如何加强企业内部会计控制建设

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摘要：所谓内部会计控制，是指为了保护企业内部资产的安全、保证企业会计信息质量所采取的一种控制程序、方法及措施，通过执行相应的法律法规及企业内部管理政策，有效避免或降低企业风险，提升管理成效。企业竞争日趋激烈，为使企业在竞争中立于不败之地，加强内部会计控制建设，保证其管理和执行的科学、有效性是十分必要的。本文分析了当前企业内部会计控制面临的主要难题，并提出了具有针对性的政策建议。

关键词：企业；内部会计控制；建议

随着中国的社会主义市场经济的快速发展和市场经济的深入，生产技术的发展极大地提高了社会生产力，同时也为企业提供了无限的发展机会，所以企业需要不断提高自己的管理水平和抗风险能力。现代企业需要特别完善企业内部会计控制，因为内部会计控制在企业管理中起着重要的作用，这是有效加强财务管理的重要手段，有助于提高企业的核心竞争力和市场竞争力。

一、推进内部会计控制建设的重要性

（一）保证资本市场健康有序发展

内部会计控制建设经过不断改进和创新，已经逐步推行内部控制报告制度，并通过法律手段进行保证。内部会计控制建设已经得到社会和企业广泛关注。原因是目前企业财务舞弊案件不断增多暴露出管理上的缺失，因此需要内部会计控制，并运用法律手段保证内部会计控制的科学及高效性。

（二）有利完善企业治理结构

受不断转变的体制、制度及外部环境等多种因素的共同影响，经济犯罪现象丛生，主要原因来源于企业内部会计的管控制度及监督环节不完善、不合理。因此，加快企业内部会计控制的建设显得尤为重要。经过过去的磨砺，企业内部会计控制建设已初见成效，企业内部管理的能力也在不断改善和提升，但仍存在一些薄弱环节，如制度不完善、落实不到位等情况。因此，为让企业内部会计控制进一步完善及为企业管理助力，还需努力。

（三）保证国家财政资金稳固

会计信息在国民信息中的地位十分重要，其关系着宏观经济政策的制定，影响宏观调控手段的实施。国家财政要想保证稳固与强大，必须加速推进内部会计控制建设，同时要重视调控，进而实现财政增收与经济增长。而加快内部会计控制建设，将对保证会计信息的真实、完整及准确性起到有利作用，也能保证国家财政资金得到有效管理及高效运用。

（四）有利于防腐体系的建立

一直以来，国家重视腐败问题，通过强化教育、完善制度和保持监督等多种方式，强调惩治和预防腐败现象，采取权力制约、责任追究、重点监督等手段，将打击腐败工作深入下去。而加快推行企业内部会计控制建设从某种程度上来说也是反腐的一项工作，是在积极响应和落实国家的反腐政策和要求。在推行企业内部会计控制建设的过程中，实行重大事件及事项集体讨论并做出决策，明确分工及责任，从而加强企业管理中的薄弱环节及对风险进行有效管控。

二、我国企业内部会计控制现状分析

（一）企业内部会计控制意识薄弱

在很长一段时间里，由于计划经济和传统管理理念和方法的影响，企业并没有足够的强调内部会计控制。这不仅企业的健康长远发展，也违反了任何地方的既定规则和规定。同时，负责会计工作的会计人员常常进行行政干预，导致内部会计监督手续、会计信息失真、会计混乱、会计功能不能充分发挥作用。此外，大多数企业的高管尚未充分了解并掌握内部会计控制理论，相关知识不能达到内部控制系统同步要求的理解和发展。并且，许多企业高管都有很强的中央集权意识，在各部门之间没有实现正确的平衡。他们作为多重角色，并没有真正带领内部会计控制的实施；或者带来的是畸形的、不合理的内部会计控制。并且由于领导能力不足，导致企业会计和其他人员都不顾内部会计控制系统，故意或无意地削弱了内部会计控制系统。

