否完整、报销的经济业务事项与本单位的制度条款是否相符、关键财务信息是否真实可靠、财务结报是否及时等关注不够，没有真正做到守土负责、守土尽责。

四、提升会计核算中心效能的建议

强化监督职能。建立会计核算中心的初衷是规范工会经费支出，降低财务风险，从源头预防腐败。核算中心财务人员要突破“代理记账员”思维认知，强化监督职能，对各单位内部经济业务进行了解和必要的参与，借助会计核算掌握各项业务活动的合理合法性，结合预算执行情况及时向单位反馈存在的问题，为各单位的经济决策提出合理化建议，有效防范财务风险。加快信息化建设。构建财务一体化平台，是转变会计核算中心职能的关键。要通过开发或迭代升级采购业务平台、人事工资系统、固定资产管理系统、银企直联、电子票据系统和电子会计档案系统，在核算软件中嵌入对接预决算报表生成功能，实现预算、采购、结算、账务处理、报表生成、数据查询及分析一体化，贯通财务数字化平台功能，推进界面集成、接口集成，进而提升会计信息质量，使会计人员从繁杂的核算业务中脱离出来，实现由核算向管理的转型。明确主体责任。一方面，各单位要明白自身仍然是会计责任主体，明确单位负责人对本单位财务管理工作负有直接责任，加大财务管理力度，健全完善并严格执行内控管理制度。各单位经办人不仅仅是原始票据的“传递员”，还要掌握基本财务知识，熟悉本单位业务。另一方面，会计核算中心应加强与各单位的沟通交流，确保会计信息数据的准确性和实效性。加强队伍能力建设。会计核算中心财务人员要及时了解和掌握最新的财经法规、税收政策和新《工会会计制度》，积极参加相关业务培训，不断更新现有的知识储备，提高财务管理水平，提升综合业务能力和职业素养。会计核算中心要在内部建立定期轮岗制度，促使每一位财务人员熟悉全业务流程、知晓全链条程序，促使工会财会人员从核算报账型向管理参谋型的角色转变。

作者:黄颖 单位:浙江省职工服务中心