会计电算化的内部控制3篇

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（一）

一、会计电算化时代企业内部控制面临的问题

1.原始数据处理存在隐患

在电算化会计中，所有记账、编制会计报表等会计工作均由计算机程序进行，只有原始数据审核和输入由人工事先进行。相关会计报表数据的准确性，完全依赖于原始数据的准确性。而原始数据的输入错误计算机是无法识别的。2.电算化环境下内部控制稽核机制弱化在传统的手工会计核算系统中，经济业务的每张原始凭证都需要进行严格的审批，相关权限人员需要进行和签章。职权不相容等监督机制和内部牵制制度能够有效起到监督检查的作用。而在电算化系统当中，经济业务原始凭证程序的处理流程被大大简化。会计账簿的录入、会计报表的产生等复杂流程都由计算机集中处理，操作人员的工作逐渐集中，职权不相容原则遭到了破坏。例如在某些企业内存在会计人员从事数据的输入工作并从事与之相关的数据输出以及报送工作。工作人员在未经过批准的情况下对数据和程序进行修改操作的可能性增加。

3.计算机环境下内部控制风险增加

电算化系统环境下，数据处理的主体是计算机。但计算机硬件系统具有物理易损性，在硬件系统出现故障或系统因停电等其原因停止工作，数据将不能被处理，会计工作只能被迫停止。内部控制在很大程度上依赖于电算化软件程序，其有效性取决于应用程序，如程序发生运行上的错误，内部会计控制的风险就会出现问题。电算化环境下，会计数据主要保存在磁盘上或者软盘、光盘中，这些载体会因受热、受潮、折损等原因出现损坏，会计数据就会丢失，如果没有进行数据的事先备份，会计工作将会严重受到影响。网络环境的复杂容易也会使使内部控制的安全受到威胁，滋生风险。

4.内部稽核和审计难度的加大

电算化环境下，内部审核增加了更多的内容，增加了内部稽核的难度对会计系统审计对相关审计人员的素质要求提高了，审计人员不仅要精通会计知识，还需要对所要审核的会计信息系统进行相关了解，具备处理相关数据信息的能力。稽核和审计的成本、流程以及人员要求增加了。

二、会计电算化环境下加强企业内部控制的建议措施

企业的内部控制是保证企业会计资料的真实与完整，防止会计违法和舞弊行为发生，提高会计信息质量，提高企业经济效益，保护企业各项财产的安全的重要手段。所以，强化会计电算化下的企业内部控制十分重要。

1.完善会计电算化条件下企业内部控制制度

企业内部控制的目标是明确人员分工、落实责任、健全组织机构。因此企业内控制度的严格执行是信息真实可靠的重要保证。建立健全会计操作管理制度、计算机环境下硬件和软件管理制度、电算化环境下会计档案管理制度以及其他内部控制，并设置业务流程中每一环节的关键控制点。此外，随着外部环境和内部环境的不断变化，内部控制制度也需要进行不断的健全与更新。

2.建立电算化条件下会计档案管理制度

会计电算化环境下的会计档案储存在磁介质上存在一定的风险。因此，建立电算化条件下会计档案管理制度是非常必要的。具体措施包括：对保存在磁性介质上的会计档案需要定期进行介质的检查和数据资料的备份，防止突发的意外事故的发生；针对磁介质保存的特点保存相关的会计信息，例如规定在防潮防磁的容器内存放会计数据的磁盘；将打印的书面资料保存，确保会计资料和信息的安全，不同类别会计资料的存储需要分类保存；根据企业实际情况规定会计资料的存档方式以及有关人员查看会计资料的权限，例如企业档案管理规定，需要查询会计档案时必须有相关会计负责人的批准等；会计资料保管期限的设置应针对会计电算化的特点设定。

3.提高会计人员的综合素质

内部控制制度涉及企业的多个方面，系统是否安全关系到企业正常的生产经营。内部控制的效率不仅取决于系统本身，还与操作使用人员的素质相关。相关会计人员需要提高在电算化环境下的业务能力和安全意识。同时，企业内要建立起相应的绩效评价机制、激励机制以及约束机制，职业道德教育还要和岗位责任制考核结合起来，定期进行考评，将评估结果存入档案中，激发员工的热情和责任感。不断完善员工的绩效考核制度，创造良好的企业内部环境，再能够实现内控的目标和要求。

