会计电算化内部控制存在的问题

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摘要：随着经济的发展和科技水平的提升，现代化财务管理理念逐渐引入企业管理中，以会计电算化为典型代表的新技术为企业日常工作开展注入了新的活力。信息化时代全面来临，各种新技术、新方法广泛应用于企业管理的方方面面，企业会计电算化信息系统的内部控制要求更高，只有找准当前会计电算化内部控制存在的问题，进而制定有效的措施进行完善和优化，才能切实发挥会计电算化的功能，提高企业内部控制水平。本文对会计电算化内部控制存在的问题及措施进行了深入论述和分析，以期为相关课题的研究和实践提供有益参考。

关键词：会计电算化；内部控制；意义；问题；对策

大数据时代全面来临，对企业而言也需要及时进行管理理念、管理方式等的转变，才能更好地适应形势发展，提高综合竞争实力，进而在市场竞争中处于主动优势地位。随着会计电算化技术和方式的出现，对企业传统的会计核算方式提出了严峻的挑战，作为企业重要的一项管理基础工作，财务管理、会计核算等工作在企业日常管理中发挥着重要的作用。只有不断吸取传统的人工操作会计方式的优势，加强会计电算化与企业内部控制管理工具和方法的融合，才能进一步加快信息化处理流程，优化处理方式，提高内部控制管理水平。随着计算机互联网技术的日益普及和不断提升，企业内部会计控制形式日益多样化，引入企业会计电算化信息系统，能够为提高企业内部控制水平发挥重要的作用，但是由于内部控制系统主要是以计算机系统为核心和基础支撑的，所以在安全真实性方面还面临很大的挑战，如何提高会计电算化内部控制水平，加强监督和控制，发挥应用的作用，是当前摆在企业管理部门面前的一项重要研究课题。因此，新形势下探究会计电算化内部控制存在的问题及对策具有重要的现实意义。

一、会计电算化基本内涵概述

（一）概念

会计电算化也可以称之为计算机会计，是指依靠现代化信息技术和计算机技术，对会计工作进行针对性设计和应用的过程。也就是说，是在开展日常会计工作过程中，使用会计管理软件等代替传统的人工会计核算等，进而实现会计管理信息化、高效化。会计电算化通过对会计日常各项事务性工作进行科学安排，运用专业会计软件和计算机平台进行自动化处理、分析，从而简化工作流程、提高工作效率。会计电算化是新时期企业会计工作发展的必然形势，也是推动企业可持续发展的重要支持手段。内部控制是指企业为了提高资产的安全性、会计资料的准确性和全面性，促进企业经营效率和管理水平的提升而在企业内部采取的一系列管理制度、方法等。

（二）内容

会计电算化内部控制的具体内容根据分类形式不同内部控制的内容也不尽相同。从制度层面进行分析，会计电算化内部控制的内容主要包括组织、责任与权力、职责分工、业务工作流程、会计电算化专业软件的安全性与可靠性、数据文件的安全性和保密性、运行控制方式以及会计档案管理等相关的制度。从组成结构上看，会计电算化内部控制的内容包括一般基础控制系统和应用开发控制系统两个方面，一般基础控制系统是为了保证会计电算化内部控制系统的正常运行而采取的基础硬件保障，还可以细分成组织控制、系统开发控制两大板块，具体包括组织和操作控制部分、硬件控制部分、软件控制部分、安全控制部分、系统开发部分和基础资料控制部分。应用开发控制系统主要是对具体的应用系统程序运行采取的控制措施，主要分别输入控制、输出控制和处理控制三大部分。

（三）发展现状

我们国家，会计电算化起步较晚，最先是从国外引进相应的专业软件进行辅助开展。开展会计电算化内部控制，最终目的是为了提高数据的安全性、准确性和可靠性，加强会计电算化内部控制，需要结合企业实际在控制方式、方法、范围、内容等方面进一步细化，以此才能提高实用性，进而发挥应有的作用和功能。新形势下开展会计电算化，尤其是进入20世纪90年代以来，计算机网络技术等飞速发展，会计电算化在深度上得到了进一步提升，从简单的数据统计计算到后来开展全面的核算分析，并建立智能化会计信息管理系统，会计电算化给企业带来了巨大的效益，但是同时也对企业内部控制工作提出了更加严格的要求，只有快速找出制约企业内部控制水平的影响因素，才能努力实现会计电算化与内部控制的有机结合和有效统一，最终为推动企业发展奠定良好的基础。实行会计电算化是新时代的必然发展趋势，也是企业发展的必然选择，新时期迫切要求企业不断进行观念转变，才能形成更加完善健全可行的内部控制监督体系，全面提高运行效率。

