企业内部会计控制研究3篇
前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了企业内部会计控制研究3篇范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。
（一）
1.未认识到内部会计控制的重要性
相当一部分的企业经营管理者错误的认为，内部控制制度的实施难以避免的会消耗大量的财力和人力，这与成本效益的原则是不相符的，并且此类损耗所带来的回报存在着相对较大的未知性，所以，企业极少会积极主动的将内部会计控制制度建立起来，与此同时，有些企业经营管理者在自身的经营理念中缺乏内部控制意识，这便更无法谈及内部会计控制。
2.岗位职责分工有待明确
要想有效地运行企业内部控制制度，那么就离不开清晰权限与科学程序的有效支持，但是就企业目前的管理情况而言，企业尚且没有将有着明确权责的会计管理制度加以实行，许多的会计从业人员并非了解自身的权限职责，企业即便是实行了内部控制制度，其应有的作用也无法被充分的发挥出来，甚至有些企业的经营管理者采用的是独揽大权的管理模式，由高层领导对内部控制人员的工作和任务加以全权负责，造成常规性的审批程序仅仅局限在表面形式，职权滥用形成，出现了弄虚作假的不良现象，这样不仅无法使会计人员根据自身的岗位各司其职，而且也无法真正的实现不相容职务岗位的相互独立，这便将负面性的影响带给企业的发展。
3.会计人员素质不高
内部会计人员不仅要认真详细的进行会计核算以及其它业务的核算，而且还应当将可靠真实的会计信息提供给企业，这是对内部会计人员最为基本的要求。在企业内部会计的具体工作过程中，因许多会计人员业务能力和责任意识等方面的问题，在工作中经常性的有偏差出现，这样的偏差有很大一部分是内部会计人员自身素质所导致的，有些则是会计人员为了满足自己亦或是企业的不正当要求所造成的，进而有故意做假账的不良现象出现。因此，在会计人员综合素质不高的状况下，职业判断能力的缺乏便成为会计发展中不争的一个事实。即便是会计人员素质问题已经极大的影响到企业会计工作的质量，但是很多企业仍然没有对会计人员的素质提起应有的重视，导致会计工作中频繁的出现操作性的错误。
二、强化企业内部控制的有效策略
1.提高对内部会计控制的认识
企业应当进一步加强教育和宣传工作，促使全体员工均真正的认识到内部会计控制的积极意义以及重要性，使内部会计控制切实的成为企业的自觉行为与自主意识。要想充分地确保企业内部控制制度可以运行于良好的氛围中，那么就需要尽快地将一批优秀的会计从业人员培养起来，并且要强化对企业经营管理者及领导层的思想教育，使其认识到内部会计控制不但是现代管理的重要体现，而且还是实施现代企业管理，建立现代企业制度的必由之路，只有在思想上正确地启迪企业的工作人员，才能够有效地保证在具体的工作中运用这些思想。企业的高层管理者必须始终坚持以身作则，将自身的模范带头作用充分的发挥出来，将企业管理当局所处的不利局面解决，并且勇于承担责任，以便于确保企业内部会计控制持续、长久的发展。
2.加强对内部会计控制的监督
为了保证企业的内部会计控制能够得以顺利的执行贯彻，就应当完善及加强稽核和监督工作。企业应当将自评工作适时的予以开展，也就是要将自我评估工作控制好，调动全体员工结合企业内部控制制度运行的具体状况，给予全面且客观的评价，做好对管理和经营情况的自我评价，以便于真正的认识到自身的不足和劣势，进而提高内部会计控制的效果。另外，企业应当对科学合理的奖惩制度加以实行，对于严格的根据具体的规则执行内部控制制度，并且取得良好成效的部门，要给予精神上亦或是物质上的奖励，对于未认真执行贯彻内部会计控制制度的个人或者团体，要给予适当的惩罚。
3.提高会计从业者的素质
