医院内部会计控制问题分析2篇

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（一）

一、医院内部会计控制的现状

(一)预算编制流于形式

预算编制只是为了向上级部门申请拨款和应付各种检查，没有严格按照预算编制的原则和要求进行编制，所以也就不存在执行和考核的问题。没有将所有的收入、支出纳入预算，有的单位停车收入有内部部门收取，后勤为医院维修费用过高等。

(二)内部会计控制的制度不健全

没有随着业务的变化适时修正制度，使制度的执行力打大折扣，也的根本就没有制度，导致工作中人为因素太多，缺乏刚性约束力。

(三)固定资产控制方面问题

目前固定资产在购买或建设方面存在的主要问题是大型投资项目缺乏有效的论证，盲目求大求全，造成资金浪费；处置程序不规范，对已报废的固定资产回收不及时，，未按规定程序报请上级部门审批；固定资产清查盘点制度落实不到位，没有实行定期盘点、全面盘点；日常管理措施不到位，没有将管理责任落实到人，没有制定损坏赔偿制度等。

(四)工程项目控制存在盲区

工程项目的立项、论证、决策缺乏科学性和严谨性，导致随意增加工程量和超预算支出现象严重，对工程项目建设过程监督不力，验收不严，导致使用过程中问题过多，造成不应有的损失。

(五)内部审计部门没有起到监督作用

审计部门往往由于医院重视不够，人员缺少，不能按规定对医院内部会计控制的执行情况进行及时有效的监督检查，导致没有改进。

二、完善医院内部会计控制的措施

(一)加强预算控制

医院要提高对预算控制的重视程度，首先要按照事业的发展科学编制预算，针对预算编制、审批、执行、分析、考核等各个环节建立相应的管理制度，要将所有的收入、支出都纳入预算管理的范围，并且严格按照年度预算组织收入，安排支出，预算外支出要经过相关审批程序，确保预算的严肃性。

(二)建立健全内控制度，优化内部业务流程

使各项工作流程制度化、程序化，精细化,做到有章可循、有据可查的严密性的工作流程，使制度在工作中具体化，责任化，每个岗位的职责明确，工作有序。建立不相容岗位分离制度和授权审批制度，各岗位之间相互制约的完善的内部会计控制体系。

(三)加强固定资产控制

建立固定资产采购验收领用制度、日常管理制度，包括维护保养、安全使用、损坏赔偿制度，责任人变动移交监交制度，计提折旧制度，盘点制度，三账一卡制度，处置审批制度等，特别是加强固定资产的定期盘点，重要资产的抽查盘点和每年年末的全面盘点，要将盘点结果上报审批，保证账实相符，处置要严格按照省财政厅28号文件的规定执行，特殊固定资产和10万元以上资产必须报上级部门批准，未审批不得下账。

(四)加强项目投资控制

对项目的立项、评估、论证和决策环节实施严格的监管和控制，尤其要重视对投资项目方案的可行性进行科学的论证，必要时要借助外部专家协助论证。做好工程项目预算，在项目建设期间，落实工程项目管理责任制，加强对项目实施、工程材料、价款支付、竣工验收等环节的控制，严把质量关，在项目使用后实施责任追究制度，，对项目实施效果追踪问效。

(五)加强对会计人员的培训，提高业务能力和道德修养

医疗机构财务会计内部控制规定（试行）规定医院财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实，内控制度只是个基本框架，制度执行的效率和效果有赖于财务部门的会计人员，所以要对会计人员进行全方位、多层次的培训，加强与兄弟单位的交流，切实提高会计人员的政治素质和业务素质，对重要岗位进行定期轮换，达到相互牵制、监督的目的。

(六)建立相应的监督、检查制度

发挥医院内部审计的监督作用，对财务会计内部控制制度的建立与实施情况进行监督检查,对其有效性进行评价,一定要保证内部审计工作的独立性，加强内部审计制度建设，将内部审计工作从事后审计转向事前、事中审计，将工作重点转向内控制度审计和绩效审计，对医院的财务收支和经济活动的合法性、合规性和有效性进行审计，反馈存在的问题并提出合理化的改进意见和建议及奖惩措施，不断完善内控制度，强化执行力度，最终达到内部控制；必要时也可聘请外部中介机构或专家对医院内控制度建设及其有效性进行监督检查，发现薄弱环节，提出改进意见；上级主管部门也应加强对医院内控制度建设、实施情况的监督检查，发现漏洞责成单位进行整改，对下属单位的共性问题提出统一解决办法，促进单位改进和完善内控制度。也可以通过建立立投诉举报制度、设立投诉热线等方法发现内控制缺陷并加以改进。

三、结语

总之，医院要适应改革的要求，加强管理,随着业务大发展不断完善内部会计控制度，加强宣传教育培训工作，按内控制要求编制工作手册，明确业务流程,岗位职责，使全院上下熟悉制度，自觉按制度办事，使全院职工都在实现内部控制中承担相应的职责并发挥积极作用，提高工作效率，最终促进医院战略目标的实现。

作者：葛会霞 单位：陕西省人民医院

（二）

一、在医院的内部控制中存在的弊端

（一）内部控制相关的环境存在薄弱点

在医院的内部控制当中，控制环境自然会对内部控制起到根本的影响作用，前者并且是后者的基础。而在医院内部控制能否得到有力的、全面的政策落实会在很大程度上直接受到控制环境的影响。与此同时，不仅控制环境直接制约着内部控制环境，同时也在很大程度上直接决定着其他控制的实施过程和效果的变化。

