谈企业会计核算税收筹划应用

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摘要：企业会计核算中税收筹划属于一项重要的工作，税收筹划直接关系到企业经营过程中的成本。企业运营中利用税收筹划的方法把企业生产以及国家税收联合起来，这样企业能降低税收款的额度，还能增加企业经营的生产成本。企业会计核算中税收筹划有助于提高经济效益，因此，本文主要探讨企业会计核算中税收筹划的应用表现。

关键词：企业；会计核算；税收筹划

企业会计核算中税收筹划主要是指企业在会计核算中，利用不违法、不触犯法律的手段，规划出几种不同的税收方案，比较方案的经济效益，选择科学、合理的税收方案，帮助企业减少税收支出。会计核算中税收筹划能够帮助企业提高经济运营的水平，加强企业的内部管理。

一、会计核算与税收筹划的内在联系

企业经营中会计核算与税收筹划存在着密切的联系。企业经营中所有的环节都涉及税收，比如企业中原材料购买、生产等，这些环节都与税收直接相关。企业为了提升经营的水平就要合理筹划税收方案［1］。企业经营中具备合适的税收方案，能够做到合法避税，有效降低企业经营时投入的成本。企业经营中会计核算不能缺少，会计核算中明确了企业权力、职责之间的联系，企业筹划税收时要把会计核算的信息当作根据，直接把会计核算信息应用到税收筹划工作中。企业在会计核算中组织税收筹划工作，还能杜绝发生偷税漏税的行为。会计核算属于企业经营的必须工作，会计核算反馈着企业经营中的各项关系，会计核算可以为税收筹划提供合理的规划条件，企业税收筹划过程中应该把会计核算当作前提条件，确保会计核算的合理性有助于规范税收筹划工作。企业经营中严禁出现会计核算与税收筹划脱节的问题，以免影响税收筹划的实施。企业会计核算与税收筹划存在着密切的关系，假如企业经营中税收筹划无法与会计核算联系起来，很多税收筹划工作就不能顺利的实施，较容易在企业中诱发偷税、漏税的问题，降低了企业经营的经济效益，因此企业经营中应该在维护成本效益的前提下，利用会计核算规划税收筹划，提高企业在市场中的竞争力，更重要的是保障企业的经济效益。

二、企业会计核算中税收筹划的应用原则

本文针对企业会计核算中的税收筹划的应用给出几点原则，通过税收筹划原则维护企业税收的合理性。

（一）经济性原则企业税收筹划中需遵循经济性原则，经济效益是企业经营最核心的目标。企业税收筹划时要最大化的减少税收的实际支出，这样才能增加企业的运营成本，确保企业能够做到低支出、多增益［2］。企业会计核算中的税收规划，应该遵循经济性原则，为企业的经营提供保障，全面提高企业经营的效益。企业税收筹划会受到多种因素的干扰，为了让企业经济能够达到预期的目标和理想的效果，就要在会计核算中遵循经济性原则组织好税收筹划，促使税收筹划可以引导企业经济发展的方向。

（二）合法性原则我国大小企业中都非常注重会计核算，企业中应该杜绝会计核算中出现经济犯罪［3］。我国税收法规中已经表明了企业税收筹划的标准，企业税收筹划时需遵循法规标准，以政府法规、国家法律为根本，禁止有触犯法律的行为。企业中组织税收筹划时不能出现违反政策的行为，企业在降低赋税的过程中，要调控好内部经营状况，规划好投资理财的方案，让税收筹划为企业经营中的合法行为。企业税收筹划遵循合法性原则，推进企业良好发展。

（三）前瞻性原则税收筹划在企业经营中遵循前瞻性原则，主要就是在税收筹划中预先考虑一些因素，比如企业财务、企业经营等，根据企业未来的需求调整税收筹划的方案，让企业有长期稳定的发展条件。企业会计核算应用税收筹划时全面遵循前瞻性原则，企业经营中面临着较大的市场竞争力，企业会计核算中需好好利用税收筹划，合理遵循前瞻性原则，让企业会计核算中的税收筹划可以适应市场的变化，以便让税收筹划符合会计核算的要求。

（四）变通性原则企业所在行业也是变化万千，税收筹划在企业会计核算中的应用就要遵循变通性原则［4］。市场经济行情是企业进步的关键，企业应该抓住市场经济行情，制定合适的发展策略，这时就要组织好会计核算工作，会计核算中利用税收筹划的变通性原则，一来可以降低企业经营过程中的财务风险，二来在税收规划中树立起风险意识，由此说明变通性原则在企业会计核算的税收筹划中的重要性。