企业内部员工综合素质水平的高低往往会在很大程度上影响到企业的发展，而且内部会计控制人员的素质对企业是否能够成功执行内部会计控制制度发挥着决定性作用。所以，提高会计从业者的综合素质就变得非常重要。所以，企业要想将内部会计控制制度执行者以及管理者的素质提高，则必须不断地开展有效持续的专业知识教育和培训，不断地将他们的法律意识以及财经知识增强，使其能够更好的胜任自身的职务。与此同时，要定期的开展职业道德教育于企业内部，相关的会计从业人员要深人的、正确的理解会计工作的严谨性、公正性，要严格的按照会计原则，形成守法与执法的观念。
三、结束语
总而言之，面对日趋激烈的市场竞争，企业要想得以长足发展及生存，那么就必须高度重视内部会计控制，并且采取积极可行的措施，最大限度地强化内部会计控制，充分确保内部会计控制制度的贯彻落实，从而更好地维护及提高企业效益，推动企业的可持续发展。
作者：蔡硕 单位：大秦铁路股份公司太原工务段
（二）
一、我国企业内部会计控制存在的问题
1.1企业内部会计部门管理监督不力
企业内部会计的监管包括部门内部的日常管理监督与内部审计和企业内部控制的监督两个方面，现代多数企业部门岗位之间缺乏监督，各自为政，相互包庇，使得监督管理流于形式，并未实际施行，并且存在各种漏洞，造成严重的控制体系问题。另外，企业内部会计管理没有合理的奖罚制度，企业对员工的激励不够，企业利益与员工个人利益联系不大，形成“做与不做一个样、做好做坏一个样”的现象，导致员工不以企业的利益为中心，因为这并不能给自己带来利益，减弱员工内部会计控制的自觉性。
1.2企业内部会计从业人员及高层人员素质不高
中国目前的会计从业人员大都只重视个人发展与眼前利益，忽略了自身的职能与责任。内部会计从业人员需要掌握全面专业的知识，包括理解审计、会计、计算机技术、人际沟通能力、精通业务管理，还要具备良好的道德素养。企业需要走向网络、信息化及更多方面的突破，对内部审计员也提出了更高要求。但是，有些企业的会计从业人员甚至连最基本的会计从业资格证都没有，更别提以上所谈到的品质。此外，公司高层人员为了公司的财务报表表面上看起来更加好看，或者根本是为了掩饰公司财务亏空及流动资金运行出现的问题，让会计人员违背其职业操守而做假账，而会计人员为了保证其工作的稳定性而不得不照办，久而久之会计人员习惯了不正常的特殊账目的处理，对相关问题视而不见，造成企业内部会计控制的进一步混乱。
1.3企业内部会计公司法人治理结构缺失
我国现代企业借鉴国外的法人治理结构，建立了股东大会、董事会、经理层、监事会这样相互制约的监督机构，但由于我国与国外的公司发展背景、历程不同，盲目照搬国外的制度并没有给企业的经营管理带来多大的好处，反而浪费了很多的人力、资金资源。独立董事会大多是高校经济学方面的研究学者及教授等，中国要么是独立董事会形同虚设，要么是独立董事完全不管任何事情，要么是少数独立董事坚持自我，对企业的运行问题提出意见，但是由于这些意见往往与公司短期的利益相违背，从而造成公司高层根本不将其纳入考虑范围，使管理高层与独立董事产生矛盾，最终一拍两散，国内不缺这样的实际例子。而国外的独立董事会的地位十分高，其监管发现的问题的解决方案是必须执行的，而且独立董事的工资并不像中国，由管理高层发放，这样就使得两者之间的利益问题完全独立，使得监管得到有效的执行。同时，公司并未形成有效的人力资源管理机制，特别是国有企业，管理者由于具有严重的政府倾向，习惯于强制行政，而非真正的“管理”企业，多数管理者不适应现代科学的管理方式，在有效监督管理会计工作人员有所缺失，导致机构之间不能有效监督牵制，造成企业内部腐败。
1.4企业风险意识差，内部竞争压力小
随着经济的发展，企业间的竞争压力越来越大，一些在企业管理者看来很小的问题都可能给企业带来毁灭性的灾难，因此，虽然市场需求不断地增加，其实企业的经营风险是不断提高的。但是现代企业管理者并没有完全意识到这一问题，控制人员风险意识差，错误的估计、判断事情，从而采取不恰当的控制手段。我国企业当前的内部会计控制并不科学合理，多数企业热衷于在问题发生时或者发生后才修正内部会计控制制度，不具时效性。而且企业对经营风险与投资风险的预测估计工作不足，造成企业严重的利益损失。
