高校内部会计控制的问题及对策

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一、高校内部会计控制常见问题审视

健全内部会计控制是《会计法》及国家有关内控法律对高校的一项法定要求，在高校快速发展、经济活动和运作方式日渐复杂的形势下，加强内部会计控制显得尤为迫切。然而，高校内控建设并没有与高校取得同步发展，从目前情况来看，高校内部会计控制没有受到应有重视，其功能没有得到充分发挥，导致高校不同程度地存在会计信息失真、资产损失浪费严重、贪污受贿案件不时发生等现象，财务运行存在很大风险。

（一）高校内部会计控制环境有待改善

缺乏良好内控环境是高校内部会计控制建设中面临的一个突出问题，也是高校内部会计控制难以取得实效的根源。内控环境既涉及高校管理层的道德价值观、经营理念和作风、对内部控制及其重要性的态度和认识，也涉及高校文化建设、高校组织结构、人力资源政策等，这些都属于高校内部会计控制环境的构成要素。当前，部分高校管理者对内部会计控制缺乏足够认知，对这项工作未给予足够关注，管理者的态度对内部会计控制实施深具影响。此外，高校内控环境还存在组织结构不完善、文化建设滞后、人力资源激励和约束机制较弱等问题，影响内部会计控制实施。

（二）制度设计与执行方面存在不足制度设计方面，由于目前尚未出台专门针对高校的内部会计控制指导文件，许多高校制定的内部会计控制制度存在岗位设置、职务分工不科学，未充分遵循相互牵制原则；内容设计不合理、没有结合本校实际管理需求和特点；控制范围不全面、没有实现全方位覆盖；制度不便于操作，没有实际操作价值等问题。此外，制度没有随着高校内外环境的变化及时修改和完善，存在滞后性。执行方面，部分高校由于缺乏强有力的监督措施，内部会计控制根本没得到有效执行，失去了应有的严肃性。

（三）监督、奖惩机制不够健全有效

健全、有效的监督、奖惩机制对促进内部会计控制制度的执行至关重要，这一环节是高校内部会计控制活动中必不可少的关键环节，也是高校内部会计控制中的薄弱环节。许多高校未设置专门机构对内控执行实施检查、监督、评价、奖惩，财政部门由于人力所限，也很难对高校内部会计控制的建立及执行情况实施有效监督检查。

二、改进高校内部会计控制的相应对策

（一）优化高校内部会计控制环境

内控环境的优化有利于促进高校内部会计控制的实施并取得良好效果。具体措施有：一是高校管理层应加强学习，重视先进管理思想与方法的运用，充分了解内部会计控制原理及相关知识，增强内控意识，支持高校内部会计控制工作。二是科学设置组织机构，建立和完善各级经济责任制。这有利于高校经济决策的贯彻执行和各项经济责任制的全面落实，是确保高校资金安全的基础。三是健全人力资源管理机制，实施科学的人力资源政策，一方面培养、提高职工的综合素质，一方面激发职工的积极性和责任感，以利于更好地贯彻和执行内部会计控制制度。四是加强高校校园文化建设，增强全体教职工的内聚力，培育良好的校园文化氛围，为内部会计控制实施创造良好的人文环境。

（二）强化制度建设，构建科学的高校内部会计控制制度

任何高校制定内部会计控制，必须以会计法律、法规为依据，详细研究本校实际，结合高校资金运动和管理特点，因地制宜地构建本校内部会计控制制度。在制度设计时还应注意以下几点：一是会计控制应覆盖与经济业务有关的全部岗位及人员，任何人员包括高校各级负责人均不得例外。二是在全面覆盖的同时，应区分主次，对影响较大的关键环节实施重点控制。三是合理设置岗位并分配职权，做到相互制衡与牵制。四是注意降低控制成本，以较小成本取得较大的控制效果。五是注意随着形势变化对制度进行及时调整。六是注意与风险管理相结合。财务风险客观存在于高校经营的各个环节，高校内部会计控制必须贯穿风险意识，并采取风险预警、识别、评估、分析及报告等措施，加强风险控制。内部会计控制制度制定后，从高校领导到全体职工都应严格遵照执行。

（三）建立有效的监督、奖惩机制，发挥内部审计职能

相对来说，政府部门的监督具有较高的权威性。政府财政、审计等部门要加强信息交流，形成合力，加强对高校内部会计控制的检查监督，并严格执法，增强威慑力。同时，充分发挥高校内部审计的监督作用。高校应加强内部审计建设，建立独立性较高的内部审计机构，制定适合本校的内部监督体系，扩展审计职能范畴，开展对内部会计控制的专项检查与审计，及时发现高校内部会计控制存在的问题，提出改进意见。并建立有效的奖惩机制，对管理层及会计业务相关人员实施激励，使其既有压力又有动力，确保内部会计控制工作落实到实处。

作者：曾月华 单位：武汉纺织大学计财处