会计电算化内部控制制度创建思考

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会计电算化在会计领域中获得了广泛的应用，现在所有的企事业单位和各个相关部门几乎都实现了会计电算化，但是如何在会计电算化的环境下实现对内部的控制，怎样通过有效措施构建会计电算化的内部控制制度，从而更加有效地确保各个单位的财产安全、提高电算化提供信息的效率，这成了相关专家研究的对象和重要课题。本文就是通过笔者的一些浅薄的见解为构建合理的会计电算化的内部控制制度提供一些可以参考的意见。

1会计电算化对内部控制制度的重要影响

1.1会计电算化对内部控制制度的内容有着重大的影响

在没有会计电算化这一概念的时候人们通常使用的是传统的手工会计系统，实际就是采用人工的记录方式，将相应的账目信息记录到明确的纸张上面，通常遇到会计信息的变化，人们就通过增加以及删改等方式进行。从某种程度上讲，领导可以根据实际的笔记记录和内容明确各个责任人，但是这种方式比较慢，不适合快速发展的经济。随着计算机的普及和应用，会计电算化成了记录会计信息和使用会计信息的重要方式，会计信息的主要载体也就从厚厚的纸张变为了磁性的介质。会计信息化实际上就是无纸化，真正的节约了资源和提高了效率。但是计算机系统也有损坏和失灵的时候，因此要还要保留相应的纸质的会计信息，要经常对磁盘进行修理和保护，确保信息的万无一失。

1.2会计电算化对内部控制制度的形式有着深刻的影响

以前在传统的手工会计系统里，通常采用的是通过会计人员一笔一画地绘制相应的账目总表，对凭证进行各种形式的检测，对账目进行更加细致的核对，但是这种手工操作的方式不但效率低，而且还难以更改，给会计信息的留存与使用带来了很大的困难。随着会计电算化的发展和使用，会计信息的控制方式从传统的人工控制转变成了现在的程序控制，会计信息的内部控制形式有了本质的变化，提高了记录和使用会计信息的效率，同时也给电算化条件下的会计信息带来了巨大的挑战。因为这种程序地控制需要软件去支撑，需要技术的把关，但是在这方面我国并没有多大的优势，因此在内部控制制度的制定上要更加重视，要严格执行。

1.3会计电算化对内部控制环境有着特殊的影响

在传统手工会计的环境下，会计人员只需要具备专门的财务、会计核算的知识、只需要对信息进行记录和应用，但是在电算化的背景下，内部核算的环境发生了重大的变化，会计人员不仅要掌握基本的会计知识和会计技能，而且还需要对计算机系统和办公自动化系统进行熟练的操作和使用。同时随着互联网时代的到来，设备终端越来越先进，移动终端成了数据核算和处理的重要方式，而且在此基础上会计工作人员的工作量实际上也有了较大的变化，这种变化不是量的减少，而是量的增加也是质的增加。所以内部控制环境发生了根本的变化，需要各个会计从业人员，迅速提高自己的综合素质和综合技能，从而适应会计电算化的发展。

1.4会计电算化对内部授权、批准控制的巨大影响

在传统的会计核算和管理工作中，对经济业务和会计人员的审核需要很多种步骤，这种方式虽然也起到了一定的作用，但是也浪费了很大的人力和物力。随着会计电算化的建立和发展，形成了新的核算机制，各个单位的会计监督部门的主要工作也都是在电算化系统的引导下和软件开发的前提下进行的，实际上就是把这种天然具有的职责更加集中。从某种意义上讲会计工作人员的工作内容有了明显的变化、工作性质也有了一定的转变，当前会计人员不仅要做好以前的工作，而且要在现有的工作基础上进行数据的采集和输出，并同时做好报送工作。这实际上加强了对内部控制工作的重视，对内部授权和批准控制起到了巨大的影响，也避免了会计工作人员对计算机系统的直接控制和接触，提升了会计信息的真实性和准确性。

2会计电算化的内部控制制度构建探讨

2.1建设系统内部管理制度，促进会计电算化的快速发展

加强系统内部管理制度的建设保证会计电算化的正常运行，因为实现会计电算化以后，会计信息的修改不可能像以前那样出现大量的痕迹，同时也给监督和检查带了一些不必要的麻烦，因此建立健全内部的管理制度具有一定的必要性，建立内部的规章制度能保证当前财务系统的安全性和完整性。而且从当前来看最重要的和最常见的制度是管理制度、职能分割制度以及授权制度，这些制度在促进会计电算化正常运行的过程中起到了重要的作用。

2.2建设系统内部规章制度，保证会计电算化正常运行

建设系统内部的规章制度就要做到职责上的明确和安全上的控制，以及要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，职责上的明确就是要在组织结构完成后和权利的授予后对责任进行明确的分工，从而为内部控制工作提供良好的环境，这样也有利于促进会计工作电算化的发展。安全上的控制就是要对计算机的每一个系统、每一个环节进行必要的控制，这种控制甚至延续到一个电脑键和一个数据文件，而且要对会计信息进行不定期的监督和定期的核算，从而真正保证会计信息的安全性。要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，可以说会计人员的个人素质直接影响着会计电算化的深入和发展，因此要加强对会计人员的培训和教育，不仅让他们掌握必备的会计计算和核算技能、计算机的应用技能，而且要提高他们的职业道德和职业修养。

2.3加强操作运行管理控制，提高电算化的应用能力

操作运行管理控制实际上包括操作权限控制和操作规程控制两个方面，操作权限控制要使会计工作人员要按照授予的权限对整个系统进行作业，但是由于是权限上面的控制，所以不得超越权限接触系统，因此就要制定相应的规范和标准，按照当前的情况操作权限控制通常采用的是设置的口令来进行的，使系统不会被越权控制和操作，这样也能有效的保证系统的安全，同时操作的规程控制要遵循制定出来的规章程序和注意事项，而且也要在这两个方面的基础上加强组织管理的控制，从而形成真正的操作运行管理控制制度。

2.4加强会计部门的内部审计，发挥内部控制系统作用

每个企业和每个公司的会计部门都有内部审计的制度，内部审计实际上是内部控制系统的重要组成部分，同时也是内部会计监督的制度体现。而且电算化的发展和运用，对内部审计提出了更高和更加严格的要求，当前除了一些日常的审计以外，还应该包括对会计资料和会计账务的审计，尤其是对会计账务这样进行准确的处理加强审计，而且审计不是忽然而来、突然而去，而是要根据一定的法律法规来进行的，尤其是要遵循《会计法》的相关法律法规的规定，要在审计过程中特别注意审查电子数据与书面材料的一致性，要保证凭证的附件符合基本的规范，要明确审核费用的签署人，要做到账目账表的相符。总之，要对各个环节和各个步骤进行仔细认真的审计。

3结语

会计电算化内部控制是单位内部控制的一种特殊形式，它是会计内部控制的深层次的发展。会计电算化内部控制制度的构建对于促进会计电算化的发展起到了重大的影响，因此要立足我国当前的现实情况，不断进行开拓创新，建设系统内部管理制度、建设系统内部的规章制度、加强操作管理控制和内部审计，只有这样会计电算化才能在更大范围内得到应用和发展。

作者：张秀杰 单位：辽宁建筑职业学院