企业内部会计控制问题与对策

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摘要：企业在经营与发展的过程中，需要不断提升自身的内部控制建设水平，完善内部控制工作内容，从而提升自身的综合竞争力，更好的在市场中发展下去。内部会计控制是企业内部控制工作中的重要内容，对于企业的财务活动、会计工作情况、财物的安全发挥重要监督和管理作用，是企业健康长久发展的主要因素之一。为此，本文首先叙述了企业内部会计控制的具体含义，掌握内部会计控制的相关内容，并阐述其重要性。其次，对于目前我国企业内部会计控制工作存在的问题加以分析，并探究了产生这些问题的主要原因。最后，为了有效提高我国企业的会计控制水平，完善内部控制工作，针对存在的问题提出了具体的解决措施。

关键词：企业内部会计控制；重要性；问题；措施

一、企业内部会计控制的含义及重要性

企业内部会计控制的具体内容包括，为企业的财产和物资提供安全保障，保证企业会计信息的真实性和可靠性，控制和管理企业的财务活动。企业内部会计控制是内部控制的重要内容之一，不仅可以有效监督会计工作，保障会计信息的真实性，还能提升企业的内部管理水平和效率，对于风险产生预警作用。会计具有两项职能，分别是反映职能和控制职能，二者密不可分。一方面，反映工作是控制管理的基础内容，有效的反映真实情况，才能进行科学合理的控制管理工作。另一方面，合理有效的控制工作，同时也是反映真实信息的重要保障。内部会计控制工作，需要利用和处理会计信息，将不符合法制度规范的经济活动及时提出来，并进行有效的控制。在这一过程中，不仅可以管理和控制企业的经济情况与财务活动，同时还能为企业的发展提供准确的信息，为企业的长久发展发挥自身的功效。内部会计控制工作对于企业的发展来说，产生了很重要的作用。一方面，内部会计控制工作的有效进行，可以更加方便企业管理和控制会计的相关工作，并提供真实可靠的会计信息。另一方面，在企业的经营管理中，内部会计控制可以提高企业的经济利益和社会效益，从而促进企业的长久发展。此外，内部会计控制工作的顺利开展，还能为我国市场经济秩序的稳定发挥重要功效，从而推动我国经济的健康发展，促进社会的和谐，保障社会公众的相关利益。

二、企业内部会计控制工作中存在的问题

1.企业内部会计控制体系不够完善

在企业的内部控制工作中，内部会计控制属于重要的内容。首先，从目前来看，我国企业的内部控制会计体系还不够完善，没有建立多层次的会计控制体系，对于内部会计控制体系也缺少执行力。同时，企业所有者和经营者的利益并没有达到平衡的目标，外加财务总监也没有发挥真正的作用，所以致使二者的权利和利益出现不平衡的现象。其次，在日常的工作之中，我国许多企业的会计控制体系都形同虚设，并没有发挥监督和管理的作用。例如，企业的会计控制监督工作仅是走形式而已，对于出现的问题并没有及时发现，更不要说有效的解决问题，长期以往，会严重影响企业内部控制工作。最后，对于企业的专项工作来看，企业缺少对其专项监督工作。具体来看，我国很多企业都缺少专项监督部门，对于内部控制的监督和管理工作，是由财务部门的相关工作人员进行的。但是，在面对专业水准很高的工作内容时，财务部门的工作人员就很难解决这些工作，其专业程度并不能满足工作的要求。综上，这些问题都会影响企业内部控制工作的有效进行，如若不及时解决，对于企业的正常运转会产生很大的消极影响。

2.企业的资金使用存在任意性

从目前来看，我国企业的领导者和管理者在接受内部控制的管理和控制方面存在问题。许多企业在进行重要经济活动的决策时，往往只是领导者或管理者一手裁决，不仅没有听取其他人的意见和建议，还缺少对项目活动的评估以及对市场的调查和研究，导致决策缺乏科学性。与此同时，在项目进行的过程中更是没有他人的监督和管理，阻碍了企业的有效发展，严重的情况下还会使企业面临利益受损，从而不利于企业的长久发展。

3.内部会计控制制度不完善，具体执行力度不够

一方面，我国企业在内部会计控制制度方面，普遍存在不够完善、更新不及时的问题。企业在经营的过程中，内部会计控制制度并没有根据企业的发展情况进行更新，同时内部会计控制制度还不够完善，很多内容并没有涉及到，从而使具体的工作业务缺少制度的保障。企业的发展会使工作内容不断进行更新，而原本的内部会计控制制度不一定会适合新的业务内容，很难满足工作需要，企业如果不进行及时的更新，内部控制制度很有可能会失去功效，影响内部控制的工作质量，从而还会使企业的经营利益受到影响。另一方面，企业在执行内部会计控制制度时也存在问题，执行工作不严格，执行效果一般等。首先，有的企业在经营过程中根本就没有执行内部控制制度，不仅违反了我国会计法的相关规定，同时对于企业的长久发展造成很大的阻碍。其次，有些企业在管理物资时没有明确账目内容，对账工作不严谨，导致账目不真实、账实不符合等问题出现。最后，还有一些企业在会计凭证内容中缺少合理的依据。主要表现在任意更改会计的相关数据信息，对于收入情况和经营利润没有做到真实上报等。产生这些问题的主要原因就是内部会计控制制度执行力度不够，执行不严格等因素。