4.加强会计信息系统的维护，保证系统安全控制

企业应当细化电算化岗位设置，明确各岗位的权利与责任，防止未经授权的人员动用系统的资源，对系统安全造成威胁。根据工作的需要设置操作权限，并通过数据保密、访问控制、身份识别等方式进行控制。通过明确的分工使系统安全得到保障。例如，数据录入人员负责与经营业务有关数据的录入、资料的整理和装订；审核人员负责对经济业务及会计数据进行合法性和准确性的审核；会计人员只负责记账、会计报表的生成、凭证账薄报表的打印等操作；程序管理员负责操作系统、软件系统、数据库以及设备硬件的管理与维护、工作日志的记录等工作。

5.加强对网络风险的防范

在电算化环境下，计算机成为最为常用的操作工具。但在网络环境下，计算机容易受到网络黑客和病毒的侵害，系统操作存在一定的安全隐患。加强内部控制，防止网络风险是日常工作正常运行的保障。为了保证环境的安全，可以根据网络系统区域划分的不同设置防火墙，用来逻辑隔离会计应用系统与外部访问区域间的联系，限制外界对主机操作系统的访问；安装杀毒软件，通过系统的扫描，检测网络中是否有违反安全策略的行为和遭受攻击的迹象，预防和查杀入侵的和已经存在的病毒；同时还应提高会计人员和计算机系统操作人员的计算机网络安全意识，以保障会计信息系统免受互联网侵害。

作者：王蕊花 单位：济南柴油机股份有限公司河北分公司

（二）

一、我国的会计电算化现状分析

（一）随着会计电算化的发展应用，企业都开始建立适应于本企业经营管理特点的会计信息系统，通过电算化取代手工进行记账，从而有力的提高了企业财会工作处理效率，并提高了企业财会业务信息的准确性和有效性。然而在电算化的普及背后，可以发现许多企业会计电算化仍然处于较低层次中，在使用财会软件时，大多只是运用了核算功能，如总账、工资、报表等功能，这只是电算化最初级的职能。对于其他的一些功能，如电算化的信息系统维护及会计软件的参数设置、开发维护等了解不深。

（二）许多企业对于电算化的认识比较局限。有些企业认为电算化仅仅只是把手工记账方式变成通过计算机来记账；而有些财务管理人员对于电算化相关知识与管理不熟悉，习惯于传统的手工操作管理方式，对电算化存有不信任、抵触等情绪，导致电算化没有实现预期工作效果。而电算化人才的素质也亟待提高，我国的电算化人才基本上熟练财务软件操作，但这只是电算化人才最初级的培养目标，大部分的企业电算化人才缺乏更高水平的操作技能，例如对会计软件的开发维护及会计信息分析处理等技能。

二、会计电算化对于企业财会内部控制的影响分析

（一）财会业务内部控制范围及内容进一步扩大

1.传统会计条件下，企业财会业务内部控制一般是针对企业的经济业务进行处理，利用会计凭证的传递程序，来规定每一个工作点应完成的工作量，同时在传递的程序中来选择一个控制点实施内部控制。然而会计电算化的信息系统开发及运行、维护等非常复杂。因此，在电算化的背景下，企业实行财会业务的内部控制时，还需要包括信息系统的开发控制、软硬件等环境的控制、安全控制、软件维护等，同时还包括电算化中会计信息的数据输入、输出及处理等环节的控制。由此可见会计电算化将企业财会业务的内部控制范围大大扩展。

2.电算化促使财会业务内部控制的制度发生改变。它改变了之前会计工作的组织体制，原本依据会计事务性质而设置相关业务核算被撤销，同时，与之相关的各岗位间职权分离及相互制约牵制的制度发生改变。一些大中型的企业在设置会计部门时，通常包括总会计师、财务管理组、系统开发与维护组及会计档案组等。其中，财务管理是会计电算化系统中的核心组成部门。

3.信息技术的发展给企业的财会业务内部控制提供了很多新的控制技术，例如数据的正确性校验与操作权限的控制等等。通过计算机实行控制，比人工进行控制要更可靠、更严格，它克服了人工进行内部控制工作的随意性。因此，会计电算化，促使企业财会业务内部控制由人工控制朝着人机控制方式转变。

