行政事业单位内部会计控制现状及建议

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在近二十年的时间内，我国经济发展迅猛，国际地位与日俱增，这与国家正确的发展策略和社会主义体制密切相关。行政事业单位是国家行为规范的制定者和执行者，肩负着承上启下的重任。当前，行政事业单位的改革和发展逐渐成为社会各界关注的话题。对行政事业而言，流动资金是生存和发展的根本，只有科学规范的管理流动资金才能实现长足稳定的发展。与企业相比，行政事业单位的会计核算更为简单，流程环节更少，这也是导致内部会计控制问题频发的主要原因，亟待管理部门解决。

1.行政事业单位内部会计控制中存在的主要问题

由于行政事业单位不直接从事生产经营，经费来源主要依赖财政拨款，因此快捷核算业务相对简单，环节更为精简。行政事业单位的内部会计控制主要包括会计业务控制、报表控制、记录控制等内容，各项数据必须真实可靠。一旦内部会计控制出现问题就会导致出现资产管理混乱、岗位设置不合理等问题，进而影响行政事业大内的稳定发展。

1.1风险隐患存在于各个重点环节

行政事业单位的各重点领域和关键环节均有风险隐患存在，问题出现频率居高不下，特别是在基础建设、物资采购和设施设备维修等方面。组织管理过于松散、科研基金使用缺少规范、成果验收不严谨等因素使得部分科研人员滋生了负面心理，钻发票报销的漏洞，将科研资金装进自己的腰包。

1.2会计管理意识不到位、缺少科学制定的会计规范

行政事业单位为非盈利部门，过度依赖财政使得单位的领导人危机意识丧失，只按照既定程序申请使用拨快，缺乏会计管理意识。管理意识的淡泊为贪污腐败的出现滋养了温床。行政事业单位对内部会计管理的不重视，常常使得内部资金混乱、资金清算无发完成，导致国有资产私人化、固定资产凭空消失、账目和资金不符等情况频频发生，使单位时刻处于危险状态。对内部会计进行合理有效的控制能使财政划拨资金的分配更加合理，实现社会效益和经济效益的最大化。管理意识的缺失直接导致了会计控制措施的不完善。很多行政事业单位没有配置合理的财务结构，常常出现一人身兼数职的情况。部门职能不清晰，有的部门同时负责请购、采买、保管等工作。有些规模较小的行政事业单位甚至没有审批层序，领导一言堂，直接决定单位资金和物品的使用。内部会计控制能够加大对资金的管理力度，将某些人员的膨胀心理扼杀在萌芽状态，避免出现国有资产流失。

1.3没有建立监管部门、岗位设置不合理

缺少独立的会计监管部门是内部会计监管效力难以发挥的主要原因。很多行政事业单位都存在监管不到位、不完善的情况。部分行政事业单位虽然按规定建立了内部建管理机构，但没有指定相应的工作制度和工作规范，使得机构设置如同摆设，无法发挥监管职能。财务监管制度的却是使得会计从业人员在实际工作中遇到突发状况时无章可循、无法可依。会计监管部门的不完善使得监管行为变为纸上谈兵，会计人员不按规定流程处理工作，内部制度视如无物。岗位设计的不合理，使得责、权、利混淆，一旦发生问题相互推诿扯皮，严重影响会计控制效率的提升。

1.4会计队伍整体素质偏低

受体制影响，很多行政事业单位的会计非科班出身或没有接受再教育，会计水平有限。会计人员的综合素质包括道德素养、法律意识、职业技能等方面，部分会计人员道德素质低下，常常因思想偏差做出公款私囊的行为。会计人员的不当行为会直接造成国有资产流失，进而影响单位的稳定发展。

2.如何提升行政事业单位内部会计控制工作

2.1构建完善的会计控制制度

构建完善的会计控制制度应从以下两点入手：一是分离控制会计职务。在日常管理中，不同的会计职务必须由专人负责，不可一人身兼多职。会计部门的主要职务为会计和出纳。会计主要负责审核管理单位账本、保管财物档案、对费用收支等进行登记入账；出纳主要负责各种财物票据及现金的管理。这两项工作相互监督制约，决不可由一人完成。在实际会计工作中，还要注意岗位轮换制度和回避制度，严控可能出现的财务风险。坚持职务分离控制是内部会计控制的关键，是保证各职务间责任清晰、奖惩分明的基础，是开展相互监督的前提条件。

2.2控制国有资产增值、保值

控制国有资产增值、保值是行政事业单位内部会计控制的重要内容。具体控制措施有以下几点：一是安排专职人员管理单位内部的国有资产，其他人员不可靠近。二是国有资产管理人员的选择要由单位班子成员共同讨论决定，道德品质必须过关。三是定期安排审计等人员与专职管理人员清点盘缠国有资产，确保清查数据真是有效，且与原有数据完全一致，保障国有资产的安全性。四是当国有资产发生损毁、遗失时，要经资产管理部门查找核实后方可报备上级管理部门。

2.3授权批准控制

授权批准控制具体是指单位领导层要以职务分工控制为前提，严格限定不同职务员工的工作内容和权限。在实际会计工作中，对不同职能的员工进行分别授权，并要求员工只可在授权范围能进行操作和承担相应的经济责任、法律责任。制定严格的管理办法，对员工有意的超权限行为进行管控处理。做为国家的行政管理部门，各行政事业单位要清晰自身的权利义务，制定实施集体审核决策制度，所有单位行为必须由集体决策产生，坚决制止一言堂行为。各项决策一经产生任何个人不得擅自修改。在行政事业单位实施授权批准控制能有效控制单位资金的使用，避免违法乱纪行为的发生。

2.4加大审计考核力度

加强管理行政事业单位的内部审计机构，确保其独立性和权威性。定期和不定期开展审计工作，审计机构的审计权利和范围覆盖单位的各个部门。对审计过程中发现的风险隐患和问题要及时提出并限期改正，使单位的财政制度在实际工作中不断丰富、完善。各部门要严格落实和执行单位管理层讨论通过的各项审计决定和意见，真正发挥内部审计对内部会计控制的监管效力，不断提升审计水平，进而提升单位的综合管理水平。

2.5提高会计人员的综合素质

前面提到会计人员的综合素质主要包括道德素养、职业技能和法律意识。会计人员综合素质的低下对行政事业单位内部会计控制管理的影响巨大，可能给企业造成严重的经济损失和风险隐患。因此，单位在选用会计人员时要严格考察其技能水平和道德品质，坚决禁止有道德瑕疵的人从事会计岗位。对选用的会计人员要定期进行职业技能培训、积极组织开展交流活动，确保岗位知识与时俱进，不断提升会计人员的职业技能。通过法治宣传和案例展示，帮助会计人员建立良好的责任道德意识，使其警钟长鸣。交流活动能集中大家的智慧妥善解决工作中遇到的问题，并防止其他会计人员出现同样的错误，实现内部会计控制效用的最大化。

3.结束语

综上所述，为迎合经济发展，在行政事业单位社会改革势在必行。各行政事业单位为确保自身的生命力要不断加强对内部会计工作的控制，使其愈发完善、效用愈发明显。内部会计监控是一项综合行为，需要单位各部门的积极参与和配合，控制制度的制定要科学严谨，为行政事业单位的稳定发展奠定夯实的基础。

作者：林秀媚 单位：江门市机关事务管理局