（二）不完善的医院内部会计控制系统

不完善的内部会计控制系统主要体现在以下三个方面：

1、内部会计控制方面，有很多项目都有着不尽完善的地方，同时绝大多数的医院也对内部控制的对外投资没有真正重视起来，这就很大程度上直接造成了在医院中对外投资的流程和决策过程等都相对随意而缺乏应有的规范意识，这就间接上大大地将投资的风险程度起了显著的提升作用。

2、而在对象方面进行分析会发现，在这层次的医院内部控制中，它的对象往往表现地比较单一，并且在广度上呈现相对薄弱的缺陷。而这个的涵盖范围只要是在医院的财务、经济处理上。在这其中的工作人员，他们主要分布在收费和出纳等部门，部分处理财务的工作人员会由于有一些疏忽和大意，直接导致了医院内部的器械、药品无法得到约束和控制，直接造成了医院内部财务管理的混乱。

（三）认识内部的会计控制方面的缺失

当在医院进行内部控制管理这一举措的推行和实施时，因当重点针对内容控制存在的薄软环节，假若医院内部的货物、医药用品验收保管和内部资源的采购人员并未严格区分和划分，而在医院的货物储存方面，医院的相关负责人没有进行统一的协调。库房的出入登记手续以及药物的存货盘点制度，没有能够将财务信息进行有效地落实和核对，而且没有进行适时更新和详细登记。这就会经常性的导致出现账实、账卡、账账存在二者差距和错误之处。诸多的存储信息会常常存在冲突，资产不够明晰和清楚。这就需要内部人员能够利用到管理会计中的成本会计策略和方法，从而在医院内部数据统计的整个过程中，都能够建立起相对完善和全方位控制的核实系统。只有这些措施实施到位，才能够直接保证目标责任管理能够在科室主任的带领下充分发挥作用并达到最终效果，保证最后的医院业绩得到科学的考核和分析。

（四）完普财务管理体系

在现代背景下，赋予现代意义的会计主要指的是：由财务管理和管理会计主要两部分构成的的现代方式，在当今的时代经济中，现代会计是现代经济必不可少的一个重要环节。而在医院的内部，对于会计工作的管理也要随着医院针对于此的不同的目标位而不断提高医院的经营管理效率。重视医院的长期发展，在本质上来说，是扩大了财务会计的职，准确的估计和分析医院的未来发展方向和发展状况，并不断筹划医院的全方位经营活动，从而对医院内部的成本进行控制和节约。

二、医院实施内部控制管理的必要性

（一）强化管理，拓展经营

在当前社会医院面临的社会主义市场经济的大背景下，越来越多的医院也开始直面经济的浪潮，它们也会面临着自身的生存与竞争的纷杂的各种挑战，而为了能够在优胜劣汰的浪潮中得以生存，作为当前医院的管理者，最需要急切的解决的就是在医院中实行的会计系统能不能不要仅仅去提供财务核算信息这单一的项目，更要与时俱进让自身亲身加入到为医院未来经营管理提供科学决策的信息的阵营当中。

（二）控制经济活动

医院需要不断地规范管理和运营，只有这样医院自身的经营状况才能根本得到改善和提高，而要实现医院的最终发展目标，必须对医院运营整个过程进行全方位的跟踪控制。

三、加强医院内部控制管理的措施

（一）完菩医院内部会计控制体系

如若在医院的内部建立科学、合理的会计控制制度，首先应当和医院会计核算的自身特征密切相连，通过这项措施能够使得医院资产的使用更加规范化，同时医院内部控制管理中的错误或彻私舞弊行为也能够及时得到发现和纠正直至完全改善。针对医院内部，要将会计的管理体系不断进行完善和创新，为了能够最大化的保证会计的统计资料保持真实性，就必须做到将会计的凭证、会计账薄和财务会计报告的进行明确、妥善的处理，保证整个一系列的程序都能够有序的进行。

（二）实施医院内部会计控制

医院内部会计控制对各项财务的制度进行了明确的规范和划分，因此为了实现各项经济业务和相关岗位的有效和合理控制，医院必须遵循业务控制和业务循环二者相结合的管理原则，不仅要控制具体的业务程序，同时也需要具有针对性的对业务循环及核心重点进行有效地规范和控制。

（三）建设医院内部会计控制制度

首先，医院应当有明确预算项目，制定合理的预算标准，进行规范控制预算的编制及执行过程，及时进行预算分析，发现问题及时加以改进，保证预算差异在合理水平。其次，作为医院这个主体应当是树立正确的服务和经营理念，医院应当做到在内部的管理中，及时有效地做到把风险的控制归人到医院的内部的经济、会计控制中，提前的进行防范和控制，及时的监督和管理。

（四）建立内部控制监督与评价制度

首先必须加强监督主体和审计、监察部门的有效合作，信息的交流和核查要求做到及时有效并客观分析和科学论证。及时分析，一旦发现医院财务核算上出现的弊端和漏洞就要及时的纠正和弥补，纠正预算存在的失实之处。其次就需要对于监督程序，做到全过程的监管和控制。再次就是必须将医院的工作重心进行转变，主要将发展方向放置在经营的合理规范性上面，同时也不能忽略医院在风险程度以及负责人的核查上，实现监督内容由核查到预防的转变。因此，必须针对内部控制的评价制度标准进行制定和管理，不断进行有效地监督和时刻的检查和调研，不断完善医院的内部控制。

作者：宋素娟 单位：保定市第二医院