二、会计电算化对内部控制的意义和必要性分析

（一）意义

会计电算化是新形势下核算方式的创新，和传统的手工财务核算方式相比，在工具、方法、程序和标准要求等方面发生了很大的改变，对于会计信息数据的方法和要求也越来越高，会计电算化的出现进一步丰富和完善了会计理论体系，提高实践应用能力，更好地为企业发展服务。会计电算化还通过健全体制、开发专业软件等进一步提高会计核算的全面性、准确性、促进企业会计职能进一步完善，为实现更大的经营效益和管理效益，具有重要的意义和推动作用。会计电算化不是对传统的手工记账方式的摒弃，而是应该在手工记账方式的基础上进行的电子化处理和应用，以此提高会计核算和内部控制的高效性、简便性。开展会计电算化既减轻了专业技术人员的工作压力和负荷，降低了劳动强度，提高了信息流转处理效率，促进企业整体管理效率的提升。

（二）开展会计电算化内部控制的必要性分析

新形势下加强会计电算化内部控制，具有重要的现实意义。一方面通过加强会计电算化内部控制，在保证会计信息的真实性和全面性的基础上，运用计算机软件和操作系统，进行原始数据深度处理，通过加强内部控制，能够避免虚假数据传入和更改，从而保证信息的真实有效和全面性，为企业发展和领导决策制定提供重要的参考。另一方面通过加强会计电算化内部控制，能够进一步提高企业风险应对能力，最大化保障企业财产安全，在会计电算化形势下企业面临的风险很大，计算机平台和运行网络还存在很多的安全漏洞，所以通过加强内部控制，针对可能引发风险的点进行排查，从而降低违规风险，保障企业财产安全和运行稳定。

三、当前会计电算化内部控制存在的问题分析

会计电算化内部控制在我们国家推行时间不长，加上企业对会计电算化内部控制重要性认识不足、缺乏科学有效的方法进行管理和监督等，导致在运行过程中还存在诸多的问题，限制了会计电算化内部控制功能和作用的发挥，具体存在的问题表现在以下几个方面：1、没有有效实现传统手工会计和现代化会计电算化技术的有机衔接。开展会计电算化内部控制，不是将传统的手工会计日常事务和管理方法不用了，会计电算化内部控制工作的有效开展必须有手工会计和日常管理事务为基本出发点。由于对会计电算化工作理解认识不全面，在开展过程中，会计人员往往会认为是无形地增加了一项工作内容，且程序复杂、内容繁琐，降低了工作效率，对会计电算化内部控制工作的重要性认识不足。会计电算化内部控制工作的开展，依靠会计电算化系统的支撑，只有在不断借鉴传统手工会计工作方式的基础上设计更加针对性的管理软件，制定健全的管理制度，才能实现手工会计和会计电算化的有机结合，进而提高运行效率。虽然开展会计电算化是发展的必然趋势，会计电算化代替传统的手工会计也是形势发展必然，但是也要用发展的眼光认识两者的关系，进而帮助企业快速建立起完善的会计电算化内部控制管理体系。2、会计专业技术人员能力和素质达不到新形势下会计电算化内部控制工作的具体要求。随着形势的发展和计算机网络技术的不断提升，想要建立会计电算化内部控制管理体系，提高运行效率和质量，需要会计专业技术人员具备丰富的专业基础知识和过硬的操作技术，不断学习和借鉴先进的技术、方法，并结合企业实际针对性开展和设计相关的工作，才能提高系统的匹配性和可操作性。同时由于可能会引发很大的管理风险和违纪风险，所以还需要提高专业技术人员的道德素养。当前企业会计专业技术人员专业知识更新不及时，对计算机等新技术和方法认识不全面，理解程度不够，更不能熟练地进行运用，会计电算化技术和方法在实时更新，所以对于会计人员而言要保持高度的敏感性，既要掌握基本的会计电算化的专业知识，又要不断加强与政策和企业实际的有机统一，提高核算分析水平和计算机硬软件系统突发事件处置能力。3、思想观念认识不到位，对企业财务管理工作重视程度不够。企业财务管理工作是一项重要的管理基础工作，开展会计电算化内部控制，需要健全完善的财务管理体系作支撑，才能提高体系建设效率，实现过程的有序衔接，但是可以看到，当前电算化工作全面铺开，由于企业对财务管理基础工作重视程度不够，导致在内部控制过程中出现各种漏洞和职责体系不完善的地方，导致开展成效不明显。4、没有形成健康可靠的内部控制环境。新形势下企业财务管理环境发生了很大的改变，全面深入开展会计电算化内部控制，必须要有健全健康的环境支持。开展该项工作不只是企业财务管理部门或者会计人员的具体职责，需要每一个员工都要积极配合参与，尤其是随着信息化技术的不断发展，必须要掌握基本的计算机操作、数据处理等方法，并针对运行风险制定完善的安全防护网络，才能全面提高安全性、可靠性，当前企业对会计电算化内部控制方面的环境和硬件设施配置体系还不健全，大大增加了控制难度和运行成本。

