公路事业单位内部会计控制

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一、公路事业单位内部会计控制制度的内容

公路事业单位内部会计控制制度要至少涵盖货币资金、实物资产、票据管理、工程项目、收支管理等内容。

1．对货币资金控制的货币资金管理制度。货币资金的良性循环是公路事业单位得以持续发展的重要前提。公路事业单位货币资金应当遵循不相容岗位相互分离的原则，建立健全货币资金岗位责任制。严格实行会计、出纳分设，财务印鉴分管，形成货币资金不相容业务相互分离、相互制约和相互监督的制度。对货币资金的收支要建立严格的授权批准制度，要明确审批人及其权限，在授权范围内进行审批。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，会计人员有权拒绝办理，并及时向审批人上级授权部门报告。重大货币资金支出，应当实行集体决策和审批。要建立货币资金审批责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为，确保货币资金使用的合法性。要严格货币资金支付业务程序，单位财务部门要严格按照货币资金支付程序，对支付申请的合法性、合规性及支付申请凭据的真实性、完整性、准确性进行审查。货币资金内部控制制度还包含货币资金的核算和清查制度。

2．对材料等实物资产的会计内部控制制度。公路事业单位的材料等流动性实物资产应建立完善的出、入库制度，指定专门部门和人员负责对实物资产的管理，加强对材料的“收、发、存”等各个环节的控制，防止流动性实物资产损坏和流失。固定性资产的控制应严格执行预算管理制度，对固定资产的购建实行计划管理，严格按需要来编制计划，同时要加强对固定资产的购置、验收、使用、报废等制度的建设，对固定资产的增加、内部调拨、使用、报废等关键环节进行控制，防止固定资产被盗、挪用和损坏等。公路事业单位要建立采购制度，建立和完善采购监督检查制度，严格按照采购程序，加强采购、审批、合同订立、付款等环节的财务控制，保证采购质量，提高资金的使用效益。对实物资产的处置上，需建立一套完善的处置审批流程，有效防范风险。

3．对票据管理方面的内部会计控制制度。公路事业单位在财务工作中涉及到各种票据，因此，加强票据管理，合理使用、保管各类票据也是内部会计控制的一项重要内容。单位要明确专人负责票据、收据的购领、保管等事项，按票据种类和使用单位设置账簿，分别记载领入、发出、填用、核销、结存等情况。明确各种票据的使用范围，严禁收款不开票、白条抵库或使用自制票据。严禁各种票据之间的混开混用、转让、转借和代开。

4．对工程项目管理的内部会计控制制度。公路事业单位除承担日常的公路养护维修项目外，还承建政府性投资的项目比较多，且涉及的资金量也较大。因此，规范工程项目中的预算编制、合同订立、付款控制和验收决算等环节的控制要求，是确保工程项目资金安全的有效途经。公路事业单位应本着节约、有效的原则，建立对养护成本加强考核，提高养护资金的使用效益。同时加强公路事业单位工程项目的预算、招投标等环节的财务控制，防范工程承包、竣工、验收等过程中的舞弊行为，也可以杜绝挤占、挪用公路养护资金等行为。

5．对财务收支管理的内部会计控制制度。公路事业单位的各项财务收支一般都纳入部门预算管理，因此，财务部门要严格按照预算要求，统筹安排资金，保证基本支出，确保收支平衡。要严格按照有关财务制度规定的开支范围及开支标准，严格支出审批制度。严格遵循“收支两条线”的管理规定，各项非税收入要实行收缴分离、罚缴分离，不得坐收坐支，不得账外设账，要严禁收入不入账。通过预算管理来控制各项业务的收支和整个业务的处理。

二、加强公路事业单位内部会计控制制度的对策和建议

1．增强对单位内部会计控制的意识。建立单位内部会计控制制度是有效防范风险、保全资产、杜绝腐败孳生的有效手段，因此，要在公路事业单位中自上而下对完善内部会计控制制度重要性有高度的认识。尤其是单位一把手，按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部会计控制制度的合理性、有效性负主要责任。各级财政和财务监督要采取多种形式，加强对单位负责人内控知识方面的宣传培训，提高单位负责人对内控建设重要性的认识，切实增强单位负责人的内控意识。让单位负责人始终明白一点，单位的任何资产都是属于国家的，不能乱花的国家的每一分钱。其次要明确会计机构负责人、会计业务经办人员和各岗位工作人员在内部会计控制中的责任和要求，建立有效的制衡、奖惩机制，充分调动内部会计控制相关人员的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

2．规范单位各项会计基础工作。当前，许多公路事业单位出现腐败问题，一般都是由于会计基础工作不扎实，存在可以钻的各项漏洞，财务人员和领导之间相互串通，私设小金库，多开发票套现等等。因此，夯实会计工作各项基础，能有效预防违纪违法现象的发生。公路事业单位要按照《会计基础工作规范》要求，结合国家现行的财政法规，建立健全各项财务规章制度，严格依法设账，办理建账审核手续，及时准确核算各项经济业务事项。要完善领导审批制度，规范会计机构设置，定人定岗，岗位职责明确，且相互制约、相互监督。通过规范化的会计制度约束，使得各项会计业务都合法、合规、合理。

3．完善单位内部会计监督。公路事业单位各项收支运行要透明、公开，让权利在阳光下运行，这是保障单位财权落到实处的有效途径。因此，各单位应根据实际设置内审机构或在有关机构中设置内审人员，对单位内部会计控制制度的合理性、有效性和执行情况以及财务管理情况进行检查监督。公路事业单位尤其是要加强对大中型工程进行内部审计事前管理、事中控制、事后监督，帮助公路事业单位制定具有自我约束的内部财务控制制度。加强对公路事业单位部门预算和部门决算的内部审计，有利于公路事业单位改进管理，找出预算执行的薄弱环节并提出改进措施，不断完善内部控制制度。建立财务公开公示制度，定期对单位财务收支状况、重大投资、大宗设备物质采购等事项予以公开公示，接受群众监督。各上级主管部门也要切实加强对下属单位财会工作指导、管理和监督，定期或不定期地进行内部控制检查与评价，促进财务管理水平的整体提高。

4．加强会计队伍建设。一个单位发生财务方面的问题，往往与会计人员的素质、安全意识等有关。有些会计人员政策性不强，专业业务不熟悉，导致资金使用不规范，资产管理混乱等。因此，作为单位资金的管理、使用部门，要加强对专业知识的学习，加强对财经法规、财政政策的理解，更要加强对会计人员的法制教育和职业道德教育，让公路事业单位的财务人员真正发挥“理财的参谋，监管的助手”功能。

5．创新账务管理手段和机制。公路事业单位目前的部门预算、收支两条线以及国库集中支付等都是很好的内部财务控制措施。下一步公路事业单位要从资金预算、合同管理、成本费用控制、重大事项报告制度、基建项目事前介入等方面，构架一系列内部控制制度体系。同时要充分借助于计算机电子信息技术手段，加强对公路事业单位财务业务流程的管理和控制，可以对单位财务情况进行实时监督和管理，减少和消除人为操纵的因素。

作者：王华军 单位：杭州市市郊公路管理处