会计收入与计税基础探讨

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摘要：市场经济的快速发展使企业间的竞争加剧，为了促进企业更好的发展政府对我国税收体制进一步进行规范，实行会计收入与计税基础的差异政策，而这种税收制度对企业发展具有重要作用。企业为了更好地发展必须要加强对会计收入与计税差异的重视。本文主要对电力建安工程类企业会计收入与计税基础进行分析。

关键词：电力建安工程类企业；会计收入；计税基础

建筑安装工程类企业指的是建筑物内部安装、设备装配等工程，其中包括电气工程、排水工程以及设备维护工程等多项工程内容。电力安装工程中包括所有电力设备方面安装工程，电力建筑安装工程的会计收入与计税基础间存在的一定差异性，需要对这种差异性进行深入研究，提高电力安装企业的财务管理效率。

一、企业会计收入与计税基础差异

（一）收入界定范围间的差异性。电力建安工程类企业收入界定范围间存在一定的差异性，从会计方面分析来看，电力建筑安装工程企业中的收入可以分为两种收入类型，其一为主营业务收入，其二为其他业务收入，营业外收入除外；从税务方面来看，电力建安工程类企业的收入中除了主营业务收入、其他业务收入外，还包括营业外收入［1］。由于收入界定范围间的差异性，导致税务方面存在较大差异。电力安装工程类企业中大部分收入都是人工劳动创造，但是会计收入与计税基础间存在一定差异性；从会计收入方面分析，都是以工程完工比例进行劳务收入计算，在税务计算方面电力建安工程类企业在收入确认方面都是根据工程结算数据计算的。这些方式都导致电力建安类企业会计收入与计税基础存在一定的差异性［2］。（二）确认条件间的差异性。电力建安工程类企业在确认会计收入过程中，必须要具有一定的确认条件，也就是需要存在实质性交易后才能够确认收入的发生。但是从税务方面来看，企业收入需要在货款到账后才能够确认收入。电力建安企业需要在月末通过劳务成本对收入进行确认，税务部门则需要在所有企业营销收入到账后才可以进行收入确认。由于收入时点方面存在差异性使会计收入与计税基础间的差异性加大，导致电力建安工程类企业财务核算工作受到影响，应纳税存在短期差异性。以某电力建安企业为例，2019年8月31日，企业按照安装工程进度对收入进行确认，但是在计税过程中无法将会计收入直接确认为税务收入，必须要在客户工程款到账后才能够进行确认。这种情况下就会导致会计收入与计税基础间的差异性更加明显。（三）收入确认原则间差异性。会计收入计量中，需要强调实质性，如果企业交易中不存在实质，但是却收到相应款项，企业不能直接计入收入中［3］。从税法方面分析来看，在收入计算中需要严格根据收付实现制的方式对纳税税额进行计算，由于收入计算原则间的差异性导致计算时间节点不同。会计计算收入中需要细致严谨，不得出现收入高估或者漏算的情况，但是从税法方面分析主要关注的是表面的情况。比如，某电力建安工程类企业通过融资方式对一个固定资产出售后回购的过程中，在固定资产出售时不能计入收入中，但是可以作为一种融资活动。从税法上分析来看，企业需要缴纳收入缴纳所得税。这种情况下也会造成企业会计收入与计税基础间的差异。

二、收入确认差异性在电力建安工程类企业中应用对策

（一）加强财务人员培训。由于收入确认间的差异性，会导致电力建安工程类企业在财务核算方面的难度提升，大部分企业财务人员在会计收入与计税基础差异性分析中都难以保证准确性。所以在企业税款缴纳过程中都习惯于根据会计收入核算进行，导致企业缴纳税款中存在较大问题。由于税务计算方面的错误税务机关必然会对企业采取一定的惩罚手段，使企业经济利益提升不利。电力建安工程类企业财务工作量相对比较大，但是由于在收入确认方面存在差异，导致财务核算难度增加，财务核算错误率也必然会提升，导致企业财务管理水平受到影响，使企业长远发展受到限制。此外，电力建安工程类企业财务管理中，收入确认差异方面的业务比较少，对这方面的业务比较陌生，因此会使财务人员在工作中存在更大困扰。为了提升电力建安工程类企业财务管理效益和水平，企业必须要做好人员培训工作，提升财务人员能力和素质，加强对收入确认差异的认知，有效解决财务核算问题。（二）构建监督管理部门。电力建安工程类企业由于会计收入与计税基础间的差异性，导致财务人员的工作难度加大，进而容易出现企业涉税风险。财务人员对会计收入以及计税基础差异性的认知不清，容易导致税务缴纳金额出现错误，进而衍射出大量的税务问题。同时企业会计收入与计税基础间存在较大的差异性，导致收入确认方面的问题频发，如果这些问题得不到有效解决，必然会加大涉税风险，造成企业经营风险。企业不仅要及时补交税款，同时还需要缴纳一定罚款，对企业经营以及形象树立等都会产生严重影响［4］。针对这个问题企业需要设置监督管理部门，负责对企业会计确认以及计税基础等工作进行审核和管理。

三、结语

综上所述，我国会计准则与税收法律间的差异性使得我国部分企业会计收入与计税基础也存在一定差异。企业在核算过程中必须要加强对这种差异的重视，并结合会计与税法差异采取差异性核算方式，使电力建安工程类企业管理更合理。

参考文献

［1］陈军.电力建筑工程质量安全监督潜在问题及解决策略［J］.通讯世界,2017（16）.

［2］中国电器工业协会.“电力装备和工程建筑领域国际标准”课题启动会召开［J］.电器与能效管理技术,2017（1）.

［3］汪荃,张玉峰.建筑信息模型（BIM）在电力工程造价中的应用浅析［J］.武汉大学学报（工学版）,2018（1）.

［4］苏永强.电力企业福利计划及项目实施管理精益提升［J］.人力资源管理,2017（6）.

作者:陈芹 单位:国网四川省电力公司武胜县供电分公司