谈中小银行会计核算问题与对策

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摘要：相比较国有大行与股份制基础稳定的银行来说，因中小银行的规模较小，专业人才不足，业务经营面较为单调等相关因素，造成其会计会计核算机制缺乏完善，会计核算的问题较多，而且伴随中小银行业务的不断创新，使得传统业务模式获得了很大的改变，造在此过程中小银行出现了诸多未知风险，从而让小银行会计核算中发生一系列问题。基于此，本文从强化中小银行的会计核算工作着手，研究其在制订制度、改革会计核算制度、改革法律与监管制度适应性及其责任分工与部门设置等诸多层面的问题，并从制度设计的完善、将新型会计核算方法用于部门科学设置以及确定责任分工等对策，旨在为提高中小银行的会计核算水平提供借鉴。

关键词：中小银行；会计核算；存在问题；对策研究

伴随国内中小银行市场的快速进程与国际快速进程，银行市场呈日渐激烈化，银行运营目标也开始从追求最大化利益转向追求最大化价值。银行经济的增长值除了能够将自身经营效益反映出来，还是呈现股东价值的一个关键指标，广泛用于诸多企业当中。在市场激烈的竞争环境中，中小银行要想占据一席之地，必须做好内部会计核算工作，若是此类工作在实际中存在问题，容易对中小银行破碎的稳定发展造成不利影响，所以本文主要分析中小银行会计核算工作中存在的问题，并提出问题的有效解决对策。

一、中小银行强化内部会计核算工作的重要性分析

（一）有利于中小企业防范风险水平的提高规范会计核算，确保信息的真实性，才能保证会计核算职能的充分发挥，职能监督，提高服务价值与质量效果、深层管理、将数据作为经营管理的主要支撑信息。规范中小银行还能起到事先预防、事后监管的价值，对于银行业务的加强规范以及管理日常生产环节，有利于及时找出风险点，从而保障中小银行业防范风险能力与水平的全面提升。［1］

（二）有利于中小银行的合法经营伴随财政部门、监管部、税务部、审计部等管理能力的不断提升，及其金融市场降低了信息不真的隐忍程度，各层政府开始对中小银行加强检查力度与其检查频率。这就对中小银行业提出了加强会计核算单位要求，而且会计核算工作水平有待提升，这就显现出会计核算的重要价值，从而促进中小银行业的合法经营。

（三）有利于科学决策的合理制定提供相应的会计核算数据，作为后期分析与预测财务工作的基础性数据，准确的数据有利于管理层面进行科学决策的合理制定。若会计信息缺乏准确性，根本无法将业务的实质反映出来，并造成银行决策的相关信息失去真实性，并对后续业务的处理造成干扰与误导，在形成严重经济损失的同时，很有可能提高后期的纠偏成本。［2］

二、中小银行会计核算工作中的问题分析

（一）因制度缺乏健全而造成的会计核算问题大部分中小银行业因并未充分认识到制度建设的价值，也并未重视财会人才的积极引进，未进行完善会计核算制度与相关程序的及时构建，造成财务处理制度并未形成相应规范。财会人员在落实工作中，旅游与制度指导的规范性不足，经常只处理一些发已经出现的问题，并未预先根据规范操作流程来避免发生的一些问题。部分中小银行从内部控制制度至管理成本，制度等并未形成一个相对完整的规范制度。

（二）因会计制度的改革而造成的会计核算问题新型金融业务与新型金融产品的涌现或者源于监管需求，推动着会计制度的改革与新型会计核算方式的深入发展。但因中小银行更新观念与系统不先进，并未透彻掌握新产品、新业务、与会计核算的制度改革，因规范指导不足，造成不完善的系统建设、不健全的会计核算制度，以及制度操作的实效性、准确性、持续性不足等，成了阻碍业务稳定发展的一大隐患。

（三）因会计核算落后而造成无法符合新法律与监管制度近些年来，为了满足国家经济体制的改革需求，我国已经相继颁布出诸多新型规范制度与法律条例，还针对传统中无法符合经济发展需求的条例与制度进行了相应调整，这些制度的改变学了会计核算实施相应调解与适应。（1）颁布《民法典》对于会计核算造成的影响。自从2021年1月1日开始，国家开始正式施行《民法典》，其对于中小银行业的会计核算具有很大的影响，《民法典》对于《物权法》《合同法》的实行进行了相应的修订，这就让中小银行的一些业务过程发生了变化，同时还让会计的核算变革。比如说，按照《民法典》的相关规范，抵押人可以对抵押品进行自由流转，这就对银行提出了抵押实物品及管理账务全面提高的要求，对于因此形成的潜藏风险进行抵御。（2）资管新规对于中小银行会计核算形成的影响。《关于金融机构资产规范管理业务的指导意见》对于中小银行资管业务指出很多新型管理方略，提出的这些政策势必会严重影响到中小银行会计核算工作。首先，理财业务管理政策的改变对于会计核算形成的影响。根据我国资管新规的相关要求提出，表内资管业务的开展被禁止。［3］

