企业内部会计控制制度及应用

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一、内部会计控制制度的应用情况

目前，虽然我国大企业已经普遍设置了内部会计控制制度，但仍然存在如下不足：一是执行过程中形式主义，执行范围局限，完整性和系统性缺失，控制效果没有奖惩机制来衡量。许多企业的内部控制都是一种事后控制，通常是错弊行为发生之后才采取措施补救，为时已晚。二是监督机制不完善，各部门、各岗位之间缺乏监督，各自为阵，单位内审没有发挥应有的作用，大大增强了违法违规行为发生的可能性。

二、完善内部会计控制制度的对策

1.指定控制人员

内部会计控制制度是一项集技术性及实用性于一身的制度，所以在建立时要求设计主体具备相应的专业胜任能力和职业道德水平，对企业的经济业务和经济事项了如指掌。实施过程中不得赋予任何人特权，全面覆盖企业的所有关键控制点，定期进行考核，奖优罚劣，建立严格的奖惩制度，调动所有员工的工作热情。

2.定期进行培训

一是专业知识教育：企业会计准则、相关制度和法律规定经常发生变化，必须与时俱进，不断更新的知识储备是会计人员顺利成功完成工作的护身符。二是职业道德规范：继续加大会计职业道德教育的力度，使财务人员形成正确的道德观念，做好本职工作，从而改进会计秩序混乱的状况。

3.内部控制和社会审计两相结合

相互制约和监督，同时民间审计能提出行之有效的建议，辅助企业完善会计控制制度体系。

4.对外披露公司治理结构的状况

把公司治理结构作为公司信息披露的一部分，不仅仅为投资者正确评估企业，减少投资风险提供便利，更主要的是将公司治理的现状置于公众监督之下，不断探索和改正薄弱环节，借此推动公司内部控制的完善。

5.杜绝高层人员任职交叉，合理安排组织结构

交叉任职是指总经理和董事长同为一人，董事会和经营班组人员交叉，所有权经营权没有分离。这种交叉任职的后果是权利责任分不清楚、难于制衡。所以要做到职务分设，保持各部门的相对独立性，保障内部控制的质量。

三、结语

内部会计控制制度作为企业内部制度的不可忽视的重要一环，对于规范会计行为，防止会计信息错误，保护企业财产的安全有重大意义。各企业必须以严谨的态度加强内部会计控制，结合自身发展的实际情况，努力构建一个良好的适合企业发展的会计环境。只有这样，才能提高企业的经营管理水平，推动企业长久健康发展。

作者：车昱莹 单位：江西财经大学