谈营改增对企业会计核算的影响

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摘要：“营改增”减轻了企业的纳税负担，同时也对企业会计核算提出了新要求。基于此，通过阐述“营改增”的概念、意义，分析了当前“营改增”对会计核算的影响，提出了“营改增”后提高企业会计核算的措施。

关键词：“营改增”；企业会计核算；影响

税务改革中，“营改增”的影响力非常大，即使到现在依然是很多人关注的重点，谈论的焦点。“营改增”不仅是对我国税务制度的完善，同时也有效避免了税务部门重复征税情况的发生。不过，随着“营改增”的不断推行，各种问题也越来越明显，部分企业在实行这一政策之后，又产生新的问题。为了解决这些问题，帮助企业得到更好的发展，深入研究分析“营改增”给企业会计核算带来的影响就非常有必要了。

一、“营改增”的概念

“营改增”其实就是将企业的营业税改成增值税，这是国家在几年前推行的税务改革制度，到如今已经起到了很好的效果。其最明显的表现就是减少了重复征税的现象，让企业的税收负担大大减轻，企业在市场经济发展中也更加轻松。在此改革政策推行之前，企业缴纳的营业税都是根据生产经营过程中涉及的具体项目进行缴纳的，在这个过程中，很容易出现重复征税的情况，给企业带来负担，导致很多中小企业经营压力大。而随着“营改增”的实施，不仅解决了重复征税的情况，同时也让中小企业的发展更加轻松，推动我国市场经济的复苏和发展。从2012年开始，我国开始实行“营改增”试点方案，经过几年的完善和发展，在2016年的时候，在全国范围内全面推行“营改增”政策。“营改增”制度实施之后，很多企业单位的纳税额度都出现了不同程度的减少，有的企业在实现盈利的同时也能更好地服务于社会，获得更多的市场竞争优势。“营改增”的实施是国家为了更好解决营业税征收弊端，降低企业税收成本，保证企业良性发展，而它的实施和取得的效果也证明了这一点。

二、“营改增”的意义

在“营改增”实施之前，企业的纳税非常复杂，而且因为很多数据不精准，导致企业在纳税过程中很容易出现重复纳税的情况。这样一来，不仅会降低企业的利润收益，同时也对市场经济发展不利。而随着“营改增”的推行，不仅解决了重复征税，同时也进一步完善了我国税收制度，让中小企业的发展更加轻松。“营改增”的出台是政府在充分考虑当前市场经济发展环境、企业发展情况的基础上，结合我国国情，创造性提出的政策。这个政策在原有税制基础上，对其进行创新，所以解决了很多以往让人头疼的问题，比如过去旧有税制下，部分企业利用法律漏洞出现偷税漏税的情况。“营改增”出台之后，不仅避免了这种情况，同时也对企业管理更加规范。另外，企业只需要缴纳增值税，不需要再交营业税，这样对企业的发展也是有好处的。之前，我国税收的重要对象是服务业，但随着经济体制改革，服务业的产值增加，税负也增加了不少，这严重制约了我国服务产业的发展，导致国家税收减少，而“营改增”的颁布有效解决了这一问题。政府通过税务改革，不仅简化了收税流程，同时也减少了工作压力，解决了企业税务负担重、成本高的问题，为社会带来更多的财富。所以，“营改增”对我国市场经济发展有极大的推动作用，它的意义重大，值得推广。不过，因为“营改增”在企业会计核算方面的作用更为突出，所以，现如今这一问题也是亟须解决的。

三、“营改增”对企业会计核算的影响分析

（一）对企业发票管理的影响在企业经济业务中，会产生一种证明材料，这种材料就是原始凭证，是企业会计核算工作时必须要用到的基础保障和参考依据。增值税发票就是其中的一种，但它的性质比较特殊。在“营改增”之前，企业并不需要用到增值税发票，“营改增”之后，增值税发票涉及买卖双方的共同利益，尤其是购买方可以通过增值税进行税额抵扣，所以，企业对增值税发票的重视度越来越高。在这种情况下，企业员工如果不加强对其重视，忽视发票的管理，很容易出现一些错误行为，导致企业发展受到影响。另外，企业在交易过程中所用的增值税专用发票，都需要经过严格审核，这样才能避免因为会计人员操作不熟练或者是不规范导致出现涉税风险。此外，“营改增”的推行对会计人员也产生极大的影响，会计人员必须要积极主动学习相关制度和调理，适应新时期会计核算流程和操作规范，这样才能保证企业税收安全。

