会计电算化的审计影响探究

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摘要：近年来，随着会计电算化应用范围的不断拓展，会计工作方式实现了传统手工做账到信息化做账的有效转变，极大地提高了会计工作效率。但是，从某种层面来说会计电算化的应用也对会计理论研究及会计实务开展提出了全新要求，并对审计产生了重要影响。基于此，本文以会计电算化的概述为主要切入点，从五个方面分析会计电算化对审计的影响，并重点探讨对会计电算化系统进行审计的策略，旨在进一步提高会计审计工作的效率和质量。

关键词：会计电算化；审计；影响

社会经济的快速发展和现代科学技术更新换代速度的不断提升，为会计工作效率的提升提供了重要契机与良好社会环境。会计电算化以计算机为载体通过网络渠道处理会计相关事务的一种方式，与传统手工会计工作相比，其在组织结构、处理流程、信息存储、内部控制等方面均发生了巨大变化，使得会计处理工作实现了质的飞跃。本文以会计电算化对审计的影响研究为主要课题，对其相关内容进行简要分析与着重探讨。

一、会计电算化的概述

（一）含义

会计电算化的含义是通过电子记账手段开展会计日常工作的方式。从具体流程来说，会计电算化充分发挥计算机的存储功能，用电子信息系统取代传统手工记账、报账、算账工作，在信息系统的框架之下完成信息处理、分类、决策分析等一系列的会计工作。会计电算化工作的内容多种多样，如信息系统开发处理、专业人才培养、会计电算化制度建立等。由此可见，会计电算化实现了多门学科的综合性应用，其中包括会计学、计算机科学、电子信息技术、管理学等，在新的时代背景下逐步衍生为一门综合性的新型应用类学科。

（二）特点

第一，一体化。会计电算化以计算机为媒介对会计信息进行一系列的处理，有效变革了传统手工工作方式，并且通过计算机方式的应用可以减少人工操作过程中存在的错误。同时，一体化会计电算化系统的应用将会计信息处理的风险控制在最小范畴内。第二，磁盘化。传统手工方式处理会计信息其所依据的线索主要包括会计凭证、财务报表、账簿等，但是在会计电算化系统内，除原始凭证的信息都可以存放在计算机磁性介质中，并且会计人员及管理者可以根据自己的实际需要随时随地的打印会计信息。此外，以磁盘为存储方式更加便于拷贝和管理，无形之中增加了数据存放保管的安全性含量。第三，自动化。以人工为主的传统会计工作方式，从业人员需要投入大量的时间和精力对会计信息加以整理，在增加从业人员工作压力的同时，难以在规定时间内按时完成，对后续工作产生极为不利的负面影响。在会计电算化的应用之后，有效解决传统手工工作方式中存在的不足，可以借助计算机途径开展数据处理、报表制作、记账报账等工作，为查阅、处理、检验等工作效率的提升提供了便捷途径。第四，程序化。会计电算化有利于加快内部控制系统的形成进程，保证其在企业日产工作中得到充分落实，特别是在基层工作中取得良好的应用效果。同时，通过会计电算化可以对会计信息、报表加以妥善保管，为企业提供更为精准客观的财务数据。但是，在会计电算化系统的运行过程中，若想从根本上保证数据的安全准确，还需要信息处理控制系统的应用来对数据加以审核，这对会计数据精准性的增强具有积极的推动与促进作用。第五，多面化。会计人员在会计电算化系统的操作过程中，需要掌握多种核算方法，熟练应用计算机操作系统，以便为企业提供高质量的财务会计数据。同时，会计从业人员在会计电算化系统的操作过程中，还需要具备较强的职业素养，切勿出现徇私舞弊、弄虚作假的情况。因此，这就需要企业及相关部门加强对会计从业人员的专业培训，为企业提供高素质的会计电算化人才。