二、我国企业内部会计控制的对策
2.1完善企业内部会计监督制度
内部会计无法发挥应有作用的根源在于没有建立起完善的现代企业监督制度，因此，建立现代企业监督制度是内部企业会计正常运行的首要条件。企业必须是独立自主、自负盈亏的法人实体，在独立法人财产的基础上运营；产权界定明晰，即要明确投资者对企业的法人财产股权；建立现代企业的法人治理结构，即由所有者、董事会和高级经理人员组成的组织结构，三者形成制衡关系，对企业进行监督与激励。建立全面完整的监督管理体系，并设立监督部门，严密的监督管理制度是企业的保障。组织管理人员对会计从业人员进行规章制度学习，严厉禁止会计人员违反公司规定、做假账等，特别监督的是一些会造成严重后果的硬性错误，一旦违反应当有所处罚或者直接开除。另外，管理监督人员自身素质高低是影响管理监督水平的主要因素，所以监督管理人员首先要保证自身的素质培养，不断进步、提升自身，达到工作责任心强、公平公正等要求。
2.2加强会计人员专业知识培训，提高其职业素质
企业内部会计从业及管理人员的责任心及专业知识对于企业内部会计控制非常重要，会计人员专业素养与责任心缺乏，非常容易造成严重的企业问题。全面提高企业内部会计从业及管理专业人员的综合素质和执业水平，其一是要加强教育培训，提高职业道德修养；其二必须拓宽会计从业人员的知识面，熟练掌握各种职业专业知识，还可以给内部审计部门员工提供进修的机会，进行专业、长期、高频率的各种相关培训与指导，从而充实其的基础理论和专业知识，提高其素质。此外，企业内部会计从业及管理专业人员还应加强法制学习，提高法律意识。另外，新型高素质人才的引进也是十分重要的，高素质人才不仅可以提高会计从业人员的整体素质的平均水平，还可能影响企业内部会计环境的工作氛围，高素质新人才还能给一些素质较差的从业人员提供榜样和进行辅导工作。这样使内部会计员工成为不仅业务能力强、工作效率高、精通财务会计及网络信息知识，而且品质优秀、有良好的道德情操与职业操守的具有良好的综合素质的优秀员工。如此一来，企业内部会计控制将得到大大地提升。
2.3完善企业内部会计制度，提高内部会计地位
鉴于企业内部会计控制的现状，企业内部会计部门管理系统应从以下几个方面提升：制定内部会计部门相关政策、发展适当的部门健全制度、完善内部会计部门的规则。内部会计在企业的地位，一方面取决于领导的内部会计的关系，另一方面，根据企业高层管理的内部会计的基调来决定，这两个方面构成了内部会计在企业有效运作的组织保证。由此可以看出高层对企业内部会计的重视程度对企业内部会计未来的发展是起着关键性的作用，而我国企业高层对企业内部会计的重视程度远远不够，相应的对内部会计部门的人力等各种资源的配置在很多方面不合理，导致内部会计部门的工作能力，业务能力等都远远不够，这些无疑是改善企业内部会计控制的障碍。因此，提高企业内部会计地位，让企业决策人员充分地认识到企业内部会计对整个企业的经济效益及未来的发展的重要性。
2.4建立企业内部会计文化
良好的内部会计文化对企业内部会计的建设十分重要，并且与企业内每个成员有着很大的关系，如同高校文化对于大学生的身心健康及实践能力的重要性一样，企业会计文化亦然。企业内部会计文化与企业内部人员素质及生理、心理状况是相互作用、相辅相成的。朱基总理曾为新中国成立的三个会计学院亲笔题写“不做假账”的校训，可见中国政府把会计职业道德的建设作为会计这类职业的必须遵守的基本要求，企业会计人员应该避免知法犯法、做假账的行为，创建积极良好的企业会计文化，培养内部会计工作人员大气、诚实、忠诚、刻苦钻研、任劳任怨的品德，并注意在精神鼓励和价值导向方面对内部会计人员进行引导。因此，内部会计人员通过自身的人生观、世界观、价值观和内部审计人员的使命及业务发展目标多个方面的有机结合，使得企业内部会计文化和谐健康，从而成就良好的国有企业内部会计文化。