（二）电算化对于企业财会业务会计环境的影响分析

推行会计电算化后，通过计算机来处理企业的财务数据，促使企业原有会计核算环境的改变很大，之前会计部门组成人员包括了财务及会计专业等相关人员，现在转变成包含会计、财务专业人员及计算机的数据操作处理系统管理人员、计算机操作维护专家等。在这种情况下，会计部门既要通过计算机来完成基本会计业务，同时还需要通过计算机来完成之前没有或原本由其他的部门来进行的复杂业务活动，例如销售预测或人力资源的规划等等。同时，由于远程通讯与信息处理技术的不断更新发展，促使企业财会业务的网上远程处理变成可能。在这种形势下，企业的各项财会业务在远离于企业的终端机上就能瞬间完成相关数据的处理工作。同时，原本由会计人员进行处理的一些业务事项，通过电算化可以由其他的业务人员于终端机上完成，而原本由企业几个部门共同按照预定步骤来完成的各项业务，现在可以集中于一个部门完成。

（三）电算化对企业会计信息处理的影响分析

传统手工会计条件下，一般是通过结构控制的方法来实施财会业务的内部控制工作，其中，包括相互牵制与制约会计岗位的设置，利用对于会计业务多重进行反映和相互稽核的关系来实施内部控制。如分别记录企业的总账、日记账、明细账等，然后将各自记录的结果进行相互核对验证，利用这种对账与内部审计的方式实现账证核对及账账核对，以保证记账正确性。而为了防止凭证滥用和随意伪造、毁损及凭证修改等现象的发生，一般采取多联凭证套写和预先进行编码等方式。然而，引入会计电算化以后，载体、工具、账务处理及会计组织等方式变化很大，传统的财务业务内部控制方式由之前的人工进行控制转变成由人与计算机来共同进行控制。这些转变导致财会业务内部控制工作更加复杂，控制要求也更为严密。在这种情况下，传统手工操作模式中的一些内控措施没有了存在的必要性，例如科目及凭证的汇总表编制、试算平衡检查、总账与明细账核对等措施。同时，通过电算化，原本手工操作中的内控措施被转移至计算机上，例如凭证借贷的平衡性校验与余额、发生额的平衡检查等。此外，在电算化环境中，对会计信息的控制主要包括会计信息输入、输出及处理控制。所以，应当编制标准化的凭证格式，并完善相关科目的参照文件、设置好对应科目代码的校验位等，条件允许的情况下可以实行二次输入。对于所有参与电算化的工作人员都应当合理进行授权控制，利用操作员的口令设置与上机日志等措施，防止舞弊与差错等行为的出现。同时，要增设专人对输入输出等环节进行检查控制，没有通过检查的，不能进行下一步的会计处理工作。

（四）电算化对于财会凭证生成的影响分析

在电算化的会计系统条件下，促使企业财会业务处理程序与方式变化很大，各类财会凭证与报表生成方式及会计信息储存的方式、媒介等也发生了巨大变化。原本反映财会处理流程的各类记帐凭证、原始凭证、汇总表、工作底稿及分配表等会计资料基本的书面形式越来越少，甚至有些已经消失不见。由于网上交易、电子商务及无纸化交易的普及，促使企业每一笔交易在发生时，相关业务人员就将与该项交易有关联的信息由直接输入到计算机中，通过计算机进行自动记录，使得原本每项交易中所必备的各类凭证与单据部分被取消。而且原本核算时的各项必要核对与审核工作，大部分通过计算机直接完成了；原来的各类书面形式的会计凭证被转变成以文件等形式记录储存于磁性的介质中。

三、结语

综上所述，财务内部控制工作与会计电算化之间密切相关，企业财会内部控制工作，有助于保护企业资产的安全与完整性，并且有助于提高企业会计信息的质量。而会计电算化，将计算机与互联网技术引入到企业的会计工作中，一方面有助于提高企业会计工作效率，另一方面有助于企业存储、分析及整合企业相关财会信息等，为企业管理层作决策时，提供准确的信息依据。同时，会计电算化可以有效减少人为操纵等因素对会计信息的影响，从而提高企业的财会内部控制水平。因此，完善会计电算化工作对于企业财会内部控制的意义非常重要。

作者：胡方西 单位：四川省吉马酒业有限公司

（三）

一、会计电算化对传统会计的影响

1.1核算范畴和效率范围均放大。传统的会计计量中，面对重大核算项目需要大量会计人员集中工作，造成了人、财、物的大量消耗，然而并未得到最有效的工作效率和核算效果。引入电算化会计工作后，将企业财务核算处理的环节更加迅捷高效的连接起来，并选择关键节点进行控制考核。同时，随着电算化技术的不断发展，电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等，会计电算化扩大了会计内部控制的范围。

