企业的内部会计控制2篇

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了企业的内部会计控制2篇范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

（一）

一、企业内部财务管理控制存在的问题

1．财务管理的执行力度不够，管理不严。很多企业在自身运营过程中都缺乏良好有效的管理工具和管理手段。在企业的实践管理过程中，不仅管理员自身没有主动执行财务内部控制的规章制度，同时规章制度本身也没有很好的执行力度，这导致企业工作中很多工具和技术都没有得到运用。例如预算管理、内部控制标准、关键业绩指标等制度的执行力度都应加强。另外由于管理的不力，财务管理人员耗费了巨大的时间和精力在财务数据收集、整理、核算以及编制财务报告方面，但是在财务数据分类、业绩管理以及预算控制等方面却并没有发挥太积极的作用。

2．财务内部控制制度不完善，制度实施不到位。企业在健全财务内部控制时不够完善和严密。例如，在财务内部控制制度设计时，只重视一级会计核算领域，而没有对二级管理部门以及其他相关的经济活动进行明确的制度阐明。另外在固定资产变动、记录和报废以及科研经费管理等方面也没有建立健全的制度。这些制度漏洞很容易让不法分子钻制度的空子来牟取自己的私利。除了制度存在漏洞外，财务内部控制在执行上也缺乏力度。例如机构岗位设置和人员配置上不合理，设置时缺乏相互分离、相互制约的权衡机制；同时各个岗位之间联系不够，相处和合作时不协调的事例时常发生；会计事前、事中审核以及事后监督成为形式，职员职责不明确，权限分不清等。另外，财务内部控制制度在实践中已不能发挥作用，而只能成为相关部门检查时的“应付工具”。

3．成本控制力度不够。企业内部资源采购管理机制不够完善，这直接导致企业内部存货结构不合理，长此以往必将降低企业的资金使用效率，增加企业的成本支出。另外，企业在购买原材料时并没有严格的授权审批制度，这不仅导致资源采购混乱，同时采购责任也不明确。企业维修设备与更换新设备的成本控制力度弱。在进行工程项目与固定资产管理时没有结合实际采取有效的内部控制和监督机制。这一系列问题让企业在运营过程中成本大大增高，给企业的资金运营带来了不必要的负担。

二、企业内部财务管理的控制措施

1．进行内部会计控制体系的整体调整与完善。要想建立完善的内部会计控制体系需要从以下方面着手：首先，以法律法规为制度实行的前提，同时这些控制要切实可行。要严格遵守国家制定的相关的法律法规，从实际情况出发，进行内部会计控制举措的可行性分析，最终得出可操作性强、合理可行的控制方案制度；其次，监督约束的范围进行一定程度的扩大。内部会计控制的对象应该是企业内部的所有员工，包括企业领导和普通的工作人员在内，所有人都不应该有例外；再次，控制体系的形成一定要全面系统。对会计涉及的业务和岗位都须进行严格的控制，并且要将这种控制尽可能细化，甚至要具体到某一点上。

2．对于各大企业进行经济责任制的完善。这一举措可以促使财务管理水平上升到一个更高的层次，从而大大降低财政失误的可能性。这一举措的关键所在就是进行责任和权力的合理有效结合，使得不论是部门还是领导在行使了权力的同时，也承担了相应的责任。企业在财务的管理与控制方面本身就存在层次多的特点，而且涉及的利益方众多，财务结构和部门关系逐渐变得错综复杂，因此，进行宏观性质的整体把握已经成为必然。宏观上需要实行层层负责和逐级管理制度，而微观上需要进行责任的无限分割与细化，最终形成合理完善的经济责任制体系。

3．对内部会计控制的监督制度进行健全完善。第一，在国有企业经济活动运行中，政府首先应该加强其监察力度。对于国有企业内部会计控制进行必要的指导和监督，进行严格的政府审计制度，使得企业内部会计控制的实效性得以切实提升。第二，企业本身应该加强对内部审计的重视，真正认识到内部审计的重要性。对内部审计机构进行健全与完善，扩大审计的监察范围，从基础工作到技术政策都要严格督察，加强其监督力度。第三，对于内部会计控制实行严格的评价制度，加强评价的实效性。如果评价工作能够严格到位，那么内部会计控制中存在的缺点和遗漏就会很容易显现出来，有利于内部会计控制体系的调整与完善。

4．充分应用计算机网络系统。信息化时代要求企业经营管理者应用先进的思想、管理模式和管理策略来改善企业财务管理，计算机网络系统正是这些先进思想、模式、方法的重要载体。计算机网络信息技术可以把企业工作中的各项管理环节按照处理的难易逐次进行，把财务管理模块化。时效性是优化财务管理的重要保障，然而，目前很多企业的采购、存储、销售、核算等环节的财务信息缺乏时效性，在信息的准确性、可靠性、真实性、实用性等方面存在着很多问题。计算机网络技术的应用和一些高新财务管理软件的使用，把复杂的数据加工和分析简单化、智能化。以往工作人员无法完成的数据信息处理工作，通过计算机网络技术的应用可以准确、及时完成。

三、结语

企业内部财务控制与管理是一项庞大的系统工程，它不仅仅是财务部门的事，同时还牵涉到企业制度制定、企业文化发展、企业组织结构建设等各方面。因此在制定内部财务控制制度时，每个企业还应当结合自身实际情况并进行全面考虑后再制定。同时，在制定制度时，企业还应当保证能够运用科学的方法进行分析，保证每个有关变量的协调统一，保证新财务制度下的企业能够真正实现健康、有效地发展。

