企业内部会计控制的问题及对策3篇

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（一）

一、当前企业在内部控制方面所存在的主要问题与不足

1.观念较滞后。当前不少企业管理观念依然十分滞后，不重视内控制度的建设。相关企业负责人及管理层自身对内部控制的作用认识不足，认识不到内部控制制度对企业的进一步发展的保障作用，认为制度多了反而会增加很多不必要的环节，束缚了手脚，影响了效率，是可有可无的东西，因此导致内部控制制度跟不上企业发展的步伐。

2.机制不完善。一方面，会计内部控制制度缺乏总体规划，会计内控制度不够系统完整，相互之间协调性、配套性、制约性差，甚至互相冲突，因而有效性较差。在内部会计控制制度的建设上具有一定的随意性，哪个环节出现了问题，才急忙进行针对性的补救。另一方面，业务流程制定不科学。制定制度的人不熟悉基层业务和操作，制度的可操作性不强，难以落实。

3.体系不健全。当前不少企业由于内部会计人员较少，内部会计控制体系不完善，其主要体现在人员的配置及相应机构的设置上。一方面，不少企业只是简单的设置了出纳、会计、财务等岗位，并未设置预算编制员、财务分析员、电算化管理员这样的内部会计控制人员。另一方面，不少企业在企业内部会计控制上通常只采用交叉审核的方法，这样企业难以实施精细化分析、精细化核算、精细化控制，进而不能将内部会计控制落到实处，也致难以实现企业内部会计控制的既定目标。

4.人才素质低。不少企业由于自身所处的位置和发展阶段，普遍存在会计人才匮乏，素质参差不齐的现象，甚至不少企业出现一人多职，且未建立科学合理的人才引入计划。同时，对于相关在职人员未制定相应的培训及考核机制，致使内部会计控制制度难以取得的显著成效。

二、完善企业内部会计控制的有效对策

1.转变观念。企业内部会计控制是综合性很强的管理工作，涉及到生产、经营、管理的各个环节。随着企业现代化程度的不断提高，特别是在企业扩张规模后，会有着更加严格、更高的会计控制管理需求。为了高质量地实现内部会计控制的目标，发挥企业会计的应有职能，我们企业领导层对内部会计控制给予应用的重视，同时也需要积极转变传统的财务管理观念，进行必要的观念创新。企业必须大力宣传先进的会计理念，使企业内部会计控制工作深入人心；健全内部会计控制机制，使内部会计控制工作有规可依、有章可循。

2.健全机制。健全企业内部会计控制机制，是确保企业经营、管理活动的有序化、合理化，促进企业稳健发展的首要环节。一方面，建立规范化的企业内部会计控制管理制度，确保企业内部会计控制机制能够满足企业经营管理的需求。内部会计控制机制不但要易于操作与实践，还要能够控制企业经营管理活动的关键环节，使得企业会计能够如实反映投资、采购、资金流动等环节的具体情况。另一方面，优化会计流程，加强成本控制。加强成本控制是企业内部会计控制工作的核心环节。在每一个生产过程中都必须按照标准成本进行费用开支控制，计算出产品标准成本和实际成本间的差异，并找出原因，加以处理。成本控制应当由责任部门负责实施，确保全员参与，实现成本管理的要求。

3.完善体系。一方面，企业应当在原有的出纳、会计、财务等岗位基础上，新增预算编制员、财务分析员、电算化管理源等岗位，确保企业内部会计控制人员能够参与到企业各个业务单元中，开展精细化分析、精细化核算、精细化控制，深化企业内部会计控制。另一方面，企业内部会计控制是一项综合性较强、涉及面较广的经济管理活动。这意味着开展企业内部会计控制将会涉及企业运营的各个方面，不能仅仅将内部会计控制局限于财会部门。只有多个部门协调合作，才能有效地实现企业内部会计控制的目标。

4.加强监督。内部审计是企业内部经济监督的核心内容之一，会计内部审计能监督和管理财务管理活动，监督资金的流动和使用情况，确保资金能真正的落到实处。内部审计一定要及时发现并纠正企业的会计核算、会计资料以及财务收支等一些企业经济活动的相关问题，对于不真实、不合法以及不够准确的内容要及时核对和纠正，确保会计账簿内容准确和可靠。内部审计监督还要监督一切经济活动和工作人员行为，要做到事前、事中、事后全面监督，以此来能使我们企业的会计内控制更为有效，保证我们企业的快速、健康成长。

