事业单位会计电算化项目资金建账

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这几年到基层事业单位进行项目检查，发现基层单位的财务人员业务水平参差不齐，很多单位账务处理五花八门，科目设置乱七八糟，既不规范，也不便于检查，同时也存在项目资金混用，账目不清的弊端。项目资金都要求专款专用，不得挤占、挪用，这就要求账目必须清楚。很多项目都明确要求要实行专账核算，有的甚至还要求专户核算。现在银行账户的开立比较严格，再者，一个单位一般都有好几个项目，也不可能而且也没必要每个项目都开立一个账户。这么多项目要做到资金收支清清楚楚，一目了然，帐套特别是收支科目一定要设置好。现在都是会计电算化核算了，只要账套建好了，科目设置合适，剩下的工作就顺利了。下面就简单介绍会计电算化下几种情况一般项目（非基建项目）资金如何建账的问题：

1.项目单独开立了专户的，直接采用专账核算

帐套名称设为：“单位名称+项目名称”，即：某某（单位）某某项目。如果财务人员只负责一个单位的账，单位名称可省略掉。科目设置方法如下：

（1）资产类、负债类科目。这两类科目的设置在所有帐套中都大同小异，这里不再累述。

（2）净资产类科目。设置：“财政补助结转——项目支出结转——××补助结转”、“财政补助结余——××补助结余”两个主要科目。如有固定资产形成，需增设“非流动资产基金——固定资产”科目。如果有自筹资金，还要设“非财政补助结转”科目。“××”就是该项目在《政府收支分类科目》中走“支出功能分类”的哪个类款项，这个类款项相对应的科目名称（下同）。例如测土配方项目科目可以设为：“财政补助结转——项目支出结转——技术推广补助结转”、“财政补助结余——技术推广补助结余”。

（3）收入类科目。设置：“财政补助收入——××补助”。例如测土配方项目收入科目可以设为“财政补助收入——技术推广补助”。假如某项目由中央投资、自治区投资以及地方财政配套共同完成，如果想核算得更清楚，还可在“××补助”下再设“中央投资”、“自治区投资”、“地方配套”三级明细科目（根据自己需要）。

（4）费用类科目。设置：“项目支出——财政补助支出”、“项目支出——非财政专项资金支出”。“财政补助支出”核算中央或自治区通过本级财政下拨的项目资金的支出，以及地方财政配套的资金支出，按项目资金支出范围的不同内容下设明细科目。“非财政专项资金支出”核算项目自筹资金的支出，同样按支出内容下设明细科目。通过这几年的检查，没看到有自筹资金到位，这样的话，此科目也可以不设。例如测土配方项目支出科目可以设为：“项目支出——财政补助支出——取土化验费”、“项目支出——财政补助支出——田间试验费”、“项目支出——财政补助支出——科学制定配方费”、“项目支出——财政补助支出——配肥系统应用费”、“项目支出——财政补助支出——示范展示费”、“项目支出——财政补助支出——施肥信息上墙费”、“项目支出——财政补助支出——技术指导费”、“项目支出——财政补助支出——项目管理费”。三级明细科目“取土化验费”等可根据需要设四级明细。这样实际资金支出既便于和实施方案的资金使用计划互相核对，了解预算执行情况，也便于检查项目资金是否超范围、超用途、超标准使用。以上是一般项目资金专账核算的主要科目设置，其他科目可根据需要增设。

2.项目未单独开立专户，但明确要求专账核算的，建账方法同上

以上两种情况下实行专账核算的，月末将专账的科目汇总表打印一份，并入单位的经费“大帐”中，也就是每月月末将专账的收支汇总记入经费“大帐”中，保持“大帐”的完整。专账相对于“大帐”来说只是单独存放而已。

3.项目没有要求专账核算，而且业务不多的，不想设专账可以不设，但要设置项目收支明细账或项目收支辅助明细账

多个项目资金及事业经费同在一套帐中时，如果核算不清，很容易发生资金混用及非人为的资金挤占、挪用的现象。为了避免出现这种情况，科目设置一定要清晰。有关一般项目资金核算的科目设置方法如下（有关事业经费的核算这里不作累述）：

（1）资产类科目。设置：“银行存款”（有资金实拨情况需设置）、“零余额用款额度”（实行国库集中支付时使用）、“财政应返还额度”（实行国库集中支付，并且年底资金有结余时需使用）、“固定资产”。

（2）负债类科目。根据需要设置，一般不需要。

（3）净资产类科目。设置：“非流动资产基金——固定资产”、“财政补助结转——项目支出结转——××补助结转”、“财政补助结余——××补助结余”；同时“财政补助结转——项目支出结转——**项目补助结转”、“财政补助结余——**项目补助结余”。“**”表示项目名称（下同）。例如测土配方项目科目可以设为：“财政补助结转——项目支出结转——技术推广补助结转”、“财政补助结余——技术推广补助结余”；同时设：“财政补助结转——项目支出结转——测土配方项目补助结转”、“财政补助结余——测土配方项目补助结余”。这种交叉核算在手工条件下难以实现，但在电算化下就比较容易了（很多软件有此功能，可让软件服务商协助完成）。如果有配套资金，还要设“非财政补助结转”科目。

（4）收入类科目。设置：“财政补助收入——项目支出——××补助”；同时要交叉核算“财政补助收入——项目支出——**项目补助”。

（5）费用类科目。设置：“事业支出——财政补助支出——项目支出”、“事业支出——非财政专项资金支出——项目支出”（项目有自筹资金时设置）。“项目支出”科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的科目进行明细核算；同时按照具体项目内容进行交叉明细核算。例如测土配方项目在“项目支出”下根据情况设“办公费”、“印刷费”、“邮电费”、“差费”、“会议费”、“培训费”“材料费”、“劳务费”等等进行项目核算；同时交叉核算需要设置“测土配方项目”固定辅助核算项，按该项目实施要求核算“取土化验费”、“田间试验费”、“科学制定配方费”、“配肥系统应用费”、“示范展示费”、“施肥信息上墙费”、“技术指导费”、“项目管理费”等内容。如果有若干个项目，都要逐一完善项目资料，并且每个项目都要设置固定辅助核算项，核算不同的项目（不同财务软件可能不太一样，这些功能一般都有，可要求软件服务商协助完成）。至此，有关一般项目资金的科目设置完毕，核算体系形成。经济业务处理完毕，可随时根据不同的需要（年终决算或项目实施要求等）打印总帐，也可以按不同核算要求打印每个项目的收支明细帐等，既便于年终决算，也便于项目检查。

作者：孔莉 单位：新疆巴州农业技术推广中心