铁路运输企业内部会计控制的问题

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摘要：近些年，铁路建设速度加快，运营里程也在不断提升，企业规模随之扩大，这对于铁路运输企业管理也提出了更高的要求。在铁路运输企业内部管理中，会计控制是最为重要的一部分，但是从现阶段铁路运输企业内部会计控制的情况来看，其中还存在一些不容忽视的问题。基于此，本文提出了相对应的解决对策。

关键词：铁路运输企业；内部会计控制；问题；对策

1引言

铁路运输企业改革不断深化，使得企业所面临的发展形势更加严峻。为了适应市场经济的发展需求，企业内部需要不断完善会计控制机制，强化会计控制力度，从而为企业的建设发展提供更加有力的支持。

2铁路运输企业内部会计控制存在的问题

2.1对企业内部会计控制重要性认识不够

目前许多企业的领导者及广大员工并没有真正理解企业内部控制的内涵，没有真正认识到实施企业内部控制对建立现代企业制度的重要性。许多铁路运输企业即使建立了企业内部控制制度也还停留在下达文件、落实要求、应付检查、满足有关规定的层面，为建立内部控制制度而建立制度。

2.2铁路运输企业内部会计控制制度不健全

目前铁路运输企业是由铁路局下辖铁路基层站段两级管理模式，各部门各岗位之间权责不分明、相互监督制约不到位。在基层站段层面企业内部控制制度没有做到全覆盖，除财务部门内控制度相对完善外，其他部门和岗位还没有完全建立起不相容职务互控制度。如客运部门的进款员同时担任运输收入汇缴和收入报表编制工作，特别是业务量较小的中间站，售票、进款、报表、票据管理工作常常由一人兼任，没有发挥出企业内控制度自我监督防范风险的作用。

2.3铁路运输企业会计内部控制监督机制不完善

企业内部会计控制是企业内部控制的核心，而企业内部审计是对企业内部会计控制的监督，是企业内部会计控制的重要组成部分，在企业实施内部控制活动中起着不可或缺的作用。目前铁路运输企业在铁路局层面制度不完善、权责不明确、职责不清晰。一是企业领导层重视支持力度不够，组织机制不健全，内部审计缺乏独立性和权威性。二是铁路运输企业内部审计往往局限于财务部门财务报表数据真实性和合法性审计，没有深入到铁路客货运输各项经营指标上来。致使内部审计在铁路运输企业内部会计控制活动中没有发挥出应有的监督作用。

2.4铁路运输企业财务会计人员的业务素质有待提高

铁路运输企业要有效实施企业内部会计控制，提高企业经营管理水平，建立现代企业制度，必须要培养一批高素质的会计专业人才，不仅要精通会计方面的专业知识还要熟练掌握相关的法律法规及了解企业经营的各个环节。但铁路运输行业长期以来受计划经济影响，专注安全生产、注重完成指令性计划指标，忽视经济效益，对财务人员业务水平要求不高，进入财务部门门槛较低。导致会计人员业务水平偏低，缺乏高素质的会计专业人才，致使铁路运输企业内部会计控制难以达到理想效果。

3铁路运输企业内部会计控制的改善对策

3.1充分认识企业内部会计控制的重要性

铁路运输企业内部建立健全会计控制制度对于企业的发展有着至关重要的作用，同时会计控制制度也是企业制度中不可或缺的一个重要组成部分，它是企业实现良好的经营和管理的基础，也是帮助企业将一些财务风险扼杀在摇篮的重要手段，也是企业进行内部控制的高效工具。企业的相关会计人员应该对公司中的各个节点和日常的工作做好全面完善的梳理，对于一些容易发生的问题点及时做好预防，将相关的风险所带来的危害程度做好评价，通过梳理之后，与相关的职能部门进行沟通协商，进而针对相关的问题点制定出合理的控制机制。铁路运输企业为了保证长期发展，在发展的历程中一定会引入多样的新业务，对于这些新业务的引入，会计人员也要不断的更新自己的业务能力，对于新业务中涉及到的一些关键点做好相关的审核和判断，确保其能够在风控体系中得到有效控制。只有铁路运输企业中建立健全完善的会计控制制度，企业才能够合规高效发展。

3.2注重队伍建设，强化会计制度执行力

现代社会中铁路运输企业中对于财务重视程度不够，同时在企业财务合规经营上，明显有很多人都不懂，导致很多人都成为了拖企业后腿的人，一个企业想要发展，就要不断的引进人才，不仅是业务发展的人才，还要财务专业人才，壮大财务队伍，实现合规经营。一个企业想要长期发展，就不能够长期持续小作坊做法，不能够还使用未有财务专业能力的亲戚来做财务人员。会计从业资格证的取消，对于从事会计行业的人员来讲，这对其基本素质有着越来越高的要求，作为财务人员一定要能够跟上时展，不断提高自身技能，才能够适应时代的发展。企业针对财务人员应该进行定期的培训，将合规经营作为对财务人员的重要考核指标，确保财务报表的及时准确。比如：企业在经营中，如果不按照新的收入准则来确定收入和利润，还是按照传统的收入准则进行收入计算，就可能出现收入和利润虚高的现象，这会使得公司在面临审计审核时，出现尴尬的局面，同时这也会对公司的诚信产生较大的负面影响。

3.3落实违规问责，提高财会监督检查风险防控效果

企业中在制定相应的合规制度体系之后，一定要严格按照这个体系进行落实，对于企业中出现的合规问题，要逐级根据责任进行问责，对于问责，建议以下几点：（1）首先要确定违规给公司带来多大的负面影响，能够量化的要进行具体的量化，如果不能量化，要进行相应的等级评判。（2）针对造成违规的人员以及相关责任人，要予以相应的惩罚，并且要根据事件发生的前因后果，做出详细的描述，确保相关的人员能够针对此类问题防范于未然。（3）企业要对各个部门的合规进行定期培训，对于相关人员涉及到的一些关键环节和节点，一定要通过多层级的提示，确保相关人员保持警惕的状态，实现企业在一个合规的文化氛围中。综上所述，在会计制度控制体系中，一定要做好事前监控、事中监督、事后复盘，进而能够确保企业处于合规经营。

4结束语

总之，为了适应现代市场经济的发展需求，铁路运输企业必须要不断革新内部会计控制机制，优化内部会计控制对策，提高内部会计控制执行力，如此才能够真正优化企业内部财务会计工作环境，为企业提高综合竞争之力添砖加瓦。

参考文献

[1]张华.浅析如何加强铁路运输企业内部会计监督[J].时代金融，2017（17）：229.

[2]秦芝胤.铁路运输企业税务风险管理研究[D].北京交通大学，2017.

作者：孙鸿滨 单位：中国铁路哈尔滨局集团有限公司