会计电算化系统内部控制策略探讨

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摘要：随着现代计算机技术高速发展，会计电算化已经成为会计行业发展的必然趋势。但是，与会计电算化的普及相比，会计电算化内部控制的发展还相对较为缓慢，很多企业对会计电算化内部控制重视程度不够，对内部信息的保密重视程度不够，从而导致会计电算化系统内部控制出现很多问题。针对这些问题，企业管理者需要实行电算化环境下的制度控制，加强对财务系统的安全控制，严把会计核算控制质量关，提高会计人员的专业技能与综合素养，确保会计电算化内部控制工作的顺利开展。

关键词：内部控制；会计电算化；系统

1会计电算化内部控制的含义和重要性

1.1会计电算化内部控制的含义

会计电算化以计算机信息化技术为核心，其目的是将计算机技术应用于会计工作之中，解决传统会计工作中的不足之处。传统会计工作，主要是人工核算，工作效率较低且容易出错，通过会计电算化技术可以显著提升会计工作效率［1］。与之相应，会计内部控制指的是企业针对资金的管理和使用而采取的一系列控制措施，以提升企业资金的使用效率，增加企业的经济效益和社会效益，有效降低企业的成本。通过引入信息技术，企业会计内部控制工作可以使内控效能得到进一步提升。由此，我们将信息化技术和会计内控的结合称为会计电算化的内部控制。

1.2会计电算化内部控制的重要性

与传统会计内部控制相比，会计电算化内部控制可以有效预防、发现并纠正会计工作中发生人为错误和系统性错误，从而为企业经营提供有效支撑。具体而言，会计电算化内部控制的重要性体现在以下几个方面。

1.2.1会计电算化的内部控制是降低企业的经营风险的有效途径现代企业都比较重视会计电算化系统的建设，通过自我开发和委托开发的形式进行会计软件的开发。然而，会计电算化信息系统虽然给会计工作提供了很大的方便，但是却忽视了电算化会计信息系统在企业内部控制方面存在的风险。如果不加强会计电算化内部控制的相关工作，那么在企业会计工作中就会出现错误。

1.2.2会计电算化的内部控制符合信息化技术的发展的要求在信息化时代，网络中的每一个数据都具有开放性，会计信息很可能遭到黑客攻击，使企业蒙受巨大的损失。通过加强会计电算化系统的内部控制则可以有效防止黑客侵袭，保护企业会计信息系统的安全。

1.2.3会计电算化的内部控制是强化审计工作的内在要求在现代审计要求中，审计师要对会计系统的内部控制进行专门审查，作为对企业会计工作打分的重要依据。在会计系统已经全面电算化的基础上，原有手工会计系统显然已经不能处理如此庞大的数据［2］。审计师会针对电算化会计系统内部控制的优劣势，全面评估它对企业工作的影响，从而对企业提出合理改进建议。

2目前会计电算化内部控制存在的问题

2.1企业对会计电算化内部控制重视程度不够

目前，大部分企业都比较重视企业财务系统的建立，却对会计电算化内部控制的建设重视不够。顶层关注的缺乏直接导致企业在会计电算化内部控制上着力不够，产生效果也不尽如人意。如今，计算机和信息化技术虽然已经使很多财务工作者从日常财务预核算等工作中抽身出来，但是，电算化系统的内部控制维护费用也相应增加了很多，企业不重视直接导致部分公司电算化内部控制系统的维护经费上投入不够，基础设施配备不全，进而使企业会计电算化工作开展产生很大困难。

2.2对内部信息的保密度的重视程度不够

企业财务档案，特别是上市公司的财务档案都是涉及重大商业秘密的档案文件，关涉到企业在市场上所做出的重大商业行为。会计电算化使这些信息实现了在网络系统中更高效地使用，但是也埋下了重大风险隐患。会计电算化内部控制要求针对企业内部的财务信息建立完善的保护机制，以防止计算机中的信息被人删除或窃取。目前大部分企业在财务电子信息的保密制度上做得还不够，出于相关电子系统费用昂贵的原因，不愿意投入大量经费。这样一来，一旦发生黑客攻击等行为，就很可能会给企业利益造成严重影响。

2.3会计电算化内部控制信息的披露问题

对于上市公司而言，信息披露是其每年所必须要进行的工作，大部分企业都建立了财务会计信息披露机制。但是在具体的操作实践中还存在不足之处，特别是没有针对电算化会计系统建立一整套流程合规的内部控制系统，从而导致企业审计报告中涉及披露的信息较少［3］。除以上三点比较明显的问题之外，企业在进行会计电算化内部控制时，经常由于会计电算化系统的负责性，导致会计控制范围过大；会计电算化控制手段的多样性，导致电算化系统控制风险扩大等问题。这些问题需要我们对会计电算化内控系统进行改进，通过制定具体提升措施，实现电算化内控系统的顺利运行。

3如何加强会计电算化的内部控制

3.1加强会计相关内控制度的建设

企业要对财务会计中的各项规章制度进行集中梳理，包括会计岗位职责管理制度、会计系统日常操作管理制度、机房制度和档案制度等。要通过对制度的梳理建成一整套权利、责任和义务对等的内部控制制度。同时，实行绩效工资制以提升会计工作人员的积极性，提高他们对会计信息内部控制的参与度。在具有多个子公司的集团制公司下，还可以建立会计主管驻派制，从而实现企业经营和财务管理分离，实现对企业财务的有效监管。

3.2加强对财务系统的安全控制

财务工作的核心之一是财务档案的保管和维护，这些档案是记录企业过往经营工作的重要信息，同时，也是企业制定战略计划的重要依据。企业一方面要对这些档案的管理设置专门的岗位，并指派专人进行管理，保证财务信息不外泄。此外，要加强会计电算化内控系统中针对资料与信息保密部分的建设，从系统安全性角度着手，制定内部操作制度，禁止非管理人员使用财务档案专用电脑，同时要设置操作权限，严控操作人员的密码［4］。采取供销码核对、特征识别、存取权限等方式加强对数据的保密，同时还可以通过硬件加密技术把系统绑定在芯片上进行加密处理。

3.3加强业务流程标准化建设

要加强对原始凭证的审查，对经济业务的录入处理必须要有明确简洁的审批留痕。对于不正确的业务要及时更正和删除，以保证计算机在处理账务过程中不出现错误。需要注意的是，在审查过程中要对账务与经济行为的一致性进行核实，以确保账实相符。此外，还需加强对会计相关信息数据的审查力度，做好对数据的保管和备份，推行双重备份制度。

3.4提升会计从业人员的专业技能

会计电算化的内部控制最终还是有赖于人，必须要从人入手，加强会计从业人员的专业技能培训，以提升其综合素养，定期组织会计人员进行培训，规范操作程序，加强财务口令管理，让他们更快更好地掌握会计电算化的具体方法，从而确保会计电算化内部控制工作的顺利开展。

参考文献：

［1］王定迅.企业会计电算化系统内部控制的再认识［J］.经济经纬,2004(01):132-134.

［2］刘芳.会计电算化内部控制存在的问题及对策［J］.商业经济,2010(05):42-43.

［3］罗小琴.浅谈会计电算化与内部控制［J］.财会研究,2006(12):31-32.

［4］赵志红.会计电算化系统的内部控制问题探析［J］.中国内部审计,2014(01):29-32.

作者：谢良杰 单位：青岛金星矿业股份有限公司