国有企业内部会计控制体系构建探讨

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了国有企业内部会计控制体系构建探讨范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要:国有企业作为社会经济持续增长的重要组成部分，加强企业内部会计控制是企业现代化管理改革的必然选择，直接关系到国有企业的未来发展。但是当前我国国有企业的内部会计控制体系较为滞后，导致会计信息不实现象出现，这严重影响到市场经济的稳定增长。导致国有企业内部会计控制体系问题出现的原因较为多样，最根本的是内部会计控制体系不健全。基于此，就国有企业内部会计控制体系建设现状进行探究，针对其中的问题多角度剖析，寻求合理措施予以解决。

关键词:国有企业;内部会计控制体系;体系构建

内部会计控制是现代企业经营管理的一项重要内容，主要是以提升企业会计信息质量为主要目标，严格遵循相关规章制度和流程执行，维护企业资产安全。内部会计控制体系对企业自我约束和调节机制，直接关乎企业的未来生存和发展，其重要性不言而喻。随着对外开放的持续深化，国有企业不断市场化，而国有企业经营管理中的问题也愈加突出，内部会计控制体系不健全，在不同程度上影响着企业正确的管理和决策。

1国有企业内部会计控制意义

国有企业在经营管理中，内部会计控制通过对财务制度、控制环境和控制程序三个要素的管控，有助于提升企业会计信息质量，切实提升企业的经营水平和经营效益。我国的国有企业长期以来承担着经济发展的重任，同时也是宏观经济调控的主要工具，所以为了充分发挥国有企业原有作用，应该不断强化企业内部会计控制。只有这样，才能切实有效地提升企业内部会计控制水平，推动企业健康持续发展［1］。

2国有企业内部会计控制中存在的问题

1委托关系不平等。其一，委托人和人信息不对称。人主要是负责企业生产经营管理活动，直接掌握着企业财务信息，委托人则是在企业经营管理活动范畴之外，所需要的财务信息则需要从人处获得。而人为了保护自身利益，向委托人提供的信息通常是对自己有利的，将不利于自己的信息隐瞒下来。委托人想要获取真实可靠的信息，就需要消耗较大的成本来实现目标，否则是很难保证所获取的信息是完整、准确的［2］。也正是由于信息不对称问题的存在，为人谋求私利提供了有利条件，自然难以积极主动地在企业内部推行内部会计控制来束缚自身行为。其二，委托人和人责任风险不平等。人主要负责国有企业的经营管理活动，尽管掌握了企业的经营管理权，但是并不会对企业盈亏负责;而委托人不掌握企业经营管理权，但是需要承担企业经营管理不当伴随的风险，委托人对人的制约力随之削弱，人由于缺少有效的制约，无法全身心地投入到工作中，甚至通过自身掌握企业的会计控制权，将会计风险转嫁到委托人身上，在一定程度上为企业内部会计控制带来负面影响。2委托人对企业内部会计控制指导和监督作用缺失。其一，业务指导不当。委托人主要是对企业经营管理活动进行业务指导，尽管财政部先后颁布了内部会计控制规范，并且向社会定期公开预算、固定资产、成本费用和存货等相关会计信息，广泛征求社会意见和建议，不断完善和改进国有企业的内部会计控制工作，部分国有企业也建立了内部会计控制制度，但是由于业务指导力度不足，未能严格贯彻执行，影响企业内部会计控制成效［3］。其二，激励与约束机制不健全。委托人根据政府相关行政管理方式管理人，聘用和任命管理者并不一定是为了提升管理业绩，有部分政府官员是从行政岗位上直接调任;即便一直在企业工作，也无法完全根据业绩决定薪酬待遇和晋升，人际关系和资历同样会在不同程度上影响着人合法权益。在这样的情况下，无法引导企业管理者强化经营管理活动，甚至忧于自身的薪酬待遇不合理或升迁无望而放弃努力，忽视企业内部会计控制的重要性［4］。此外，国有企业管理者经营企业付出了很多的努力，但是由于管理体制不健全，薪酬待遇水平低于预期，同样付出情况下，国有企业管理者自身的薪酬低于民营企业总经理，导致大量国有企业高管离职，跳槽到民营企业。长此以往，国有企业管理者心理失衡，后续工作缺乏足够的动力支持，无法将内部会计工作切实落到实处。其三，监管职责落实不充分。首先，国有企业外部监督直接关乎企业会计信息质量，主要包括政府国有资产监管、审计、财政、税务、银监和证监等监督机构。不同监督主体利益不同，为了维护自身利益，根据自身设定目标有序开展工作，即便发现了目标外的问题也不会积极主动去处理，导致资源共享力度不足，未能形成监督合力，导致最终的监督效果未能满足预期。其次，不规范的职业环境，加之恶意竞争导致会计师事务所、税务师事务所、资产评估事务所等社会中介机构监督效果受到不同程度的影响，可能出现维护自身利益不规范办理业务，难以真实反馈企业实际情况［5］。国有企业对于监督内容了解较为充分，为了维护自身利益可能会采取反监督措施，导致监督职责流于形式。即便存在违法行为，仍然无法及时有效地予以解决，在一定程度上为企业管理者带来沉重的压力，影响到企业内部会计控制成效。