三、结语
随着我国市场经济的发展，并且在2001年加入WTO之后，国内企业间竞争压力的日益加剧，导致不少企业内部会计偷税漏税、徇私舞弊，这些严重的企业文化素质问题应该引起企业的高度重视，企业内部会计控制是企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展的重要手段，尤其是在市场经济迅猛发展的今天，会计作为“过程的控制和观念的总结”，迫切需要建立健全会计监督控制管理体系，强化会计控制在企业发展中的重要性，从而保证企业内部会计文化和谐健康，成就良好的国有企业内部会计文化。
作者：高雪飞 单位：国家新闻出版广电总局六九四台
（三）
一、内部会计控制存在的问题
1．内部会计控制意识薄弱。现在不少的企业对内部会计控制的认识不足，企业管理当局对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为会计控制就是内部成本与内部资产安全性控制，导致企业会计控制残缺不全。
2．内部会计控制制度不健全。长期以来，企业普遍存在着内部控制制度不健全，财务管理薄弱的现象，大多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中的所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务环节。
3．内部监督机制不健全，内部会计控制执行不力。目前，一些企业管理层内部控制意识比较淡薄，使具体事项的控制制度不健全，机构设置流于形式。相关监督控制基本上仅限于会计核算的层次。由于内审部门与其它部门现处于平行的地位，一定程度上消弱了内部审计部门的地位和威信，无法保证其应有的独立性和权威性，也大大弱化了内部监督的力度。综上因素，使内部会计控制的监督执行不力。
二、完善内部会计控制的对策
1．提高对内部会计控制重要性的认识。企业要主动地进行内控的监督约束，尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内控会计机制，从而促进现代企业的进一步发展。完善的内部会计控制必须坚持依法理财的原则，必须重视内部会计控制是正确处理企业的利益相关方的关系，完善企业治理结构的前提。
2．建立健全的内部会计控制体系。现代企业内部会计控制不再是单一的过程和程序，它包括企业战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度，把预算编制、激励与约束机制等手段有机结合，已成为企业内部会计控制的有效手段。因此，建立健全的内部会计控制体系对企业是有利的。
3．合理规范组织机构设置。企业的内部组织机构是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础。其核心问题是合理的职责分工。企业的管理者必须在内部控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各部门及人员权责分明，这样，可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。
三、结语
随着社会主义经济的深入发展和现代企业制度的建立，内部会计控制制度的完善程度和是否得到执行，是衡量企业管理效率的标志和规避降低风险的保障。提高企业管理水平，保证内部控制机制的安全运行，是企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。同时，我们还要借鉴世界先进国家、先进企业的管理经验，结合建设有中国特色社会主义的具体国情，努力开拓我国现代企业管理的新领域。
作者：黄亚斌 单位：厦门市集美区国库集中收付中心
