会计电算化环境下内部控制研究

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摘要：加强内部控制，尤其是内部会计控制不仅增强了企业需要的核心竞争力，同时也是保护所有者权益的重要举措。建立和实施内部会计控制，不仅对中国的会计理论的完善和发展的方法具有重要的理论意义，而且使内部控制真正成为企业的增值管理工具不再遥远。从系统开发和发展，人员和组织管理控制，会计电算化控制信息系统的三个方面的安全控制分析会计的内部控制环境。

关键词：会计电算化；内部控制；制度建设

中国的会计信息还不完善属于初级阶段，但是目前的一些企业紧跟时代进步潮流已经设立了对会计电算的部门，并且让这些会计运用相关的软件。运用计算机系统处理会计的工作的确比人工要快很多可是也存在一些问题，比如说它只能对数据进行快速处理，但在企业实际操作过程中会出现各种各样的问题，这时计算机就不能给出合理的解决办法，所以在实际使用时效率低问题多。这就需要有更高的系统来解决问题。

一、系统开发和发展控制

资本预算，可行性研究，成本评估工作，系统的分析，包括发展过程中的系统设计，控制开发，使用会计电算化系统的系统实施前，以评估企业的发展潜力，是需要分析研究，以完成现有系统判定系统等工作方案的更新。开发控制系统的主要内容已大致包括以下几个方面。（1）授权和领导认可。（2）符合标准和规范。（3）加强软件操作人员培训。（4）系统转换。（5）加强程序修改控制。

二、人员和组织管理控制

1.组织机构设置

组织控制指的是不相容职务给所有工作人员的分工，以及相应的监管制度配套的分离。这样做的目的是建立一个相互审核，相互监督相互制约的机制，以保障实际的会计信息，减少错误和舞弊的可能性，这样更可靠。核算，以进行必要的调整，以满足会计电算化系统的要求把现有的组织、公司，你可以有不同的形式的会计核算数据输入到数据的收集组，其他小组的数据处理和信息组和房间的分析，你也可以，会计电算化管理，操作软件，会计，审计，维护您可以按会计地位和职责，在计算机，电子数据审核，数据分析，和其他地方。此外，为了实现相互的控制，以明确各自的责任，负责金融监管必须均匀（敏感）来分配操作权限，并提供其自己的操作权限。设置组织沿一个合理安排成本效益来设置分析业务目标为整个公司，必须满足公司的实际大小，并且必须精简安排。

2.职责划分

内部控制是至关重要的不相容职务，计算机会计制度和手工会计系统的分离，每一个经济和商业欺诈行为或欺诈的可能原因的内部控制，它不是一个少数或少量的每个库的扇区必须承担。在会计电算化系统，互不兼容的操作，主要是系统开发和系统操作，计算数据的维护和管理审计功能;数据输入工作的会计和审计的职责;职责和系统运行的文件管理职责体系。为防止欺诈或欺诈性的企业应该建立一套内部控制制度符合职责分离的原则，还应该建立岗位轮换制度。

3.上机管理

企业用于电算化会计制度电脑应该作为专用，公司用电脑建立了一整套管理制度，在一般情况下，该公司的计算机系统会计管理措施，包括在计算机上的换档系统，记录系统，操作手册的机器，有必要提高机器的时间表。此外，应该有完整的会计软件的操作日志文件。

4.档案管理

因为有一个需要归档的计算机会计系统的资料，公司成立后，提高了备案制度，有必要加强档案管理。此外，应定期备份所有文件，并且把这些备份保存好。为了防止文件破坏，企业应制定应急措施和手段来恢复，一旦文件破坏，会计软件公司也可以使用最新的功能，在系统崩溃后，利用备份及时恢复。公司必须根据电算化会计档案的特点，保证会计凭证，毁灭，收集，转移，管理和维护等。

三、电算化会计信息系统的安全控制

1.接触控制

非系统维护人员不能访问到的技术信息，在源文件加密。

2.实体安全控制

物理安全与环境有关的存储和保护，充分满足防火，防盗，防水，防潮，湿控器等技术要求，并配备了空调和消防设施。在磁性介质上的数据备份存储介质注意防尘，防潮，所有的业务数据双备份，异地存储，建立长期保存磁性介质的存储介质应定期转储目录列表。

3.硬件安全控制

电算化会计信息系统的可靠运行，因为它们专注于硬件，必须高质量的硬件能得到充分保证。作为预防措施，关键的硬件设备可以是双系统的备份。另外，在发动机室的动力，照明和电源线应该从计算机系统中分离，配置不间断电源，一些相关设备抗电磁以及防辐射干扰等。

4.软件安全控制

①必须严格遵循科学的制度设计。系统软件，嵌入式也有安全隐患，并缩短了软件的开发时间，则必须匹配列表中的原始程序提交后完成。②研究分析应用程序的兼容性情况，相互衔接功能，数据可以自动检查，校准，数据备份应完成各业务系统之间的统一。③如果试图界面友好，窗机交互重要的是要最小化窗口的强校准功能，我们不接受非输入许可。④记录所有异常操作的，一个“黑盒子”强化系统软件现场保护和自动跟踪功能，以提供一个相应的模块。

5.病毒的防范和控制

加强安全培训可以最有效的防止病毒途径，提高执法性能，以防止病毒的严格控制系统。本地硬盘或软盘的工作站需要，请尽量使用无盘工作。跟踪网络的病毒，反病毒软件，使用基于服务器的实时监控，为了有效地对抗病毒，并用于在硬件，如抗病毒的网络服务卡或芯片。财务软件，以加强在安装或防病毒软件本身的能力，并能与第三方防病毒软件捆绑在一起。国外软件和数据，并禁止在业务系统中使用的游戏软件，必须发送一个病毒检查。此外，经常更新，以提升反病毒产品的系统安全性。

总之，利用企业的会计电算化内部控制将产生巨大的影响，但我国的会计信息的发展也会出现问题，是一柄“双刃剑”。因此，我们必须加强内部会计控制的研究，直到问题被最小化，这是促进信息中国的会计内部控制的良性发展必由途径。内部控制发挥其担保业务，使目标顺利实现，完成在新平台上的会计信息的伟大使命。

参考文献：

[1]马雯.关于会计电算化内部控制的思考[J].工业审计与会计,2012,(6).

[2]王洪.会计电算化环境下的企业内部控制[J].China'sForeignTrade,2013,(24).

[3]郑姝红.会计电算化信息系统下的内部控制制度的探讨[J].商品与质量,2013,(SC).

[4]武爱玉.浅谈会计电算化信息系统下的内部控制[J].商品与质量,2013,(SC).

作者：田佳 单位：山西工商学院