四、提高会计电算化内部控制水平的具体措施

针对上述会计电算化内部控制工作存在的问题，想要全面提升会计电算化内部控制水平，需要从以下几个方面进行完善和优化：

（一）建立健全相应的管理制度保障体系

一方面要引入现代化财务管理理念，结合企业实际，形成具体的会计电算化内部控制规划和年度目标指导方案，加强组织领导，配足配齐会计人员，分步实施，明确分工、细化流程，加强过程监督，从而提高内控效率和质量。另一方面要将会计电算化内部控制工作与企业其他基础工作进行分开管理，并加强过程衔接，严格按照相关制度规定和内部管理规范有序开展，加强制度宣贯和培训，让全体员工每一个岗位都结合自己的工作实际开展基层会计数据管理工作，自下而上形成系统的控制监督管理体系，更好地为企业服务，提高整体运行效能。

（二）完善企业基础管理工作，保证会计电算化内部控制工作深入开展

会计电算化内部控制是一个系统的建设和推进过程，涉及到大量的基础性工作，所以要全面做好基础工作。一方面在开展该项工作之前，建立健全基础文档资料，确保基础材料完整。另一方面在手工会计和会计电算化工作有序衔接方面，注意方式方法，明确标准和规范，建立起适合企业自身实际的会计电算化内部控制体系，形成完善的基础会计档案资料。

（三）优化内部控制和监督机制，规范会计管理基础性工作

开展会计电算化加强内部控制，必须要以保证企业财务管理工作正常稳定运行和开展为前提，所以要及时更新和完善相应的制度，重点加强安全风险点源控制，针对可能出现的安全风险点，进行排查，引入自动化监督控制体系，提高信息核算效率和计算的准确性、全面性，将会计电算化和企业日常财务管理工作有效衔接，在内容、方式方法、计算口径、标准等方面形成完善的规范制度，切实提高运行规范性。

（四）加强创新和培训，提高专业技术人员综合素质和内部控制运行效能

一方面要加强硬件设施和软件系统配置，做好设备日常维护和信息数据备份工作，加强计算机信息安全防护，避免信息泄露。另一方面加强技术和素质培训，提高全员的基本业务素质和技能，注重职业道德培养，积极防范财务风险，确保每位会计专业技术人员能够熟练掌握硬件和软件操作方法，严格按照操作规程开展相关工作，加强计算机信息安全、完整性防护，明确责任分工，提高全员安全管理意识和专业化素养，进而更好地为企业服务。总之，会计电算化内部控制工作是一项系统的工程，涉及到企业财务管理的方方面面，需要从制度建设、组织人员配置、培训监督和创新体制建设等多方面健全和完善相应的流程、内容、标准和方法，才能切实提高内控水平，推动企业可持续发展。

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作者:王梦佳 单位:四川大学锦江学院会计学院