内部会计控制中的问题及对策

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一、内部会计控制中存在的问题

(一)管理者重视程度不够

事业单位的收入来源主要为财政拨款和非税收入，收入来源结构单一。与企业相比，事业单位除了政府审计部门审计外，没有税务部门、社会投资者、债权人等共同治理带来的压力，因而普遍忽视内部成本控制。许多事业单位领导甚至财务部门管理层对会计核算的要求仅仅是厘清收支，对内部会计控制的重视不够。

(二)制度建设不完善

目前，多数事业单位尚未结合单位实际制定内部会计控制相关制度，仅仅依靠财政部颁布的《内部会计控制规范(2001年)》和《会计基础工作规范(1996年)》开展工作。虽然上述规章制度是当前会计工作的指导思想，但由于制定的时间较远，现实针对性不强，不能满足各事业单位财务管理工作的现实需要。一些财务管理人员错误地认为制度建设是“作茧自缚”;由于内部会计制度建设不完善，一些单位出现处理财会问题不讲程序、流程、手续，只凭经验;一些单位对发票、支票、收据等票据不按规定办理核销手续;还有一些单位岗位责任不明确，出现擅自离岗、串岗等违纪违规的现象。为了增强法律意识，严肃财经纪律，明确经济责任，提升财务管理水平，应该按照工作实际制定一套分级负责、相互联系、相互制约的内部会计控制的相关制度，指导本单位的会计基础工作。

二、完善内部会计控制的措施

(一)建立健全内部会计控制制度

单位内部财会制度是在政府财经法律法规的指导下，结合本单位财会业务的特点和财务管理工作的实际需要，建立适合内部管理的各项规章制度。如《会计核算制度》《财会人员岗位职责》《预算管理制度》《资产管理制度》《财务报销规定》《内部会计控制规定》《电算化档案管理规定》《计算机硬件管理制度》《软件和数据管理制度》等一系列内部会计控制制度，有利于强化财务管理机制，完善内部会计控制与监督，使会计工作有章可循，对提升财务管理水平都具有十分重要的现实意义。

(二)加强内部会计控制教育

事业单位内部会计控制建设不仅是财务部门的事情，还需要单位领导重视，单位各部门通力合作、财务管理人员和单位全体人员的共同努力。单位领导应高度重视单位财会工作，支持财务部门不断完善会计基础工作。单位财务部门应按照规定建立会计人员继续教育培训制度，加强财会人员内部会计控制教育和职业道德教育，定期或不定期组织财会人员参加国家和单位财会制度学习，开设内部会计控制学习讲座，邀请专家做专题讲解。同时，单位和财务部门应加大内部会计控制宣传，争取各部门对财会工作的理解和支持。

(三)完善会计核算工作流程

在电算化条件下，事业单位财务部门应完善会计核算工作手续和流程，建立“原始凭证→授权审批→会计审核→凭证录入(制单)→复核→财务系统记账处理→账表输出→凭证及账表归档”核算程序，并据此建立《会计电算化岗位工作制度》，明确每个岗位的职责、权限。经办人员取得原始凭证，经授权审批人审批后交会计人员审核，审核合格后运用财务电算化系统制作记账凭证，复核人员对记账凭证、原始凭证审核，确定手续齐全、会计核算科目使用准确后在财务系统上予以确认，并进行系统后台处理，生成总账和明细账，将原始凭证、记账凭证和账表交由档案管理人员归档。按内部会计控制要求，参与上述每个环节的人员均属不相容岗位，应相互分离，且下一环节对上一环节手续办理进行审核监控，最终会计档案进入归档保管环节，并规定非经授权批准人员不得随意调用会计档案。

(四)加强财务系统和电子数据管理

在会计电算化运用中，财务系统和电子数据库的安全尤为重要。会计人员使用财务系统必须进行授权，并对不同人员设置不同的口令和密码，由各经办人员自行负责保管。财务系统服务器应单独隔离，由数据库后台管理人员单独操作，其他人员不得随意进入服务器存放地。数据库后台操作人员应回避会计核算的整个流程，不得进行制单、复核、后台记账和会计档案管理工作。财务系统操作流程应和纸质凭证流程同步，确保数据库电子数据与纸质信息完全一致，并且前一环节不得随意进入后一环节进行权限操作。财务部门应定期或不定期对财务系统的核算数据进行备份，以防范风险。定期备份一般是当日数据当日备份，并使用物理隔离方式将备份数据用移动存储设备异地备份，按周拷贝光盘保管。备份的电子数据与纸质凭证、账表等会计资料一起，按时登记归档，长期保管备查。

三、结语

会计是社会生产力发展的产物，随着社会主义市场经济的发展，会计数据处理的计算机化已经成为不可逆转的发展趋势。各种“管理型”财务软件的大力开发与推广运用，使我国事业单位会计电算化已从核算型发展为管理型。加强事业单位电算化条件下内部会计控制，有利于缩减行政经费支出，减轻财政压力;有利于提高事业单位资金使用效率;有利于事业单位注入现代化管理理念，增强事业单位的活力，对于事业单位改革与发展有着十分重要的促进作用。

作者：王玲 单位：安徽粮食工程职业学院