会计核算中心内部控制的强化

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1前言

不少会计核算中心的内部控制却不尽如人意。为此，笔者结合当前会计核算中心内部控制存在的缺陷，就如何加强会计核算中心的内部控制谈几点粗浅的看法。

2会计核算中心内部控制缺陷的表现

会计核算中心内部控制的实质是对资金安全管理和对会计核算、监督情况进行有效制衡，保障资金安全和核算质量。在强调机关作风建设和效能评价的当今，由于核算中心人手少、业务量大，为提高工作效率，方便核算单位报账，也由于风险意识淡薄、风险管理能力欠缺，许多会计核算中心都不同程度地存在内部控制缺陷，主要表现在以下几个方面:

(1)不相容职务混岗现象普遍存在。一些会计核算中心内部经常有不同岗位甚至是不相容岗位之间的人员相互帮忙替对方做事，导致彼此监督失效、制约失灵的现象，如窗口审核会计代为盖章，负责银行对账或印鉴管理的人员代窗口审核会计签发支票等。

(2)货币资金管理授权审批制度不严密。货币资金支付流程简单、手续简便，一般通过窗口审核会计签发支票—盖章—送银行付款，对于大额的货币资金支付也无须审批，会计职业道德成了最大的监管方。

(3)缺乏相应的会计复核制度。实行“一窗式”报账，对核算单位的前台报销和会计核算等工作由一人包干负责到底，缺乏相应的会计复核制度，出现审核和核算差错可能性较大，使会计核算业务质量难以保证。

(4)银行账户管理松弛，银行对账不及时。单位对支票、废支票管理混乱无序，窗口审核人员对空白支票随意乱放、保管不妥。支票领用登记形同虚设，相互间借用空白支票现象较普遍。丢失银行回单现象时有发生，缺少银行回单不及时向银行要求补单，银行对账随意，没有仔细核对未达账项并查明原因。对串户资金、错账导致未达账项未能及时调整。一旦单位内部人员法律意识淡薄，对自己要求不严格，或外来人员有预谋的作案，核算中心银行账户资金的安全将无法得到保障。

(5)银行印鉴管理不规范。印鉴管理没有遵循专人管理和不相容职务分离控制的原则，存在混岗现象，窗口审核会计兼任银行对账或银行印鉴管理，支票购买和保管人员兼管银行印鉴，从而无法从源头上对支票使用者进行监管。

(6)控制环境存在明显缺陷。信息沟通渠道不畅，管理层没能及时掌握会计核算与监督中的重大信息，内部财务管理松懈，内部控制机制缺失，监管不力。单位员工对内部控制约束的不理解，都对内部控制建设带来影响。良好的内控环境将使一个单位的发展充满了生机和活力，反之，将影响一个单位的整体发展前景，也可能会导致危机出现。

3加强会计核算中心内部控制的方法和手段

针对会计核算中心内部控制存在的缺陷，笔者认为要进一步加强内部管理，健全内控制度，强化内控执行，以提高会计核算和监督的质量，保障财政资金安全完整，保证会计信息质量真实可靠，保护核算单位资产安全完整，促进会计法律法规有效遵循。具体要从以下几方面入手:

(1)健全内部控制建设，保障财政资金安全。一是明确职责分工和岗位轮换。单位加强内部控制的首要任务是建立职责分工制度，分清不相容职务岗位，明确岗位的职责权限，使不相容职务岗位间形成相互监督、相互制约的有效制衡机制。比如，加强资金管理，明确中心支票保管人、使用人和印鉴保管人之间不得兼任，并对资金支付流程上不同岗位的职权予以确定，确保资金安全使用。同时结合岗位特点和重要程度，建立定期或不定期岗位轮换制度，通过轮换及时发现存在的错弊情况和挖掘职工的潜在能力。二是建立授权批准体系。在日常业务管理活动中，根据职责分工和业务流程不同建立授权批准程序，规范具体业务操作，明确相关人员的责任和权力。比如，核算中心审核会计根据单位领导同意支付的报销凭证签发支票，报业务组长审核，业务组长根据大额支票授权批准程序，报分管副主任或中心主任审批签字，然后再盖财务专用章。

(2)强化内控有效执行，提高会计核算和监督质量。一是建立二级复核制度。为减少人为差错，审核会计对单位的财务报销进行审核和核算，业务组长再进行复核，以提高会计核算准确性和单位经费开支的合法性，确保质量控制到位。二是做好预算管理。审核会计要全面掌握分管核算单位的预算编制和预算执行情况，对专项经费要做到专款专用，避免单位超预算范围使用经费，杜绝发生单位经费超支使用现象。三是加强内部审计。核算中心内部审计主要通过检查核算单位的会计资料和银行资金，评价审核会计在进行会计核算和监督时是否遵循了相关法规政策和会计制度，针对发现的问题，采取有效的纠正措施进行整改并对整改情况进行验证，使内部审计成为核算中心进行内部质量管理的重要手段。四是建立质量考核评价与奖惩制度。加强考核奖惩力度，科学、合理地对每一员工会计核算工作进行定期考核评价，把考核评价的结果与每一人员的奖惩、晋升、追究风险责任挂钩，严格奖惩制度。

(3)实行内部报告制度，加强信息沟通。为了提高管理效能，促进员工全面履行职责，收集和交流各种有效的内部和外部信息，正确地核算和监督各核算单位的财务，核算中心应建立内部报告制度，要求各窗口会计对报销过程中出现的例外事项、异常事项或重大事项做出积极反应，强化自身的专业判断，而且要及时以口头或书面形式向相关领导请示汇报，以保证管理层对内部、外部的顺畅沟通，通过沟通及时做出正确的判断和决策。

(4)完善信息网络建设，加强信息技术控制。随着电子信息技术的发展，单位利用计算机从事管理的工作越来越普遍。会计核算中心使用科学合理。先进的管理软件，不仅可以提高工作效率，使工作人员从烦琐、大量的简单劳动中解放出来，加强单位财务管理和提高自身业务素质，而且可以建立电子信息内部控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部质量控制的有效实施。如建立资金支付系统，防止伪造支票、印鉴到银行套取现金情况的发生，窗口审核会计登录资金支付系统开具支票，印鉴保管人员通过支付系统审核，经确认无误，电子签名并签章，银行通过系统认证、确认持票人所持票据与支付系统相关要素相符合后，方可支付资金，实现资金审核“三保险”，从而尽可能降低中心在支付资金环节上的风险。

(5)定期教育培训，塑造良好的控制环境。即使是设计完整的内部控制，也可能因为执行人员的粗心、判断失误、执行人员滥用职权等影响内部控制的效果，影响核算质量及监管力度。因此，必须定期和不定期地对内部工作人员进行法制教育、职业道德建设和专业胜任能力建设，不断提高工作人员法制意识、道德水平和执业技能，增强风险意识和风险管理理念，为加强内部控制塑造良好的内部环境，更好地完成规定的目标任务。

4结论

总之，成立会计核算中心的初衷，就在于依靠一支精干的财会人员团队，实行会计集中统一核算和会计监督，以期提高会计核算质量，遏止财经违法违规行为，提高财政资金使用效益。

作者：金岩 单位：国网宁夏电力公司