（二）内部审计未能到位

内部审计是提高内部自我监控机制的重要手段，是保护所有者利益，同时是确保会计信息真实重要的工具。内部审计部门的企业董事会一般质量更高，但仍有一些企业尚未成立独立的内部审计机构，或没有配置全职员工。由于内部审核员必须对企业的高层领导，以及公司的人员、职业发展、工作环境和其他领导者负责，因此内部审计在工作、组织和经济方面都不是独立的，依赖于企业领导。内部审计报告的形成，内部审计的决定，以及所有其他部门的决策，仍然取决于领导的意识和行为。从运营和监管合作进程的角度来看，上级对下级的监督常常是最有效的；而同行之间的监控，因为权力是平等的，彼此之间互相竞争和约束，往往导致最终效果大大降低；如果由下属监督上级，效果往往会更差，不仅不能产生直接的有利影响，还常常带来消极和负面的效果，因为下级往往会让他们的上级镇压报复。

（三）会计人员素质有待提高

由于规模有限，多数企业的员工素质都较低，都遵循企业治理结构和员工的配置。这往往导致企业员工文化素养和管理水平相对较低。由于管理人员的专业素质和经营能力的不同，内部管理和内部会计控制也因此存在着许多问题。具体表现为：内部管理制度松弛导致内部会计控制结构体系不完善和部门之间的职能界限不清楚；内部审计控制不完整，导致账户混乱不清；不相容的违反义务的原则不合理；会计从业人员的素质和道德标准不均衡，以及用人单位的要求和其他原因造成会计信息失真；为了隐瞒真实的财务状况和经营成果，对虚假会计凭证、会计账簿、会计报表的变更、篡改，造成报告提供信息失真；部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使涉及违法活动和纪律的会计监督权力，甚至制定违规行为和其他相关活动的计划。

三、内部会计控制的目标构造及完善

（一）提高对内部企业控制的重要性认识

许多环境因素都对内部会计控制的构建和实施具有重大影响，尤其是企业员工和管理者的内部会计控制意识和行为。在这一点上，应加强董事会的监督功能，重塑监事会形象，完善信息披露的质量标准，增加内部会计控制标准以及相关的法律法规，改善企业管理尤其是高级管理层对内部会计控制的认识和掌握，真正将建立和实施内部会计控制作为一个长期的任务，强调设计和实施内部会计控制，建立内部会计控制制度，明确责任，严格监督机构许可的会计程序，业务的建设和实现符合实际的法律规范，形成协调、科学的内部会计控制系统

（二）加强内部审计的作用

在正常情况下，内部审计的检查和评价由内部审计完成。可以看出内部审计是内部监督的重要组成部分，是内部控制的一种特殊形式。企业内部应建立内部审计部门，并独立行使审计监督。因此要充分发挥内部审计在内部会计控制系统中的作用。外部审计上，首先是政府对内部会计控制的监督。各级政府要监督和引导企业逐步建立有效的内部会计控制，加强内部会计控制的实施。其次，它必须在税收、审计和其他职能部门中发挥作用。各职能部门要注重在各个方面加强沟通，积极组织经验交流，定期通报情况，实现有效监督。

（三）探索内部会计控制的实施机制

市场经济体制下，企业内部会计控制在企业改革、效益增长等方向都做出了贡献，对企业完善治理结构提供有力支撑。由此看来，企业内部会计控制建设，其重要性不言而喻，必须坚持推进并保证其全面实施。有效的监督和控制员工行为是企业实现高效率目标的重要途径。企业需要适时地促进和规范人才管理市场的发展，提高现代企业家的管理水平，以解决行业竞争压力。首先，要在企业内部开展培训教育工作，将内部控制的作用与原理进行宣传，引导和促进企业主动进行内部会计控制，从而为内部会计控制工作的开展提供优质环境。其次，在培训过程中，要对如会计及管理人员等，涉及会计控制的主要相关人员进行深入培训和教育，培养其内部会计控制意识。最后，要对内部控制的执行情况进行有效监督，如会计工作、财务管理工作及经营管理工作直接影响控制的效果，要时刻进行督查，发现问题及时解决。

参考文献

［1］田培源.加强企业内部会计控制的对策［J］.审计研究,2003（5）.

［2］叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析［J］.管理观察,2007（5）.

作者：杨云静 单位：河南省畜牧业发展总公司