浅谈酒店内部会计控制

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一、酒店内部会计控制存在的问题

1.酒店内部会计控制意识薄弱。酒店内部会计控制制度的建设对于完善整个酒店的经营管理可以发挥举足轻重的作用。有些酒店缺少一个有效的收银系统，不能与消费清单等相互核对相互对照。造成收银员作弊，贪污营业收入，致使营业收入流失。还有会计人员与审批人员、经办人员职责不分、权限不明以及错弊、漏洞、会计信息失真的状况。

2.酒店内部会计控制制度不健全。保护酒店资产的安全、完整是酒店内部会计控制的重要内容之一。由于酒店内部会计控制制度不健全，一些酒店没有建立资产管理卡片，也不建立资产保管明细账。没有按会计法规登记固定资产，甚至不登记固定资产。使酒店的资产得不到有效地保护和控制。增加了酒店的经济损失。

3.酒店内部会计控制执行力差。酒店的领导层没有给予酒店内部会计控制制度的执行及监督应有的重视，使酒店管理产生许多舞弊现象，造成了酒店的资产流失。有些酒店内审人员不具备内部会计控制应有的素质，无法对所存在的问题进行客观公正的评判，导致酒店内部会计控制制度流于形式。因此，降低了酒店内部会计控制制度的执行力。

4.酒店的会计人员素质不高。从专业素质上看，整个会计群体呈现缺少专业学院教育的状况。据统计，学校开设酒店会计专业的学生有百分之六十五为从事酒店行业。在我国1200万会计人员中，受过大学专业教育的不及10%。酒店会计当中持有会计师证的人更是少之又少。一些职业道德品质较差的会计人员认为地捏造会计数据，替酒店做假账，编假报表，提供虚假会计信息，隐瞒收入，虚报利润，逃避税收，掩盖酒店真实的财务状况。损害酒店所有者和投资者的利益，很难发挥其监督和约束作用。

二、建立酒店内部会计控制措施

1.不相容职务分离控制。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。这就要求酒店在设计内部会计控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制。例如：出纳与会计、会计与保管、业务经办与会计就不能由一人担任。如果由一人担任，既可能发生错误和舞弊行为，由可能发生掩盖其错误和舞弊行为。

2.授权审批控制。酒店必须建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别权限的范围、权限、程序和责任，严格控制特别权限。对于重大的业务和事项，酒店应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。这就要求会计人员要认真学习、掌握并执行授权审批控制制度。

3.会计系统控制。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能有货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；按照规定取得和填制原始凭证；规定合理的凭证传递程序；合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。

4.财产保护控制。保障财产安全特别是资产安全，也是内部会计控制的重要目标之一。要定期盘点和帐实核对，是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，说明资产管理上可能出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。

三、加强酒店内部会计控制对策

1.加强对酒店内部会计控制的重视。酒店的经营管理者的工作方法及管理能力，对酒店内部会计控制制度的执行非常重要。酒店内部会计控制制度的完善，能有效提高酒店会计信息的质量，确保会计数据真实可靠，保护酒店财产安全，使酒店在激烈的市场竞争中提升自己的竞争力。因此，酒店管理者必须清楚地认识到酒店内部会计控制对酒店发展的重要性，要给予酒店内部会计控制制度应有的重视。

2.加强对酒店内部会计控制的系统性。酒店要建立一整套科学的与内部会计控制相对应的信息体系，以科学的方法进行整理、分析数据。实行会计电算化，在处理会计业务过程中要将约束、控制及监督等功能结合起来，约束会计人员必须应用相互牵制的操作程序进行会计业务操作，在操作过程中要遵循相应的职责权限才可以进入操作系统，以此达到规范处理会计业务的目的，可以有效降低技术错误以及风险。加强酒店内部会计控制制度的系统性，使内部控制体系不仅时刻保持自身的稳定性，又可以依据实际变化去需求而不断完善。

3.提高酒店内部会计控制的执行力度。酒店内部的考核制度是酒店经营管理的关键环节，在酒店管理中也应该将考核制度应用到酒店内部会计控制之中。其内容主要有：1）对酒店内部会计控制的执行情况纳入到考核的范围，在惊醒考核的过程中，需要改进内部会计控制过程中存在的问题。2)一方面，要对内部会计控制执行力强的个人或部门给予大力宣传并表扬。另一方面，要惩罚执行不力的个人或部门，确保内部会计控制制度执行到底。

4.提高酒店内部会计控制执行人员素质。酒店内部控制制度执行人员的聘用和培养对于酒店的管理起决定作用。选择执行人员前要指定人员选拔程序，对初步通过考核的人员进行进一步的理论考核、道德素质考核以及实践考核，保证录用人员职业操守的高尚。在确定录用人员后要分离相斥的职务，并且按照时间标准进行轮换岗位，这些措施能有效提高酒店内部控制机制功效的发挥，但最关键的是提高执行人员的综合素养。会计人员是执行内部会计控制制度的主体，会计人员首先要具备精湛的业务水平以及渊博的会计知识，并且可以根据工作内容的变化不断更新自己的业务知识。

四、结语

综上所述，酒店企业应当重视那日不会计控制存在的问题，理解酒店内部会计控制的概念，完善酒店内部会计控制措施，建立一套完整的行之有效的内部会计控制制度。对本酒店生存与发展具有重要意义。因此，必须建立有效的酒店内部会计控制制度，确保会计信息真实、可靠、完整，保护酒店内部的财产安全，酒店的经济效益会突飞猛进。

作者：敦爽 单位：沈阳市老干部疗养院