4.企业财务人员专业素养不高，对其的管理方式存在不足

企业在开展内部会计控制工作的过程中，相关财务工作人员的工作能力以及业务水平会直接影响其工作质量。从目前来看，我国许多企业以及采用传统的会计人员管理方式，随着经济的发展和制度的完善，很多年龄较大的财务工作人员依旧使用传统的会计制度，导致企业的内部会计控制工作无法做到与时俱进。同时，有些会计工作人员为了自身利益等，做出虚假报账等违法乱纪的事情，严重危害了企业的利益。此外，随着大数据时代的到来，信息化的内部会计控制方式越来越成为重要的管理手段，但是由于相关工作人员并不掌握这些信息技术等，所以导致内部会计控制工作缺少信息手段的支撑。

三、企业加强内部会计控制的相关对策

1.建立全方位的企业会计控制体系

企业若想稳定长久的发展下去，规范财务管理工作内容是基础工作。在企业的发展之中，如果财务管理工作出现了问题，亦或是财务管理水平较低，都会影响企业的内部控制工作。所以，对于内部控制体系的建立，合理的财务管理是主要的内容之一。从现代的财务管理理论内容来看，企业的内部控制体系需要明确划分相关人员的权利，履行其工作责任。同时还要做到让每个人或各个群体的工作行为受到监督和管理，使内部控制体系发挥真正的功效，方便企业的管理与控制。企业在建立健全并实施会计控制体系时，首先，需要对经营者进行合理的控制。具体来看，需要所有者委派的财务总监对经营者进行监控，从而使企业的两种主体能够保持相互平衡、相互制约的关系。一方面，企业所有者管理和控制经营者时，可以采取激励方法和约束方式，使自身获取利益的方式更加的科学化。另一方面，企业的经营者实施正确的决策方案，有效履行所有者委托他们的经济责任，并得到预期的经济利益。其次，财务总监需要真正发挥其功效，执行会计控制体系的内容，并合理行使会计控制权利。企业的财务总监是由企业所有者任命的，需要在具体工作中维护所有者的合法利益，同时还要监督会计控制工作流程，并对其加以指导。一方面，财务总监需要控制会计部门的领导者和相关工作人员，保证企业会计控制体系能够得到正常、有序的运行。并且，在面对企业的重要交易活动、项目进行以及资产运用等情况时，需要严格执行审批权利，保证企业的各种经济活动能够安全、顺利进行。另一方面，对于定期的内部与外部审计和不定期的内部计与外部审计工作，要进行严格的把控，若如发现问题，需要及时处理，保证企业的经营活动得到有效进行。最后，企业会计部门及其相关工作人员要认真履行会计控制责任。也就是说，企业的相关会计工作人员和会计部门要有效落实财务和会计方面的制度。从目前来看，我国企业会计人员存在不认真履行会计控制责任的问题，产生这样问题的主要原因就是，企业的会计控制体系不够完善，相关制度没有落到实处。所以，需要明确会计工作人员对于企业经理的会计控制工作内容，和具体的管理流程。同时，会计人员和会计部门要明白自身的职责所在，认真履行会计控制责任，从而为企业的内部控制工作发挥重要功效。

2.规范企业管理者的工作行为，提高对内部会计控制的重视程度

一方面，企业为了提高内部控制建设水平，需要建立相关的激励约束机制，保障资金的合理使用和财务的安全管理。内部控制工作在进行的过程中，不仅需要采用约束和控制的工作手段，同时还要采取激励方法，以此来协调工作内容，促进工作的有效进行。在具体的实践之中，比较常见的工作方法是把经营者的劳动报酬和工作业绩联系起来。在这一过程中，需要让经营者的付出和贡献得到一定的劳动报酬，同时还需要相关的约束手段来实现控制管理的目标。并且，在具体实施的过程中，有效把握激励机制和约束机制的使用方法，使二者能够协调进行，共同为管理控制工作发挥功效。由此可见，通过这种方法，规范企业工作人员的工作行为，提高内部会计控制工作的水平和质量。另一方面，企业需要提高对内部会计控制的重视。企业的管理者和领导者需要改变传统的管理理念，树立科学合理的内部会计控制管理理念，真正意识到内部控制的含义及其重要作用。与此同时，企业还要通过开展的各种培训工作，提高工作人员对内部会计控制的重视，培养科学合理的内控会计理念，做到由上至下的加强思想意识。只有做到这些，才能使企业全面认识内部会计控制的重要性，提升相关工作人员的思想认识和工作效率，从而为企业的长久发展共同做出努力。