二、会计电算化对审计的影响

（一）审计线索方面

会计电算化对审计线索产生了极为重要的影响。在对传统手工会计信息进行审计的过程中，审计人员需要对原始凭证、会计报表、会计账簿、明细账等方面进行严格的审核，并且要认真核对相关记录和验收人的认定签名。由此可见，手工会计审计方式以纸质账簿资料为主要线索，审计人员需要通过企业所提供的纸质资料结合自身的实际工作经验加以判断，从中获得一定的审计信息。而在会计电算化审计过程中，审计人员可以通过录入计算中的会计信息资料开展一系列的审计工作，传统的纸质账证表已经被电子数据所取代，甚至绝大多数的文字记录还会通过计算机录入的方式储存在会计电算化系统中。值得说明的是，虽然审计人员可以根据自身审计工作的客观需要进行查询，但是其所生成的文件信息却是临时的，肉眼所看到的线索较少。

（二）审计内容方面

会计电算化对审计内容产生了极为重要的影响，从职能层面来说，在会计电算化条件之下审计工作的职能并未发生根本性变化，但是因会计电算化本身所具有的特点及其风险的存在，审计内容也随着会计电算化的应用做出了一定的调整。在会计电算化系统中，会计信息的处理工作均是在严格的程序操作之下进行，并且可以通过自动化系统的应用实现一体化运作，并且极大程度上弥补了手工方式误差情况出现的不足。但是如果会计电算化程序存在错误或者被他人非法篡改、毁坏，则会按照最新的程序执行操作，无形之中使得财务结果以错误的形式出现。因此，在会计电算化审计过程中，审计人员要以工作人员为审计的主要内容，加强对纸质信息的审计，要格外主义审计系统的可审性、审计线索的设置等。

（三）审计环境方面

会计电算化对审计环境产生了极为重要的影响，借助会计电算化审计系统进行工作与传统手工方式相比在审阅、核对、分析、比较等方面更加具有优势，但是在环境方面却也存在一定的复杂性特征。在传统手工记账环境下，审计以原始手工凭证、财务报表、企业账簿为主要审计对象，企业财会人员则是审计的询证对象。而在会计电算化环境下，随着计算机的介入使得审计环境变得更为复杂。具体来说，审计人员要对财会人员加以询证的同时，还需要与会计电算化系统的相关人员加强沟通交流，其审计工作开展主要集中于现实财务和计算机系统两方面，并且围绕此两种环境加以审计。

（四）审计标准方面

会计电算化对审计标准产生了极为重要的影响。会计电算化对审计内容、环境、线索均发生了不同程度的影响，手工审计中的标准也必然会发生变化。近年来，我国财政部根据时展形势不断对会计师审计准则进行修订，但是在审计师准则中并未针对会计电算化方面的审计做出明确说明，加之，会计电算化审计工作的实用性软件缺乏，极易导致会计电算化审计工作存在效率不高的问题。因此，需在原有审计标准的基础之上，立足于实践工作中对符合会计电算化的审计标准进行探索与积累，具体应该涉及系统开发、运行标准、内部控制制度、应用软件等方面，使得审计工作更好地迎合会计电算化运行的客观需要，促使审计工作朝着客观、公正、独立的方向发展。

（五）审计人员方面

会计电算化对审计人员产生了极为重要的影响。会计电算化审计以人机为主要方式，决定权主要集中在审计人员手中。在手工审计工作系统中，审计人员根据自身的专业知识、审计经验根据所审计项目类型的不同选择有针对性的审计方法。但是，在应用会计电算化系统之中，审计环境与手工审计环境发生了明显不同，如果审计人员仅依靠以往的知识和经验则难以从根本上提高审计工作效率。因此，这就要求审计人员在会计电算化系统审核过程中，要具备多种能力，即扎实的财会基础、踏实的审计技能、熟悉是计算机知识，通过自身综合素养的提升来清楚明确的认识会计电算化工作中可能会出现的错误及舞弊情况。

