会计电算化下内部控制方法

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无论处于任何时代，财务管理等相关工作都对企业的发展有着直接的影响。现在，在这个科学技术水平大幅度提高，电子计算机技术迅猛发展，物质资源极大丰富的时代里，财务管理的有效与否，对企业能否实现长远的生存和发展有着更为深远的意义。在互联网的冲击下，会计电算化已经逐渐被企业管理人员所认同、使用，由此所带来的企业内部控制的问题也是不容小视的。

一、概念说明

1.会计电算化

随着社会、经济的发展，企业的强大，企业所接触的业务种类增多，难度也随之增大。有很多业务，在财务方面的管理工作通过传统的手工记账方式是无法进行的，由此会计电算化的管理方式应运而生。会计电算化，是利用网络信息技术，解决财务预算、管理、分析等的企业正常运作中会遇到的问题。目前由于会计电算化的不断发展与创新，其已经是会计学、电子计算机学、信息技术学、管理学的有机融合体[1]。企业通过使用会计电算化的管理方式，提高了员工的工作效率，减轻了财会人员的工作量及工作压力，对企业的合理化发展起到了明显的推动作用。

2.内部控制

内部控制，是为了对企业进行有效地管理，实现企业的经营目标，保障企业的资金完整性，提高企业的工作效率而在企业内部制定的一种企业员工自我管理、约束、评价的机制[2]。企业的内部控制主要分为企业内部环境的控制、企业活动的控制、企业内部员工的信息交流的控制及企业的风险控制等。企业的内部控制，是作用于企业的所有环节的，没有任何的范围限制，其不仅仅要对企业内部的财务进行审计、核算等，还需要对企业的经营、人事变动等进行管理，是一种常规性的管理，而非是阶段性的；是牵一发而动全身的，而非是孤立开来的[3]。企业通过对内部的有效控制，来完成企业预期的经营目标，推动企业正常化的运行与发展。

二、会计电算化对内部控制的重要影响

1.改变了内部控制的常规内容

以往，用传统的手工记账的方式进行工作，为了保障财务管理工作的准确性与严密性，需要财务工作人员投入大量的时间和精力，对资金的记录、管理等工作进行手工作业。而且，为了保障企业财务的安全性与完整性，企业管理者通常都会将财务工作分工，由不同的人员进行不同类型的财务工作，且彼此之间权利不相干预，这就在很大程度上造成了企业对财务的管理有了分割性，不能从整体角度出发，对资金进行合理化的管理与分配。而现在，会计电算化的管理方式，是利用电子计算机来记录日常企业的财务状况。可以说，电子计算机承担了内部控制的很多工作，财务管理人员只需要对财务数据进行简单地收集、整理，并将其录入到电脑当中去即可[4]。这在很大程度上减轻了财务工作人员的任务量，提高了他们的工作效率，改善了他们的工作环境。不过，由于电子计算机的引入，对财务人员的要求也有所提高。以前只需要财务人员对企业日常的财务工作熟练掌握即可，但现在，除此之外还需要财务工作者熟练掌握电子计算机的相关技术，可以利用电子计算机进行财务数据的录入、分析，以及对数据的维护等工作。

2.改变了财务信息的收藏、整理方式

老式的财务管理工作，是通过人进行手工记录，即使用纸张对企业财务数据进行收藏与整理。但随着会计电算化技术的引入，财务工作改变了原来的工作方式，使得财务数据信息的收藏与整理方式也相应地发生了改变。如今，已经由先前的纸张收藏的方式，改为电脑的磁盘记录与收藏。这种方式不仅仅可以防止财务信息数据由于纸张的损坏而丢失，还可以节约以后翻查资料的时间，从而达到提高工作效率的目的。3.改变了财务的审核方式传统意义上的财务审核工作，是通过对财务人员的手工记录的层层核对。不难想象，这种工作方式带来了很大的工作量，需要消耗大量的人力、物力，降低了财务人员的工作效率，对企业的正常化运行带来了不必要的麻烦。而会计电算化使这一问题得以有效缓解，通过对电子计算机的运用，对财务人员的合理化调整，使财务审核工作，在保证其工作质量的前提下，可以更加快速地进行，也使得财务工作人员对手头的工作更加明确，提高了工作质量。