（四）部门设置与不明确分工造成的会计核算问题首先，一些中小企业在部分设置方面的问题。当前诸多中小银行在设置财务、资产负债、生产等部门的情况缺乏统一性，有些业务全部归于管理部门，有些分设为诸多部门但分工方面不够明确，造成会计人员在处理业务方面没有依据，例如，新业务发展与业务核算的衔接方面问题、不明确的责任界定，这对会计核算工作明确性具有直接的影响。其次，各部门的责任不够明确，财会员工仅会对会计核算给予关心，业务部门并未提高对于会计核算工作的重视度，业务部和技术部门也支队业务处理负责人，一般不会对会计核算中的问题充分考虑，如信贷部门抵债资产的接收，并未跟进财务部门税务的相关处理方法进行沟通，引起一系列问题，如信息不够对称、业务和会计核算发生脱节、核算有误等，更甚者还会未对会计经济损失进行及时规范的处理以及对单位各种评级产生影响，这些即为单位内层不明确分工导致的。

三、中小银行会计核算问题的完善对策

（一）会计核算制度的强化建设（1）有效会计核算制度的构建。为促进会计核算工作的有序展开，中小银行需鉴于谨慎性、可比性、真实性的相关原则，通过将审计风险、监管风险、税务风险的控制为重，构建包括处理会计业务全程的完整性规范制度，确定事先、中、后的财务处理准则，让中小银行的会计系统更具规范性、科学性、处理日常会计业务有章可依。在制定会计核算制度时，不能照搬套用，只对已有的业务进行会计科学的设置，并且核算内容固化、模糊不清等，财务人员在面临新型业务的同时，无法找出实际规范，所以制定制度需要对中小型行的新型业务发展需求深入思考，在遵守法律规范的基础下，促进制定出来的会计科目更具较强操作性、时效性、具象性，并促进会计核算内容更加完善，从而实现会计核算管理效果的有效提升。

（二）新制度在实践中的运用（1）新型核算制度的快速适应。近年来，财务部门会计准则委会颁布出诸多新型会计准则，针对无法顺应当前经济情况的会计准则进行了修订。比如，和银行具有密切关系的《政府补助》《金融工具确认和计量》准则等进行了适当修订，同时颁布出新型《公允价值计量》等准则。这些新型制度于会计核算以及实际方法中进行了基础性大量改变，银行财务员工应该加强学习，快速适应，并在实践中合理运用会计核算方法。（2）会计信息化的快速建设。我国中小银行自2021年1月1日开始落实新型金融工具的会计准则，并要求提高会计的信息化水平，银行目前的主要任务就是会计核算队伍的加强组建，强化建设会计的信息化，促进各种核算更具规范化以及标准化，从而实现操作风险的有效减少。当然，企业应以内控为主，制度线性先行的原则，在强化建设会计信息化的过程中，需进行会计信息化有关制度的科学制定。

（三）会计核算机制的完善（1）内部机构的完善设置，会计核算机制的完善建设，先要从改良机构的设置着手，确定各个部门的分工后才能做到各司其职，当然部门怎样设置需要对银行规模、业务种类、银行战略等充分思考，所以财务、生产、资产负债管理作为部门责任分设还是一个部门的设置应自行决定，基础原则应是提升中小银行管理效果与会计核算的主要规范流程。（2）确定人员分工并进行合格人员的配置。待明确设置部门后，然后就是确定人员分工并进行合格人员的配置。虽说管理层的协调与引导作为各部门责任的主要明确方法，但制度的强化建设，并对各部门职责的明确文件在属于一个治本之道。确定责任分工以后，还需形成适当的考核流程与监督流程配套制度，促进会计员工的协同性和团队聚集性真正提升。［4］

四、结语

总之，中小银行会计核算问题的处理方法，具体需从发展眼观来看待问题，会计发展和运用与银行生产目标定位联系较大。提高会计核算水平的关键在于合理融合业务活动和财务活动，让财务员工供应明确、有效的数据，完善推进公司的一系列经营活动，如评价、控制、决策、规划等。唯有促进财务人员主观性与能动性的逐渐提升，对资源配置的持续优化，提高会计核算的工作质量，才能从根源上促进中小银行管理水平的全面提升。

参考文献

［1］贾芳琳.商业银行会计核算中存在的主要问题及对策［J］.经济研究导刊，2007（1）.

［2］吴晓静.浅析中小银行会计核算存在的问题和对策［J］.现代商业，2020（11）.

［3］李冰.中小银行会计档案管理存在问题的探讨［J］.经营者，2019（21）.

［4］贾芳琳.商业银行会计核算中存在的主要问题及对策［J］.经济研究导刊，2007（1）.

作者：谷艳艳 单位：枣庄农村商业银行股份有限公司