企业内部会计控制的思考3篇
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（一）
（一）受成本—效益原则的问题困扰
所谓内部会计控制所应遵循的成本—效益原则，换而言之，即只要企业建立和实施内部会计控制的效益比其成本高，那么，就是经济合理的，就应当采取这种内部会计控制制度；相反，就必须对于这种内部会计控制制度进行改进。受成本—效益原则的问题困扰，存在某些企业为了尽最大可能地降低成本，达到开源节流的目的，而想方设法简化内部会计控制的环节，这就导致不能够达到应有的内部会计控制目标，并且也会导致企业的经营管理过程产生问题，甚至导致会计舞弊的问题的出现，最终使企业面临不可估量的灾难。
（二）受人为错误的问题困扰
企业内部会计控制制度是否真正能够起到效果，是和企业工作人员的责任感息息相关的。在企业内部会计控制制度实施的过程中，不可避免地会受人为错误的问题困扰。假如企业内部会计控制的工作人员不能够很好地执行内部会计控制程序，不能够真正深入地了解企业内部会计控制制度中的每一个细节，那么，他们就会在执行的过程中产生偏差，在这种情况下，企业内部会计控制制度就不能够展示出其存在的重要意义。
（三）受串通舞弊的问题困扰
要确保企业内部会计控制制度的顺利实施，必须确保不相容职务相分离。换而言之，即一定要尽最大可能地避免出现由一个人去完成某项工作而出现弄虚作假的现象。具体来说，如果企业的印鉴和支票由一个人负责掌管，那么，就会非常容易地出现贪污、盗窃、挪用等舞弊问题，并且这些问题不能够被及时发现，在这种情况下，企业就会面临非常巨大的损失。
二、企业内部会计控制制度存在的问题的对策
（一）增进成本—效益观念
在现代企业经营管理的过程中，企业中的许多工作人员的工作责任感仍然有待提升，他们不具备较强的成本—效益观念，总是觉得成本、效益是企业管理层人员应该关注的问题，是和他们没有任何联系的。因此，企业中的许多工作人员都认为仅仅做好他们自身的本职工作就可以了，而不去关心成本、效益问题。在这样的观念的引导下，企业内部会计控制制度很难得到正常的实施。这就要求企业必须增进成本—效益观念，必须大幅度提升企业中的所有工作人员的工作责任感，让他们都能够意识到算账不仅仅是财务人员的工作，节约成本和提升效益也不仅仅是企业管理层人员的工作。企业中的所有工作人员都必须充分认识到他们在企业生产经营活动中所发挥的关键作用，都必须坚持“我爱我家，我爱我企业”的新的主人翁思想，在工作的过程中增进成本—效益观念，能够充分考虑到企业大局，从而切实为企业贡献出更多的力量。
（二）增进企业工作人员职业技能培训力度，尽最大可能地避免人为错误的出现
在现代企业中，只有增进企业工作人员职业技能培训力度，才能够尽最大可能地避免人为错误的出现。通过定期和不定期地开展内部会计控制相关的专业知识培训讲座，确保企业中的每一个工作人员都能够清醒地认识到他们自身职责的重要性，切实尽最大可能地提升他们的职业素养，让他们掌握科学有效的内部会计控制方法，让他们都能够深刻理解企业内部会计控制的具体操作程序，真正掌握内部会计控制所需的知识，防止由于理解的偏差而导致的失误问题的出现，切实提升他们辨别内部会计控制风险的能力，让他们能够想方设法规避内部会计控制风险，通过这种方式，最终确保企业内部会计控制制度的有效落实。
（三）提升企业中的每一个工作人员的职业道德素质，降低工作人员的串通舞弊动机