3国有企业内部会计控制体系的改善对策

1构建完善的国有企业内部会计控制监管体系，全面落实监管职责。其一，建立完善的监管体系。为了提升国有企业内部会计控制成效，应该立足实际情况建立完善的内部会计控制体系，实现全方位的监管，避免监管空白问题出现。首先，指导业务工作开展。政府国有资产管理部门应该协调其他部门开展工作，避免监管空白问题出现。财政部门应该尽快制定和推行企业内部会计控制规范，要求国有企业严格执行［6］。同时，其他相关审计部门、税务部门和银监部门同样应该出台相应的政策和规范，促使国有企业可以严格遵循相关管理制度开展工作，促使管理制度和国有企业内部会计控制制度有机整合。其次，构建完善的激励和惩罚机制，综合考量国有企业的经营水平、经营业绩和市场发展情况，促使国有企业业绩考核管理工作规范化开展，详细规定员工薪酬待遇、评优、职业晋升等相关工作，确定薪酬水平，确保管理者利益目标与企业保持一致，对于企业可持续发展具有重要促进作用［7］。更为关键的是，应该充分发挥激励机制作用，除了物质奖励以外，还要注重荣誉和业绩排名等隐性激励手段的应用，扩大管理者的职业声誉。完善的激励和约束机制，是国有企业管理的根本所在，有助于为企业发展做出更大的贡献，提升国有企业内部会计控制成效。在此，全面落实监督职责，各级政府国有资产管理部门主要是负责监督企业内部会计控制实施情况，财政部门、税务部门、审计部门、银监部门等负责业务监督工作，促使相关部门可以严格落实自身职责，规范化开展监管工作，协调部门工作开展的同时，实现信息资源的大范围共享。在监管工作中一旦发现问题，除了相关部门根据规定进行改正以外，还要将信息汇总到国有资产管理部门，及时有效地予以处理，提升工作成效。其二，建立监管责任制，与薪酬待遇挂钩。应该全面落实政府监管责任制，明确相关部门对国有企业内部会计控制监管职责，与人员薪酬待遇和职业升迁挂钩，充分调动工作人员的积极性。通过强有力的监管，有助于避免相关内部会计控制问题的出现，对于表现优异的应该给予相应奖励和支持;监督力度不足导致问题出现的，根据规定进行惩处;会计信息失真导致资产流失的，应该予以严厉惩处，改善会计信息失真问题［8］。同时，建立国有企业管理监管责任制，明确绩效考核管理方法，促使国有企业管理者可以明确自身的监管职责，同薪酬待遇和职位升迁挂钩，以此来充分调动管理者的工作积极性。只有全范围的监管，才可以保证内部会计控制规范化开展，并在相应物质奖励和精神奖励支持下，提升工作有效性;监管落实不到位，内部会计控制混乱的，给予严厉惩处，如果会计信息失真现象严重的，给予严厉惩处，营造良好的国有企业内部会计控制环境。2完善国有企业内部会计控制管理体系，营造良好的内部环境。其一，营造良好的企业内部环境。营造良好的企业内部环境，应该规范企业治理结构，促使国有企业产权多元化，结合国家相关法律法规和规章制度，构建完善的企业治理机构和组织结构，明确决策和监管职责，形成全方位的制衡机制［9］。其次，建立内部协作机制，结合国有企业的经济业务特点，针对性地将权力和职责落实到实处，充分调动企业内部各个部门的工作积极性。财务部门负责内部会计控制业务，管理者和其他部门配合财务部门开展各项工作，优化财务管理程序［10］。最后，加强员工宣传教育、定期组织业务培训，对于企业长远生存和发展具有积极意义，在此基础上摒弃陈旧管理理念，从以往被动式管理转变为积极主动的内部会计控制思路，为企业管理和决策提供可靠依据。