三、对会计电算化系统进行审计的策略

（一）正确评审被审计单位的会计电算化系统

要正确评审被审计单位的会计电算化系统，将此看作是提高会计电算化审计工作效率的主要方式，通过思想观念的转变更好地提高审计工作的水平和质量。一方面，对被审计单位编制审计方案时，要将该企业是否聘请外部咨询公司、会计电算化系统风险评估等级、业务分析工具等方面纳入其中，从而提供完善的审计方案。另一方面，要明确会计电算化审计环节的个性内容，在背景信息评审方面要着重关注企业会计电算化的发展历史、系统管理优化；在应用程序评审方面要侧重于信息存储管理、安全运行、数据控制等方面；而在环境控制审计方面则需要对企业的技术部门、软件系统给予评审。

（二）推动内部审计适应会计电算化

要推动内部审计适应会计电算化，通过企业内部审计部门独立性的强化来进一步提高企业的经营管理效率，为企业决策者提供更为真实客观的会计信息。对此，企业要加强对内部控制制度的规范化处理，充分发挥内部审计部门的审计职能，增强其审计独立性，并且企业内部审计部门要与审计委员会加强联系，定期向审计委员会汇报相关审计工作。同时，内部审计部门要加强对会计电算化的重点审计，建立健全企业管理制度、授权控制制度、职能分割制度，通过各项制度完善化建设不断为财务系统的稳定运行创设良好的企业环境。此外，会计电算化系统中所存储的文件要及时备份，并且加强对会计电算化系统的维护，放置以往情况的出现，内部审计人员更是要密切关注会计电算化系统的运行情况。

（三）优化会计电算化系统的审计程序

要优化会计电算化系统的审计程序，根据会计电算化系统日常工作的流程的实际需要有针对性地制定合理的会计电算化审计程序，以便保证会计电算化审计方案可以充分落实和具体践行在实际工作中。第一，在准备阶段，要了解被审计单位的相关情况，确定参与审计的具体人员及所需要使用的审计软件工具；第二，内部控制的初步审查及结果评价，通过初步审查的方式来加强对企业会计电算化系统的内部控制，更加明确财务报表的生成、会计凭证编制录入的相关流程，待初步审查工作结束后要做出相应的论定；第三，深入审查阶段，这一阶段是建立在初步审查基础之上，确定企业内部控制制度中哪些方面是可被信任的；第四，特殊情况的审查，主要是针对会计电算化系统中的某些方面进行有针对性的设置，如子系统之间的原始数据问题；第五，全面评估和编制审计报告，要对所有阶段的成果给予汇总，对存在问题、重要证据等方面进行合理的筛选，根据审计委托人的意愿编撰与之相承接且具有客观性的审计报告，并为委托人提供相应的管理意见书。

（四）提高从业人员会计电算化审计水平

要不断提高从业人员会计电算化审计水平，通过专业能力和职业素养的提高来为会计电算化审计工作提供更为优质的素质型人才，适应新形势下信息技术应用的企业审计工作需要。企业要定期对审计人员进行培训教育，将财政部新发行的会计师审计准则及时讲解给从业人员，加深审计人员对新法律法规、准则标准的理解，并更好地与自身的审计工作相融合，从而提高会计电算化系统审计工作质量。同时，高校要加强对会计电算化审计专业人才的定向培养，逐步开设电算化审计专业，通过理论和实践的双重教学引导解决我国电算化审计人才不足的问题。总结综上所述，会计电算化对审计所产生的影响是多方面的，因此，在信息化的时代背景下，审计人员要对会计电算化审计工作给予清晰明确的认识，结合时展需要，迎合会计电算化审计工作的客观需要采取有针对性的应对策略，以便更好地提高会计电算化审计质量，充分发挥会计电算化的优势，为新形势下审计工作的可持续发展奠定良好基础。

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作者:徐凤婷 单位:辽宁师范大学海华学院