无论企业中的岗位职能分工多么完善，内部会计控制有效性的发挥都会由于具体的工作人员的个人素质和职业道德而受到影响。只有大幅度提升企业中的每一个工作人员的职业道德素质，才能够避免他们进行串通舞弊，避免他们随意地践踏内部会计控制制度的正常执行。具体来说，企业应该借助于一系列的方法来提升工作人员的综合素质，主要包括：建立、健全人员招录制度；建立科学有效的企业工作人工作人员作守则；建立奖惩分明的企业工作人员考核机制等等。只有这样，才能够确保企业中的每一个工作人员都能够始终恪守职业道德，切实大幅度提升业务素质，从而能够科学有效地完成规定的任务，切实尽最大可能地满足工作人员自我价值实现的需要。与此同时，企业也可以开展定期和不定期地工作岗位轮换活动，在岗位轮换的过程中，发现部分工作人员的舞弊动机，并且及时予以制止。
（四）提升企业领导人员的素质，防止职能越权
在当前时期，存在某些企业并不能够真正意识到内部会计控制的重要意义，企业中的高层领导人员也不重视内部会计控制或频频越过内部会计控制。在这样的大背景下，企业必须不断地优化组织结构和管理机构，切实尽最大可能地提升企业领导人员的素质，将控制责任和控制理念融入企业文化之中，植根在企业所有员工的头脑中，避免企业高层领导人员做出超越自身的权限范围之外的事情。
（五）进一步建立健全企业有关制度。
在当前时期，市场竞争日益激烈，企业也正在面对着非常严峻的挑战。在这样的大背景下，企业为了能够获得长远的发展，必须想方设法来建立、健全相关的制度，不断提升企业的综合管理水平和竞争实力。企业必须确保内部会计控制制度与其业务性质、经营环境及有关制度同步进行，防止出现脱节的问题。这就要求企业相关人员随时关注企业的业务性质、经营环境及有关制度，在觉察到其有变化或者是滞后的情况下，必须立即做好信息沟通工作，同时，适当地改变企业的内部会计控制制度，从而确保它可以更加科学有效地发挥出良好的监督、控制作用。另外，作为一种管理方式和手段，企业内部会计控制制度也会在形势不断变化的情况下而出现优化和创新。（本文来自于《时代金融》杂志。《时代金融》杂志简介详见.）
三、结束语
总而言之，企业内部会计控制制度在确保企业的正常运营、提升企业的经济利润、提升企业的市场竞争力等方面都发挥着非常关键的作用，一定要做好企业内部会计控制工作。在今后的工作中，企业一定要不断想方设法来采取各种各样的有效措施来真正尽最大可能地减少企业内部会计控制存在的问题，切实推动企业的长远稳定发展。
作者：王桂梅 单位：辽宁省大连海洋渔业集团公司
（二）
一、企业内部控制中存在的问题和现状
目前，许多企业都建立了各项内部监督体系，但在企业内部控制的实际工作中仍有一些薄弱环节。一是因内部管理松弛导致内部会计控制工作逐渐弱化，账目混乱，财产不实和数据失真;二是因会计人员数量不足、素质不高和诚信度低而造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失;三是为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真;四是部分会计人员违反会计准则和会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违纪违法活动，甚至为违纪违法活动出谋划策等。这些问题可能导致国有资产被集体瓜分，给国家财产造成重大损失。
二、企业内部会计控制的措施及对策
通过上述对企业内部控制现状和问题的分析，笔者提出几点措施和对策。
(一)建立健全会计管理体系。《会计基础工作规范》、《会计法》、《企业会计准则》等国家法规中明确规定了各单位要建立内部会计管理制度，以制度来约束自己的经营行为，使会计管理工作程序化、规范化，有章可循。制度应主要包括会计工作组织体系及会计人员岗位职责、会计核算工作制度、财务会计分析制度、财务收入审批制度、财产清查盘点制度等，以保证企业内部控制制度的贯彻落实。