其二，加强财务风险控制。国有企业管理者需要具备较高的风险意识和风险控制能力，仅仅依靠财务部门业务办理时的风险控制是不够的［11］。所以，应该建立相应的风险管理机构，在财务部门的引导和支持下，组织专业技术人员负责风险管理工作，了解企业生产经营、财务会计和人力资源等相关工作内容，建立风险控制点，实现对风险的有效识别、评估、分析和风险预警，在此基础上寻求系统化措施进行风险防控。最后，建立风险预警机制，借助信息网络技术开发风险预警平台，促使会计核算和风险预警有机整合，实时跟踪会计核算的同时，尽可能地降低财务风险系数，实现风险预警。其三，规范化执行内部会计控制工作。在国有企业内部会计控制工作开展中，应该加强绩效考核和监督。根据财务部门相关规章制度，推行授权审批控制、职务分离控制、财产保护控制、会计系统控制、绩效考核评价控制和预算控制等措施，不允许违规操作。其次，不允许任何人违背制度操作，企业管理者和员工需要严格遵循制度开展工作，积极配合财务部门办理相关手续，不允许干预制度的执行;定期对部门内部会计控制执行情况进行考核，在考核结果基础上调整员工薪酬待遇和职位升迁，是员工相关工作开展的主要依据［12］。其四，强化内部监督。国有企业应该立足于实际情况，建立完善的内部审计机构，充分发挥内部审计监管职责，提升审计部门独立性，向企业董事会负责，并接受监事会监管和指导。保持审计部门独立性，任何人不允许以任何理由干预审计监督;其次，审计部门应该配备高素质的审计人员，负责国有企业内部审计各项工作开展，对内部会计控制情况进行全面监督和管理，促使内部会计控制工作平稳有序进行。此外，审计部门应该严格遵循制度履行自身职责，推行事前审计和事中审计，尤其是对企业财务风险控制的审计工作，在获取精准可靠的审计结果基础上进行综合评估，有助于后续的内部会计控制工作有序开展，切实提升内部会计控制成效。其五，落实监督职责。财务部门绩效考核管理中，为了确保考核结果精准、可靠，首先需要明确内部会计控制所承载的责任所在，对于工作质量较高的给予相应物质奖励和精神奖励;对于执行不到位的，导致内部会计控制失效的给予相应惩处;对于会计造假现象给予严厉惩处。与此同时，审计部门绩效考核管理中，需要明确内部会计控制在其中所起到的监督职责，与薪酬待遇和职位升迁存在密切联系。会计人员作为国有企业内部会计控制工作有序开展的关键所在，自身素质高低将直接影响到内部会计控制成效。故此，会计人员应该加强自我提升，不断学习会计、审计、风险管理等相关专业知识，了解国家出台的相关政策，全身心地投入到工作中，为企业切身利益提供智力保障。定期组织国有企业会计人员培训，建立完善的内部会计控制知识专业系统，在学习专业知识和技能的同时，养成良好的职业素养，可以规范化开展工作，切实提升内部会计控制成效。此外，企业应该设立专门奖惩机制，对于表现优异的给予相应奖励，激发会计人员的工作热情，使其为国有企业内部会计控制做出更大的贡献，推动国有企业健康持续发展。

4结语

综上所述，国有企业作为市场经济持续增长的重要组成部分，会计控制中存在的问题愈加严峻，内部会计控制体系是否健全，将直接影响着企业管理和决策正确与否。所以，通过完善的内部会计控制体系，可以实现企业资源合理配置，避免徇私舞弊现象的出现，可以推动国有企业长远发展。

作者:郭晓芳 单位:宁德市国有资产投资经营有限公司