（二）对小规模纳税人的影响“营改增”对小规模纳税人的影响主要体现在销售上，甚至是负面影响。从购买方的角度来看，采购时绝大部分客户均会要求销售方提供增值税专用发票，且最好是一般税率的发票。一方面，即使小规模纳税人在税务局代开专用发票，税率也只有3%，此时小规模纳税人就不如一般纳税人有优势；另一方面，或许小规模纳税人的销售价格可以比一般纳税人略低，但购买方若从税负的角度考虑，或许愿意牺牲一小部分成本而与一般纳税人合作。这样一来，小规模纳税人的产品销售量和收入就会受到很大的影响。

（三）对企业纳税的实际影响第一，对应缴增值税方面的影响。如今，“营改增”在全国推广实行，通过这种制度不仅完成了税制改革的统一，同时也为企业营造了更加公平的竞争环境，对实现企业产业结构升级，优化市场发展有积极推动作用。从其对企业税负的影响来看，整体上还是降低了企业的税负，但同时也存在部分企业税务不减反升的情况。对于这种情况，就需要相关部门积极调查，了解原因，找到解决方法。在“营改增”的过程中，最关键的两个因素就是销售额和会计核算，根据相关规定，纳税企业年应税销售额超过500万元，会计核算健全的企业为一般纳税人，而小于500万元的则是小规模纳税人。第二，对企业所得税产生的影响。企业经营获益多少会直接影响所得税的缴纳，一般来说，企业收入越高，纳税越多，国家发展就会越好。但在实行“营改增”之前，部分企业钻漏洞，走擦边球，导致国家在税收方面出现很多问题，企业偷税漏税的情况非常严重。有了新的税务制度之后，企业获得的好处也是实打实的。（四）对企业现金流、利润核算的影响税改之前，企业所有的收入、成本、营业税缴纳都会对企业现金流、利润核算产生影响。而“营改增”实施之后，不仅拓展了企业现金流，同时也让企业现金支出压力得到缓解，保证企业的正常运营。另外，“营改增”减轻企业身上的税务负担，让企业有更多的精力和资金能投入到运转当中，帮助企业创造更多的财富和效益。

四、“营改增”实施后提高企业会计核算的措施

（一）提高会计人员的培训力度无论是实行营业税还是增值税，会计工作人员的素质和专业技能都是必须要有的，只有满足这两点，才能确保其在工作中不出纰漏。而且营业税和增值税的操作流程存在很大的差别，非专业会计核算人员很难精准把握，企业会计人员必须要提高自身税务意识和能力，帮助企业做好核算。企业在培训过程中，还要重点加强对员工规范化操作流程的培训，从根本处解决会计队伍的综合素质，最大限度地消除“营改增”带来的不利影响。

（二）提高税务管理水准为了降低“营改增”对企业的影响，企业必须要加强和完善会计制度，以此为基础工作标准严格要求会计核算人员，优化会计核算流程，详细记录核算过程，并确保数据的精准度。在日常采购和销售过程中，相关人员也要将发票整理好，做好相应的统计和记录，不能因为额度小就随意处理，也不能口头报销，这样会给后期的会计核算带来很大的困扰。另外，以科学的方法和思维去处理企业成本费用，做好记账，积极落实“营改增”，为企业减税。

（三）正确评估“营改增”的影响很多地区实施“营改增”已经取得了非常明显的成绩，但依然有部分企业对“营改增”存在疑虑。对此，建议企业一定要抓住机遇，积极建立合理评估体系，以此为基础实施“营改增”，了解企业部门的变化和发展，并落实“营改增”政策。企业结合自身发展情况、税收制度等，对各个阶段进行详细规划，并在提高自身盈利能力的情况下，实现利益最大化。

（四）调整会计核算方案开展会计核算工作之时，财务人员一定要保证对相关制度了如指掌，对所有制度能充分利用，结合企业发展实际情况，制定有效的税务方案。这样才能帮助企业，为企业发展提供助力。同时，合理有效的会计核算方案还能减少税务风险，增加企业经济收益，为企业带来更多的回报。另外，企业会计核算人员在工作过程中要结合生产经营状况，严格遵守法律法规，按照正确的合同节点进行纳税。此外，不同行业的纳税和制度存在不同，会计核算人员不能只看一个制度和内容，要多了解，多对比差异性和税率的不同之处，科学规划等级，运用最佳方案为企业制定出最合理的税款缴纳方案，帮助企业减轻税务负担，提高核算工作高效化管理。

五、结语

综上所述，“营改增”的实施和推广真正解决了企业重复纳税、税收重的情况，对企业尤其是中小企业来说，不仅减轻了他们的负担，也让他们在市场经济中发展更加轻松。“营改增”的推行对企业发展有推动作用，对税制改革有很好的完善效果，所以，企业和相关部门一定要积极落实“营改增”，严格按照“营改增”的要求，不断优化会计核算工作，制定合理科学的计划，实现新的发展，提升企业的发展速度和优势。

参考文献

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作者：周丽 单位：四川华西绿舍宏泰混凝土有限公司