(二)提高会计人员的素质。企业内部控制的核心和重点是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员必须随时更新财务管理知识，掌握和运用电算化管理方法和手段，提高自身的计算机管理水平和操作能力，真正担当起内部控制的重任，以节省时间，提高工作效率，减少人为因素对内部控制效果的影响。
(三)加强领导和定期检查考核制度。为保证企业内部会计制度能有效地发挥作用，企业必须组成由管理层最高决策人员参与，以财务部门为主，有关部门负责人参加的内部会计控制领导小组，定期或不定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。检查内部会计控制制度是否得到有效遵循，从中发现问题并加以解决;同时评估可能产生或已造成的后果，采取制约和补救措施，促使会计管理制度得到有效实施。
(四)建立行之有效的奖惩机制。目前，许多企业制定出台了各种有效可行的管理制度和管理办法，但在执行过程中却往往因为员工缺乏自觉性或执行力度不够造成各项经营管理目标无法实现。因此，企业必须制定一系列奖罚制度，采取奖惩措施，约束员工的行为，提高员工的自觉性和意识，保证企业各项规章制度的实施。同时，对严格执行企业内控制度的部门或员工应给予奖励，对违规违纪的要坚决处罚。
三、结语
综上所述，加强企业内部会计控制是国家法律、法规的必要补充，是新的会计管理制度的重要组成部分，是贯彻落实国家法律法规的重要基础和保证。因此，企业只有加强财务工作领导，重视内部会计管理制度的建设，充分发挥内部会计控制的作用，才能保证企业管理正常有序地进行，最终实现经营管理目标。
作者：庞柳 单位：人保海南省分公司
（三）
一、现代企业内部会计控制存在的问题
1.风险评估意识薄弱。企业要想提高内部会计控制效果与效率的关键就是做好风险评估与环境控制工作。当前我国企业面临的主要风险有市场风险、经营风险、信贷风险、技术风险、信誉风险、法律风险、国家风险等，以及伴随交易工具和类型的变化而面临的破产重组、兼并收购及电子商务等。在这些风险中，经营风险是大部分企业所面临的最主要的风险。但是无论何种风险，企业都需要建立能够识别风险、分析风险及管理风险的应变机制，并且区分出高风险范围，加以管理。然而这种应变机制正是我国企业所缺乏的，通常存在着盲目扩张等风险。
2.会计机构缺乏独立性，其执行力不强。一般来说，会计机构在设计与执行内部会计控制的方面会起到十分重要的作用。会计机构很熟悉企业的经营性质、会计流程、产品性质及产品流程等。所以企业的会计机构一般都会承担内部会计控制中设计程序与政策的任务。可见，企业的会计机构在内部统计系统中拥有举足轻重的地位。会计机构具有的独立性对内部会计控制系统发挥职能产生非常重要的影响。独立性作为会计机构的重要因素在我国不少上市公司中严重缺乏，董事长或领导怎么安排，会计机构就会照办。在这时信息实现对称的最大阻碍就是会计机构，企业在治理公司时必须要对会计机构中存在的独立性问题予以解决。
3.企业不完善的内部审计制度，使得会计控制流于形式。企业内部审计主要是负责监管与纠偏企业内部控制，充分发挥企业内部审计作用能够使内部会计控制逐步完善。我国当前有不少企业都没有完善的内部审计制度，无法充分发挥内部审计中的监管作用，无益于实施企业内部会计控制。另外有的企业尽管已经建立了内部会计控制的相关管理制度，但是没有形成科学完善的会计监督机制，使得生成会计信息的过程中缺乏强有力的约束，再加上软弱无力的外部监督机制，难以发现生成后的虚假的会计信息，所以造成会计工作混乱无序，会计做假的行为频频发生。