3.建立完善的企业会计内部管理制度

企业为了能够规范财务部门的工作流程，使会计业务工作更加科学化，需要严格实施内部管理制度。在建立健全和实施内部管理制度的时候，需要根据企业的发展情况、管理者的实际需求进行合理的调整，使其更加的科学化、合理化。同时在企业发展的过程中进行更新和完善，使企业内部管理制度满足企业的经营要求，从而为企业的长久发展提供制度保障。首先，企业需要不断完善内部会计控制制度，健全内部牵制管理制度。一方面，企业的内部会计控制制度要充分体现权责分明的原则。具体来看，企业要提高对会计的管理力度，提高对其工作的检查程度，并通过内部审计部门对企业的财务情况进行实时的监督，推动内部会计控制的完善发展。另一方面，健全和完善内部管理牵制制度。当企业的某项内容不能由一个部门完成时，需要其他的部门参与，以此来共同完成工作内容。这时，就需要内部牵制制度来协调和管理各个部门的工作情况、内容划分、日常联系等。同时，企业还要采取岗位轮换制度，从而使企业内部的情况得以有效掌握，对企业存在的问题可以做到及时的发现和解决。其次，企业还要建立内部审计部门。上文提到关于会计的工作以及财务情况需要审计部门进行监督，所以，企业需要建立有效的内部审计部门。具体过程，通过内部审计部门的监督作用来发现内部会计控制工作存在的问题，监督会计工作是否符合会计准则的要求，从而保证内部控制工作的顺利进行。与此同时，内部审计部门还可以监督企业的经营与发展是否符合合理化要求、经营策略是否正确等，对于企业的健康发展提供督促作用。所以，企业建立有效的内部审计部门非常重要，能够为企业提升经济效益发挥功效。最后，企业还要不断增强内部审计的控制作用，完善内部审计控制制度。企业在进行内部控制建设时，内部审计控制是重要的管理手段。规范合理的内部审计控制制度，在一定程度上可以促进内部会计控制工作的有效进行。从目前来看，很多企业的内部审计控制制度不够完善，执行的过程中没有发挥真正的作用，所以导致内部控制建设工作的效果一般。因此，企业完善内部审计控制制度，提高其执行力度，能够为内部控制工作的有效进行提供可靠保证，从而促进企业的健康长久发展。

4.企业需要提高财务工作人员的综合素养，优化内部会计结构

一方面，企业需要不断提升财务工作人员的综合素养。企业开展内部会计控制工作时，相关的财务工作人员是主要的因素，他们的综合素养不仅会直接影响企业内部会计控制工作能够有效进行，同时也会对企业的健康发展产生重要影响。所以，提高企业财务人员的综合素养也是重要的工作内容，不可忽视，同时这也就要求企业的财务人员要提高自身的专业知识水平、思想道德修养以及科学文化素养。首先，随着时代的发展，企业的财务人员需要更新自身的知识结构，提高对专业知识掌握程度。同时，企业也要不断对其进行专业知识培训工作，让财务人员做到理论和实践的统一结合，规范他们的工作流程，提升工作技巧，从而更好的开展内部会计控制工作。其次，企业的财务人员还要提高自身的思想道德修养。财务人员需要加强思想意识，不可因为个人利益等做出侵害企业效益的事情，保证会计信息的真实性和可靠性，保护企业的财务安全。最后，随着互联网技术和现代信息技术的快速发展，促进了信息时代的到来，面对这样的时代背景，企业的相关财务人员需要掌握基本的操作流程，提高对信息技术的运用水平，并努力学数据相关的信息手段，从而为企业的内部会计控制工作提供信息支撑和人才保障。另一方面，企业还要不断优化内部会计控制结构，使内部会计控制工作质量得以提升。具体来看，首先，企业可以完善组织结构，以此来提高企业内部会计控制工作的效果和水平。不过在这一过程中，需要明确职责和划分权限，并根据企业的发展情况和管理特点来设置组织结构，使其更加的合理化。其次，企业需要建立科学且完善的内部会计控制激励机制。激励机制的建立，能够有效调动相关工作人员的积极性，提高他们的参与程度，从而使他们真正参与到内部会计控制工作中去，更好地完成相关工作内容。最后，企业还要建立一套有效的奖惩机制。奖惩机制的建立，可以有效管理和控制内部会计控制工作人员的工作内容，根据他们的工作情况来进行相应奖惩措施，提升工作效果。通过这项机制的实施，可以使企业更方便的管理内控会计控制工作，从而实现企业的管理目标。

四、结语

企业在经营与发展的过程中，内部会计控制是内部控制建设的重要工作内容，同时，有效的内部会计控制也是提高内部控制水平的有效措施。企业为了完成经营管理目标，需要内部会计控制作为工作手段，以此来规范会计工作人员的工作内容，并有效地发挥监督、管理以及控制作用。虽然从目前来看，我国企业在内部会计控制工作中还存在一些问题，例如，内部会计控制体系不完善，企业工作人员专业素养不高，内部会计控制制度不健全、执行力度不够等，这些问题都影响了我国内部控制建设工作的顺利进行。但是随着企业的不断完善和发展，我国企业的内部会计控制水平会得到显著的提升，为内部控制工作发挥重要的功效，从而推动我国企业的长久发展，为我国经济的健康发展提供积极意义。

参考文献：

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[3]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].北京:经济科学出版社,2018.

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作者：熊菁璇 单位：胜利油田胜机石油装备有限公司