三、会计电算化下内部控制的现状

通过会计电算化这一高效率工作模式的引入，虽然给企业的经营与管理带来了诸多方便，但当下会计电算化下的内部控制状况也是不容乐观的。笔者将从以下三个方面进行粗略的说明。

1.无法保证原始财务数据的正确性

传统的财务管理方式是通过手工记录，这种方式虽然显得比较笨拙，而且由于一些大型企业的财务数据量较大，会给企业的财务管理工作带来一定的困难，但是，这种方式通过多个财务管理人员的层层审批，保障了其原始数据的正确性，从而为企业财务信息数据的管理提供了保障。而会计电算化，是通过一名财务管理人员的录入，再进行之后的财务管理工作。这种工作方式虽然减少了工作量，但是由于只有一名财务管理人员接触到了原始的企业财务数据，而无法保障企业原始财务数据的正确性，一旦该名录入的财务人员没有正确录入财务数据，则有可能对企业未来的财务管理工作留下隐患[5]。

2.企业财务管理人员的品质、素养不高

传统的财务管理方式，是通过多名财务管理人员的层层审核、盖章而进行的，这种工作方式虽然繁笨，但是可以有效地保护企业的财务数据信息。而会计电算化的方式，由于只有录入人员直接接触到企业财务数据，因此对该名员工的监管较低。在利益诱惑面前，一旦企业财务管理人员的素质不高，意识薄弱，没有坚守自己的岗位，听从有目的人的话，恶意更改、删除企业的财务数据信息，就很有可能会给企业带来严重的利益损害。

3.电子计算机系统的安全隐患

虽然现在大多数企业通过使用会计电算化技术，大大保障了企业对财务数据的收藏价值，但是也带来了一些无法避免的安全隐患。被录入到电子计算机里的数据的安全，完全取决于电子计算机的安全。如若电子计算机出现了安全问题，被录入的数据很有可能会丢失。例如：现在十分盛行的电脑黑客，一旦侵入企业的电子计算机，企业的财务数据信息难保不会发生泄漏、丢失，这会给企业带来无法挽回的损失[5]。

四、会计电算化下改善内部控制不良现象的方法

1.建立岗位牵制复核机制

为了保证企业财务原始数据的正确性，防止会计电算化模式下财务人员录入财务数据出现错误，企业应该配备专门的财务稽核人员对录入的财务数据进行审查和复核，复核人员将发现的错误及时反馈给录入财务数据人员进行纠错。复核人员对录入数据的准确性和完整性进行审核，能一定程度的保证原始数据的完整真实，随后，录入人员要将录入信息进行备份，以应对突发情况的发生。

2.加强计算机的信息安全维护

为防止计算机因黑客等的侵入，而使企业的财务信息遭到损害，企业应该在平时对内部电子计算机进行定期的信息安全维护，为电子计算机设置使用密码，限制操作人员的操作权限，将数据的储存与后期处理相隔离开来。也可以单独建立企业的内部网站专用财务相关的系统，禁止内外网交叉使用，确保财务信息安全可靠。

3.加强对企业内部员工的思想教育

企业的正常化运作，主要得益于企业员工为公司效力，因此，加强企业内部员工的思想教育，提高其对企业的忠诚度，有利于企业财务的实时监管，对企业正常化的运作有直接的推动作用。如若企业员工不爱护企业，将企业的数据信息随意透露给其他同行业的公司，这不仅仅会使企业的形象受到严重的损伤，还会使企业的利益受损，造成不可挽回的后果。

五、结语

会计电算化是一把双刃剑，在给企业创造巨大经济效益的同时，还会给企业带来风险。如何运用这双刃剑，使企业更好更快地发展，是值得每一位企业管理者认真思考的问题。

作者：龚晓荣 单位：国网湖北省电力公司建始县供电公司