5.人才计划。企业内部会计控制工作的有序开展离不开有着较高知识与业务水平的人才。这就需要企业实施自己的人才计划，即要培养出一批具有较高素质的内部会计控制人员，有效推进企业内部会计控制工作，充分发挥内部会计控制的功能。因此，企业一方面，应当加强财会人员的知识与技能的培训，提高财会人员的职业道德素养，提高财会人员的职业责任心，使财会人员明确自己的工作目标和工作职责，使财会人员的个人发展目标和企业的发展目标保持一致，形成个人发展和企业壮大的良性互动局面。另一方面，应当培养财会人员务实、严谨、勤恳的工作作风，大力推进企业内部会计控制工作有条不紊的运行。

6.技术应用。企业要根据企业自身的特点选择适合企业自身的财务核算管理软件，发挥财务核算管理软件在建立和完善企业内部会计控制方面的作用，促进企业内部会计控制的贯彻和实施。通过软件的应用和实施，一方面可以使财务人员从繁杂的日常核算事务中解脱出来，同时可以避免内部控制实施过程中认为因素的干扰，但同时在企业管理软件的选择、实施步骤的规划方面要坚持稳健性和逐步推进的原则，不能急于求成，反而欲速不达。

三、结语

综上所述，内部会计控制对于我们企业加强管理、堵塞漏洞起着至关重要的作用，因此，如何建立健全我们企业内部会计控制制度并保证其有效地实施，是我们企业的一项重要、长期的工作，也是企业防范风险、提高经济效益的有力保证。

作者：何剑英 单位：湖南红旗市政建设股份有限公司

（二）

一、中小企业内部会计控制存在的问题

1.1技术传统

中小企业存在经验化问题，大多数企业依旧传统的财务管理方式，或是单纯的参考同行业成功企业的案例，并没有从自身出发设计属于自己的内部会计控制。比如，在原材料中只是单纯的记账而忽略了一些废旧材料处理问题，以至于出现库存账目显示大量存货，但是由于过时或是陈旧，无法进行正常的生产经营。在成本计算方面，预算很缺乏，仅仅依靠记账来开展财务工作，对于如何降低成本只是单纯依靠价格进行解决。这种处理方式与科学规范的方法有很大的差别，这种差别体现在只能在有限范围内满足企业的财务管理需要，并没有进行内部会计有效控制。

1.2机构设置不合理

在机构设置上，大多数中小企业还是把财务管理部门当作一个单一形式的部门，并没有以财务管理为中心实现部门之间的协调和沟通。会计控制不是单一的活动，它涉及到的方面很多，联系的部门也很多，但是企业的会计管理信息没有有效共享，企业之间的沟通和信息传递存在很大障碍。比如，库存部门进行自己的核算和管理，但是采购部和生产部无法准确及时的制定采购和生产计划，从而影响了企业的生产，同时也对企业的决策造成了很大的影响。另外，生产任务若不及时完成，会直接影响销售，当购买商无法定期取货，就会造成企业的销售量和销售收入，也会影响企业的信誉问题。机构之间的协调和相互关联之间存在的弊端会形成漏洞，导致了一些员工舞弊行为的出现。例如，销售业务过程中，销售、发货、收款环节的职责不清，销售人员直接收款，可能发生私自保留现金，不入账的现象。这就是部门之间没有做到相互制约、相互监督。

1.3信息化程度低，管理效率不高

由于会计信息化程度低，基础工作不规范，会计工作秩序混乱，致使会计核算不实、信息失真现象严重。例如，企业的主要原材料是A，A材料是多次入库和多次领用的，但是随着频繁的进出，很难判断出其真实的存货量，一些企业只是定期的做一些账目，而在实际生产中，仅仅是当发现A材料缺少的时候，再去通知采购部购买，或是一次性大量购买，没有考虑风险性和时效性。另外，信息化程度不高，造成了人工管理库存的问题，这使得浪费大量的时间精力，人力，控制效果不很理想，总体管理效率非常低下。除此之外，制造业在存货稽核上也不规范，存货稽核只通过实物盘点进行，但是并没有建立一套完整的存货稽核方案和程序。财务部门也只是单纯记账，并没有开展日常的内部审计工作，这对于企业的存货控制很不利。