1.2会计内控人员的素质要求不断提升。信息技术日新月异的今天，会计电算化作为专业的技术信息工作也得到长足的发展。因而在实际工作中要求会计人员必须具备丰富的会计工作的专业知识，并具备一定的电脑IT技术，改变过去会计人员专业技能单一、只懂埋头算账的模式，转变了会计人员在人们心目中的形象。会计工作人员在工作中要不断学习新的相关技术和知识，丰富自身的专业知识储备，提高自身的专业技能，并且并多渠道、多角度、全方位地掌握前沿科学的信息知识、网络知识、计算机知识和管理知识，将这些相关知识引进到自己的工作流程中，不断改进工作方法，完善知识结构，实现个人价值。

1.3财务信息储存媒介发生革命性变化。传统的财务信息保存依靠手工方式的账务核算记载。管理当中工作量较大，也不利于统计查阅。引入电算化会计管理后，对财务领域这一弊端得以根本性的转变。利用网络环境下电子化的交易方式，将传统原始化的交易凭证录入电子核算，提升了交易层次和工作效率。但是我们同时也必须清醒的意识到，随着电子化的推进，也伴生了一些技术系统领域的风险。这也将财务电算化工作中的网络安全问题上升到一个新的层次。尤其是采用远程网络统一核算的总分公司，更加需要关注相关电算化安全的问题。

二、加强内部会计控制的必要性

内部控制作为一家企业生产经营活动中自我调节、自我约束及自我管理的内在机制，存在于公司治理结构和企业各个管理组织中，在企业发展经营中贯穿始终并不断改善。与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。引入电算化会计，可以有效的实现会计内部控制的各项指标。首先，保障资产安全完整，避免资产流失，控制各个环节的资金流动，加强内部财务监管；其次，电算化会计可以更加提高业务经营信息和财务会计资料真实完整。完善的内部控制，可以规范会计信息行为和过程，适时发现并改正错弊，保证会计信息和资料的真实完整，确保各项财务活动与国家法律和统一会计制度规定相符；第三，是保证生产经营活动的有序进行。内部控制系统为保证其经营目标的实现，通过明确制度、审批程序、手续和监督检查手段等，使企业生产经营活动能够有序进行，避免偏差。内部控制是任何企业进行有效管理和经营的基础。

三、着力构建有效的会计电算化体系，推动会计内部控制工作

首先，企业构建良好的电算化目标，一定要提高企业领导和会计人员的内部控制意识。要真正推动有效的电算化发展，必须要让企业的管理层有清醒的认识，明白电算化会计的重要性，宣传电算化对内部控制和财务核算的重要性；其次，制定匹配企业发展的管理控制。根据企业实际情况来设计管理的幅度和层次，建立一套适合企业发展的运行机制，在确保信息及时准确、安全可靠的情况下，加强财务部门与业务部门的全方位联系；第三，重视档案管理和内部安全控制。加强用户名及密码的保管工作，实行定期密码更换制度，档案借阅登记制度，定期及时信息备份制度，实行部门相邻的岗位分工控制，建立岗位责任制。其重点是系统操作组内部的岗位分工，同时要加强对系统开发、专职会计员、档案员等的控制，应做到相互牵制、相互制约、防止出现舞弊和欺诈行为；最后，推动会计电算化内部控制审计。内部审计既是企业全面内部控制系统的组成部分，也是强化内部会计监督的一项重要制度安排。建立并严格执行相应的人事管理制度，加强内部控制，对某些关键岗位要实行定期轮换制度。同时，内审人员应当对处理数据的系统和数据本身倾注更多的关注，着重检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况。与此同时要重视加强数据审计，用计算机审计程序对数据进行真实性、合法性、合理性的审核。要大力开展计算机辅助审计技术的培训，如数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、平行模拟法、程序追踪法等，培养一批既懂财会、审计业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部审计人员。

四、总结

以尊重财务信息为基础，建立科学的电算化指标为评价体系。按照企业管理内部控制原则为根本指引，不断加强指标分解、责任到人、定期检查、从严考核的相关机制，真正实现会计电算化更快更好为财务内部控制来服务，是我们矢志不渝的目标，也是我们不断奋进的根本。

作者：贾健 单位：大同市第四人民医院