三、企业会计核算中税收筹划的应用方法

税收筹划在企业会计核算中的应用主要有3种方法，本文结合企业的经营，分析税收筹划的应用表现。

（一）税收筹划在会计收入中的应用会计收入是会计核算的一部分，把税收筹划应用到会计收入中，规范会计收入的规划。国家征税时会对企业不同的营销方式、经营方式给出不同的征税方法，也就说明国家征税并不是所有企业都一样的，这样企业能够更加灵活的实行税收筹划［5］。我国企业经营中，会计收入有多种方法，常见的有直接收取、赊销收取、分期收款以及预收款等，企业会计核算中会计收入方法不同，应纳税额也就会有明显的差异。根据国家税收的规定及标准，为企业规划合适的会计收入方法。企业税收筹划中严格遵循国家的税收标准，深入分析税收标准之后为企业提供可行的收入方法，既能维护企业收入合理，又能减少税收额度。比如某企业经营中采用的是直接收入的方法，该企业交易当天向买家提供产品出售单价，约定好具体的交易时间，回款期限就是交易时间，直接收款后不会影响纳税的日期，以往该企业经营时采用的是分期收款的方法，这种方法会影响纳税的时间，对企业产生不利的影响，因此该企业利用税收筹划决定采用直接收款的方法，以便提高企业的经济效益。

（二）税收筹划在存货计价中的应用税收筹划在存货计价中有着积极的应用，存货计价本身就是税收筹划中的重要项目，存货计价的要点就是为企业货物选择合适的计价方法。企业获取会计核算中，存货计价的方法如果不合适就会直接影响到货物的经济价值，进而增加企业的经济压力［6］。企业会计核算中，把税收筹划应用到存货计价上，首先罗列出企业日常经济项目中的实际费用，详细列出费用明细，一定要保障罗列费用的真实性，接下来要把企业发生的费用及时入账，还要保留税收所需的凭证，以费用明细为基础组织会计核算，全面掌握企业费用支出，最后开展存货计价的相关工作，现阶段存货计价中常用的方法为先进先出法，核算实发存货、期末结算存货后进行计价。税收筹划在存货计价中可以为企业提供准确的计价方式，让企业能够具备符合自身经营失控的计价模式。（三）税收筹划在资产折旧中的应用企业会计核算中的折旧计算，主要用于控制企业内的固定资产。资产折旧中有效实行税收筹划，提高企业核算的效率。企业经营中需控制好应缴税款，还要把控好缴税的时间。企业中的厂房、地皮以及设备设施等都属于固定资产的范围，有效的折旧方法有两种，分别是加速折旧法和直线折旧法两种，税收筹划在资产折旧中如果没有税率变化，会计核算时直接采用加速折旧核算的方法，加快固定资产折旧，如果企业税率每年都呈现出持续上涨的状态，就要采取直线折旧的方法，由此减少税收额度，让企业具备更多的流动成本。

（四）税收筹划在会计成本中的应用成本是企业会计核算的重要内容，税收筹划运用到会计成本中帮助企业合理的分配成本。税收筹划在企业流动资金中，在很大程度上降低额外的消费，有效控制成本支出［7］。税收筹划在会计成本中，控制好企业流动资金的分配，确保投入的成本都能应用到指定的项目上。税收筹划让企业能够在规定的时间纳税，避免纳税时间延迟，规范了企业所得税的缴纳时间。税收筹划促使企业能够及时销毁坏账，完善企业的经营。

四、企业会计核算中税收筹划的应用建议

企业会计核算中应该合理的运用税收筹划，为了让税收筹划更好的应用到会计核算中，提出2点应用建议，如：（1）企业中应该树立税收筹划的意识，很多企业意识不到税收筹划的重要性，忽视了税收筹划在会计核算中的作用，建议企业强化税收筹划建设，促使税收筹划能够更好地应用到会计核算内；（2）企业中税收筹划在会计核算中应落实到位，企业可以聘请专业的工作人员，把税收筹划和会计核算联系起来，以便发挥出税收筹划的优势，这样税收筹划才能准确的应用到会计核算中，保障企业会计核算的规范性。企业会计核算中组织好税收筹划工作，积极提升企业的经营水平。

五、结语

会计核算属于企业运营中的重要工作，会计核算是企业的核心，其可推进企业的发展。企业会计核算中税收规划为要点工作内容，企业在会计核算中需组织好税收筹划的工作，保障企业内税收的规范性、合理性，完善企业的经营过程，实现企业发展的稳定性。企业会计核算中应提高对税收筹划的重视度，体现税收筹划在企业中的意义。

参考文献

［1］朱君.微探税收筹划在企业会计核算中的应用［J］.经济管理文摘，2020（20）.

［2］韩庆芬.探讨税收筹划在企业会计核算中的应用价值［J］.中国产经，2020（17）.

［3］闵金花.基于税收筹划在企业会计核算中的应用研究［J］.财富时代，2020（7）.

［4］刘永述.企业会计核算中税收筹划的应用分析［J］.现代营销（经营版），2020（7）.

［5］刘金鑫.企业会计核算中税收筹划的应用研究［J］.纳税，2020（17）.

［6］高彩虹.税收筹划在企业会计核算中的应用研究［J］.全国流通经济，2020（15）.

［7］吴丽梅.税收筹划在企业会计核算中的应用研究［J］.中外企业家，2020（12）.

作者：谈海英 单位：宜兴市杰筑建材有限公司