4.会计基础差，容易造成信息失真。会计基础性工作差、全国执行统一的会计制度并不到位，对外提供不真实或虚假的会计资料，企业负责人违法违规干涉会计工作，导致了会计工作混乱、会计信息严重失真等。这不但造成了企业会计工作管理混乱、杂乱无序，给不法分子挪用、贪污相关资金或侵吞企业资产等行为有机可乘，这些问题还会牵涉到整个社会，致使会计秩序杂乱、国家蒙受财产损失，使得经济建设的环境与秩序受到严重干扰。所以强化会计监督，加强内部控制，使会计管理和行为得到规范，已经成为维护所有者权益、解决会计信息失真与会计秩序混乱的重要举措，然而这恰恰是当前我国企业所缺乏的。
二、优化现代企业内部会计控制的思路
1.建立内部会计控制全新的组织体系。内部会计控制设置的组织结构应该在企业的各个操作环节和各项业务过程中都渗透着风险管理的要求和目标。内部审计部门、风险管理部门、监察部门要保持与经营、后勤保障部门互相独立，能够向最高决策层直接汇报工作，确保内部会计控制机构具备权威性和独立性。各个部门之间需要明晰自身的权责，以便具体操作；各个部门之间要能够准确无误、方便快捷的进行信息沟通，保障企业可以高效运作经营管理系统。
2.内部会计控制完善相关制度体系。企业应该结合自身实际情况，按照《内部会计控制规范》的具体要求，对适合企业自身特性的内部控制制度进行完善，以便会计控制达到即期目标。按照控制对象进行划分，会计控制制度体系主要有：货币资金控制制度、筹措资金控制制度、销售和收款控制制度、采购和付款控制制度、成本与费用控制制度及担保控制制度等。就货币资金控制制度而言，它包涵了银行存款、现金、其他货币资金等，牵涉到货币资金的多个环节，如授权审批、不相容职务相分离、收支保管等；还有销售和收款控制制度，包涵了商品销售定价原则、收款结算方式、信用批准与条件以及管理应收账款等。值得一提的是每项控制制度都需要保持口径一致、相互衔接，以防产生自相矛盾的情况。
3.有效结合约束与激励机制，建立多样化的财务监控体系。如今内部会计控制不仅仅是一种单纯的财务管理模式，它更是企业的一种管理机制。将激励约束机制、预算编制等方式进行有机结合，是现代企业进行内部会计控制的一种行之有效的手段。因此必须对内部会计控制加强约束，建立激励约束有机结合的管理机制。这就要加强组织约束，企业完善内部会计控制的强大保障就是政府与社会要加大外部监督的力度，依赖政府具有的权威性，根据相关法规来规范企业的内部会计控制制度，并且使其健全得到有效实施，内部控制制度要加快建立社会监督体系，让其形成约束企业的强大力量。与此同时，通过将外部审计与内部审计进行有效结合，科学合理的对内部会计控制开展监督检查工作，及时将企业内部经营管理中存在的各种问题予以准确把握，有助于内部控制提高工作质量，对企业进行有效的会计控制，使得企业经济效益不受损失，保障企业健康稳定运行。
4.进一步深化改革产权制度。建立的内部会计控制是不是管理者所需要的，就成为内部会计控制是否会形同虚设的关键。要想使内部会计控制能够满足企业所需就在于两个方面：企业的决策是否受到会计信息决定性影响；企业提供的会计信息是否真实，并且取得社会信任。当前有不少企业都没有做到这两个方面，从表面上看是企业管理者认识不足，对财经法规了解不透所致，实际是很多管理者明知故犯，其实产权制度问题是其深层次原因。所以需要对产权制度进行改革，使企业管理者与企业生存发展息息相关，这样企业管理者就会努力实施内部会计控制，从而使其发挥出应有的作用。
三、结语
综上所述，伴随市场日趋激烈的竞争和经济全球化的速度加快，现代企业迫切需要不断优化内部控制体系，从而使得企业提高内部控制的效果和效率。企业完善内部会计控制就需要建立内部会计控制全新的组织体系、内部会计控制完善相关制度体系、有效结合约束与激励机制，建立多样化的财务监控体系、进一步深化改革产权制度，这对于企业改善内部控制，保障会计信息质量，保护投资者权益，完善公司治理结构，并且使资本市场实现有效运行有着十分重要的现实意义。
作者：李风颖 单位：营口福山电气有限公司