二、加强我国中小企业内部会计控制的对策

2.1加强内部会计控制理论认识

企业内部会计控制，是建设会计工作现代化的软环境，也是经济软环境的有机组成部分，如果企业内部会计控制滞后，再好的硬环境也很难发挥其应有的作用。为此，我们要加强对建设企业内部会计控制的宣传，提高企业管理层、决策层乃至整个企业员工对建设会计信息化的意识。使人们达到共识：有效实施企业内部会计控制，是对会计工作的一种改进，也是提高企业经营效率的一种手段，同时，也能提高企业竞争力和社会认可、信任程度。当前，企业内部会计控制在企业中应用的广度和深度，还不能适应现代化经济发展的需要。要推动企业在更深层次实施企业内部会计控制，就应不断完善企业内部的控制制度和管理制度，改进信息化技术和引进先进的硬件来保障实施。

2.2完善企业内部控制制度

从企业角度来看企业内部会计控制制度，除了纯粹的制度和会计管理、内部控制等，它还涉及到企业财务和相关部门工作人员的思想观念，传统管理方式和工作习惯的变革，涉及到人力、财力、物力的投入，涉及到会计工作的协调和信息资源的组织，其中任何环节工作不到位，都会影响整个会计制度建设的进程。为此，在会计制度建设中，实施强有力的管理，营造有利于会计制度建设的环境，对企业来说，就是要及时改变观念，充分认识企业内部会计制度的内涵和建设企业内部会计制度的重要意义，同时加大企业内部会计制度建设的资金投入、加强员工培训，培养一批既善于经营管理又懂现代信息技术，还具有先进管理理念的会计制度建设复合型人才。建设企业内部会计制度，是一项很复杂的工程，涉及到的部门较多，需要企业各个部门都协调参与。同时，企业内部会计制度建设是一个长期的过程，在进行企业内部会计制度建设的同时，要注意不断完善和改进，以保证会计制度建设随着经济发展和行业竞争得到有效实施。制定内控规章制度，企业的内控规章制度应该严格参照《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与财务管理相关的制度，并结合自身进行合理合法的调整。合理设置职能部门，各司其职。企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，严格限定职责范围和工作要求。

2.3全企业成员参与控制

①使内部会计控制成为企业的一种文化一种理念，使企业的内部会计控制深入人心。可以采取的有效途径是：把企业的内部会计控制的环节和内容纳入日常的工作中，使企业内部会计控制在生产过程中真正落实，要不定期召开会议，讨论实施状况。加强每个成员对于内部控制的认识。②人员培训。除了加强意识，还应该提升管理能力。内部会计控制控制对于企业的整体战略管理具有很大的作用，所以，企业应该由特定的人员对其进行管理，这就要求任职人员具备相应的能力。这种能力的培训包括控制、分析、管理、风险意识等，而且内部会计控制不仅是财务部门和决策部门的任务，还涉及到其他的部门，因此，人员的培训还涉及到各部门的相关人员，使企业内部会计控制的管理人员提升综合素质和管理能力，有效实施企业的内部会计控制。③人才培养。众所周知，我国会计制度建设起步较晚，人才比较缺乏，而且随着经济的发展和信息化时代的到来，企业内部会计控制对高素质人才有更高的要求和需求。因此，企业要注重多渠道加快培养人才，而且还要高度重视留住人才和引进人才，创造条件吸引和留住会计信息化建设专业人才，这不仅对企业内部会计控制有很大影响，这对整个经济发展和会计制度建设都有重要意义。

三、结语

本文通过对企业内部会计控制的深入理解，分析了我国中小企业内部会计控制存在的问题，并就存在的问题进行了进一步的原因分析，并给出政策建议。企业的内部会计控制对于企业和整个社会的发展都有很重要的意义。我国企业的内部会计控制主要的问题集中在人员管理，技术、企业内部控制制度、管理、外部监督和保障等方面。这些问题的解决要通过政府、社会、企业的共同努力。加强内部会计控制就要提高政府支持力度，从企业方面企业要加强制度完善和管理。通过各方的努力，企业的内部会计控制水平一定会显著提高，企业的行业竞争力也会全面提升。

作者：谭伟 单位：湖南天辰通信有限责任公司

（三）

一、建筑企业内部会计控制的现状及问题分析

建筑企业内部会计控制的现状主要可以从以下几个方面说起：

（1）观念误区：内部会计控制是一个事前、事中、事后的控制过程，很多企业往往都只考虑到事后控制，对事前和事中都缺乏考虑。大部分都是事后的分析核算步骤，没有科学精准的事前预测和决策，也没有事中的及时监控调测。这会导致各个岗位责任权利不平等，干好干坏一个样，干多干少差不多，影响了员工的积极性，也会给企业带来重大损失。

