小议企业内部控制改进措施

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了小议企业内部控制改进措施范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

企业内部控制中存在不足

公司治理结构不完善。我国存在的较为严重的“一股独大”现象使得控股股东操纵公司的股东大会、董事会和监事会；同时，我国上市公司还有明显的内部人控制现象，关键人常常集控制权、执行权和监督权于一身，凌驾于监管之上；股东大会、董事会、监事会的职责分工不明，形同虚设。在这种情况下，控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告，为了自身的利益，就有可能进行盈余管理甚至操纵财务报告，提供虚假信息，误导外部信息使用者。

管理当局缺乏内部控制理念。在企业经营过程中，管理层普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足。由于实施内部控制需设置较多岗位，并需要规定大量的规章制度，因而多数企业把精力主要放在生产经营上，而忽略了内部控制制度的实施。有些企业有内部控制意识，建立了内部控制制度，但不健全，甚至有些企业根本没有内部控制理念。

内部审计工作弱化现象比较严重。内部审计是对内部控制的再控制，而当前存在三方面问题。首先，有些企业的领导认为，内部审计机构的设置和人员的配备会给企业增加不必要的负担，在这样的理念下，要么就不设内部审计机构，要么设立的内部审计机构不独立，以至于不能有效地开展工作。其次，内部审计人员对内部审计工作的职责不明确，把大部分工作重点放在检查翻阅账证表有关会计记录上，内部审计没有走到企业的每一个角落。再者，内部审计人员的素质普遍偏低，缺乏应有的专业训练，对内部审计工作方法不熟悉，导致内部审计工作只是走过场而已。

企业内部控制改进措施

完善公司治理结构。（1）充分发挥独立董事与董事会作用。目前，一些公司聘请名人担任外部独立董事只为制造轰动效应，并非真想让外部董事监督会计的行为。公司的董事会中有一定比例的独立外部董事时，就能在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告、误导投资者的企图，从而有利于会计信息质量的提高。（2）完善监事会制度。我国规定股份有限公司必须设立监事会，在引进独立董事会后，仍然应当继续发挥监事会的监督职能。监事会应当保证能独立、有效地行使对董事、经理的监督和对公司财务的监督和检查，法律应赋予监事会聘用注册会计师检查公司财务的职权，以使对董事、经理的财务监督成为可能，从而减少财务舞弊，提高会计信息质量。

强化员工尤其是管理层内部控制理念。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。只有管理层重视内部控制制度，不将自己凌驾于内部控制制度之上，全体员工才都能树立内部控制观念，才能防止包括财务会计报告舞弊在内的舞弊现象的发生。

建立适合本单位的内部控制制度。（1）企业权责需合理划分。权责划分时要保证各部门之间相互牵制，权力不可过分集中。尤其是管理层，既是内控制度的制定者，又是受监督者，这就加大了财务报告内部控制制度贯彻与执行的难度。因此内审部门在设置时不应当受制于管理层，他们之间应当是平行的、相互制约的。内审部门通过对管理层的审计监督评价，使管理层能及时纠正管理偏差，防范财务舞弊的发生，从而提高会计信息质量。（2）建立良好的信息沟通系统。良好的信息沟通系统可以使企业管理者及时掌握采购、生产、销售等各个环节的信息资料，掌握本企业内部的生产经营情况，加强对横向部门间的协调关系，而不是只注重纵向部门之间的管辖———上下关系，从而合理利用资源，加强财务、成本、资金、人才、质量等各方面的管理，通过提高内部控制的效率和效果来提高会计信息质量。

加强内部审计。企业内部审计机构应当建立、健全有效的质量控制制度，并积极了解、参与企业的内部控制建设。重大控制缺陷与改进事项、发现的舞弊等情况应向董事会及审计委员会、监事会和高级管理层汇报。内部审计人员应当熟悉本企业的经营活动和内部控制，保持应有的客观性、独立性和职业谨慎，监督企业遵循已有的政策和规则，通过检查企业内部控制制度是否完善、是否得到有效执行、检查企业是否有欺骗或会计记录虚假现象等手段来提高会计信息质量。除此之外，加强中介机构审计的独立性及政府的监管力度、提高会计及相关人员的良好职业道德修养、提高会计师事务所对年度财务报告的审计质量等措施都有利于会计信息质量的提高。（本文作者：陈慧、毕启东 单位：山东水利职业学院）