（2）执行力度不够：首先，工作难度较大，建筑行业的自身特点，即施工过程的技术含量高，工艺繁杂，新材料新技术的推广迅速，材料品种多样且规格价格不一，新品种繁多使得价格不易操控，增加了施工的成本，也会出现较多不可预见的情况，因此执行力度相对不足。部分企业人员自身无法遵守有关的控制规则，存在重视生产、轻视经营、重视开发却轻视内部管理的思想，很多时候都将内部会计的控制看作是财务管理部门的事情。有的高层领导甚至越权进行管理，也有部分员工粗心大意，责任意识不强造成失误状况频发；有些规章制度制订得较为严密，但未落实执行，变成了一纸空文。

（3）绩效考评不科学：企业成本管理缺乏与人员绩效管理的有效结合，个人利益与承担的义务脱节。项目管理部门考核流于形式，在劳动成果的分配过程中过分强调项目管理部门的作用，挫伤了其他部门的积极性。

（4）信息化程度低和监督检查不力：大部分企业信息化建设仅仅停留在电子邮件的收发处理、办公的无纸化以及主页建设的环节，缺少总体的规划以及系统设计处理，所以价值并没有得到有效的挖掘，信息化对企业利润的贡献率还比较低。其次，控制监督还没有形成完整的体系，内部审计的独立性和权威性不强，效果不甚理想，使其失去应有的严肃性。

二、建筑企业内部会计控制的策略

建筑企业内部会计控制原则主要为成本最低原则：通过各种管理手段，降低施工项目的成本费用，注意挖掘各种可能降低成本的方法；另外可以通过主观努力实现尽可能低的成本水平。将内部会计控制与建筑企业经营活动结合起来，贯穿于投标、施工、竣工和决算等几个决策过程，充分发挥会计的职能作用，完成事前参与预测、事中实施管理和事后分析评价。注重选择建筑企业的重点环节进行重点控制，由于合同金额大、工期长且涉及单位人员较多，所以施工过程较难置于会计控制之下。这时应该首先研究施工的企业，分析工程的外部环境和内部因素，找准关键点。

2.1健全内部会计控制大环境

内部会计控制的良好运行离不开控制大环境的支持，首先要使建筑企业的管理层充分认识到内部会计控制的重要性，提升内部会计控制的意识，防止单位内部控制制度流于形式，做好组织宣传的工作，全面提高企业员工内部控制的意识；按照分工明确、牵制适应与协调的原则成立合理的控制组织，做到不相容的职责进行分离，最大限度地减少舞弊和错误；明白各个相关部门以及岗位的权限和职责，确认授权机制和岗位责任制度，尽量避免在授权责任方面出现矛盾，要求相关人员不能越权，也不能失职，使各部门之间形成良好的权力制衡关系。

2.2规范内部会计控制行动

建筑企业生产经营过程的每个阶段和环节的控制，都是确保内部会计控制实施的关键。投资决策是工程项目的首要步骤，必须按照一定的方法和标准，结合好自身实际情况，从项目建议书、可行性分析和项目评估这三个环节开始，做好投资财务的评价，进而降低项目投资的风险，将重点放在概预算审核的控制上，企业财会人员要注重做好招投标文件的编制工作，在资金控制方面，尽量完善工程建设项目价款支付的企业内部会计控制流程，将重点放在对促进预付工程款项以及预付备料款项的回收利用，加快资金的周转速度，提高资金的使用效率，降低项目建设的有关成本。3.3建构有效的内部会计控制信息交流机构建立公开的信息机制，能够达到财会信息共享的效果，让各部门成员及管理人员及时准确收获经营所需的信息，也强化了企业财会信息的监督影响。另外还要建立信息报告的反馈制度，让管理层能够及时透析到企业经营活动开展的状况及执行的情况，实现部门之间、上下级之间的沟通和交流；同时还要建立预警系统，以便及时发现和纠正不正确的财会信息，减少非必要的人为因素影响。

2.4健全监督与评价体系

逐步强化内部审计机构的独立性和权威性，提高领导者的内部审计意识，提升审计人员的素质水平，强调审计功能不仅是对会计报表和财务账目的监督核查，还要检查控制的执行情况，以便及时提出整改和完善意见；形成三位一体的监督系统，尤其是强化群众监督，实现财会信息的透明化，对执行情况进行全面分析与调查，保证报告的真实和准确。（本文来自于《现代物业》杂志。《现代物业》杂志简介详见.）

三、结语

建筑企业应该不断加强内部管理的控制水平，完善相关制度，提高会计控制的有效性，进而提升企业竞争力，保证建筑企业在现今激烈的市场竞争中健康发展。

作者：王福泉 单位：广西建工集团第一建筑工程有限责任公司