作者：董丽萍 单位：冀中能源峰峰集团煤炭运销分公司

（二）

一、中小企业内部会计控制存在的不足及产生的原因

1、中小企业对内部会计控制的认识还不够深入。中小企业对内部会计控制的认识仍停留在初级阶段，对内部会计控制的认识还不够深入，认为内部会计控制就只是内部牵制，内部会计控制只是体现在手册、文件和制度当中。中小企业的管理层认为控制就是各种规章制度的汇总，而忽视了内部控制机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态链。企业对所发生的问题主要采取事后补救的办法，缺少事前控制和事中控制，正是理解偏差所致，企业的管理与内部控制的特点背道而驰，会导致企业经营风险过高。

2、岗位责任不清，不相容职务未分离。根据内部会计控制制度的规定，授权审批与经营业务，经办业务与会计记录，会计记录与财产保管等，这些属于不相容的职务，不能由同一个人来担任。通过不相容职务相互分离的方法，可以令不同岗位上的工作人员相互监督、相互制约,有效地防止了单个人从事和隐瞒不遵纪守规的行为。由于中小企业属于小规模企业，出于成本等方面的考虑，用人尽可能精简，往往会让一个人负责多项工作，因此，岗位的设置并没有完全遵循不相容职务相互分离的基本原则。根据功能划分部门机构、确立各部门职责分工，不同岗位之间相互制衡的企业管理模式在中小企业内部实行起来没有那么容易，厂内出现一些不相容职务于一身的情况。例如，公司的财务主管兼任出纳一职，从收钱、填凭证、记账、审核，都由一个人来完成，从表象上看似乎减少了步骤，节省了时间，降低了成本，但这种违规的操作既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金损失，滋生贪污舞弊行为。

3、会计信息技术明显落后。近年来，出现了财务管理信息化的新提法,即“企业在一定程度上利用网络技术、计算机技术、数据库技术进行业务流程重新设置,实现财务管理与信息技术的一体化，建立起一个开放的财务管理信息系统，让企业财务管理活动中的一切信息都在掌控之中，并得到统一的管理,给企业提供经营预测、决策、控制和分析手段，让企业内外部财务管理信息分享及时，高效利用，从而增强企业的综合实力”。在中小企业,信息技术在财务领域的应用仍然停留在最初始的会计电算化方面,而且,现行的会计核算系统非常落后。主要表现在:公司不同部门之间核算的方法不尽相同，甚至有时候所用会计科目代码都会出现差异；很多财务信息没有办法纵向传递,上级领导要了解单位财务状况很多时候只能依靠报表,不能直接对财务信息进行汇总和二次加工；信息不集成,业务系统和财务系统没有联网,财务信息和业务信息不能同步，如此，要对业务情况进行监督管理就显得比较困难；部门信息横向传递不通畅、纵向传递速度缓慢、信息量十分有限,这些现象影响了决策的及时性与准确性。此外，公司内部一些年龄偏大的员工,接受新知识缓慢,一定程度上妨碍了公司财务管理信息化的进程。现代社会是一个信息社会,企业需要依靠财务信息来进行经营决策。

4、企业管理层和员工综合素质、技术水平不高。企业管理人员的综合素质、技术水平在企业经营管理过程中起着至关重要的作用，在企业发展阶段，素质的不同，所产生的后果也完全不同。从中小企业内部看，经营者拥有很大的权利，而权力的行使却没有相应的监督，也没有规范的激励机制，由于缺乏动力，导致管理者综合素质、技术水平偏低。另一方面，会计从业人员的素质也比较低下，目前有16万多的会计从业人员，但有初级职称的不到1.3万人，中高级职称的就更少。在现在这种知识快速更新的时代，会计人员只有单一的知识结构已经不能胜任关键岗位的工作。财会工作作为一项复合性活动，对财会人员要求比较高，不仅需要有会计专业知识，还要熟悉企业的日常运作和管理，了解企业的生产流程，这样才能有效实施内部会计控制。但从目前中小企业的现状来看，财会人员的素质还达不到这个要求，会计人员学历结构、知识结构和业务水平比较低，甚至有些中小企业还存在无证上岗的现象。

5、企业文化不健全。内部会计控制与企业文化建设密切相关。企业文化能够在无形之中培养员工诚信、忠于职守、刻苦钻研的品质。在中小企业中，企业文化建设还没有得到足够的重视，公司没有形成自己独特的企业文化，没有很好地将企业制度、文化、习惯、行为规范很好的融合，即使制定出各项规章制度，也没有形成良好的执行氛围。因此，没有强烈的企业文化作后盾，“为控制而控制”，效果肯定是不理想的。

二、完善中小企业内部会计控制的对策

1、树立科学的内控观念，培养内控认同感。人们的内部会计控制的理念对有效实施内部会计控制有直接的影响。造成中小企业内部会计控制失效的各种原因中，归根结底是人才因素。所以抓住控制中的行为主体———人的因素，是实现中小企业内部会计控制目标的关键，因此企业在招聘重要职位人才时要善于挑选能力出众、经验丰富、具有职业精神的人才，并留住人才，让其在公司内充分发挥才智。此外，还要建立适合自身特点的员工培训体系，重视人才的培养，一方面要对员工进行技术教育，另一方面还要加强职业道德教育，宣传内控理念，让员工树立科学的内控观念，以培养内控认同感，让员工在良好的内部控制环境中快速成长。要树立良好的内控理念，在管理上要做到以人为本，不断创新管理层的管理观念和方式，完善奖励制度。

2、不相容职务的分离控制。中小企业的所有员工，尤其是管理人员，应该先弄清楚哪些职务是不相容职务，以发挥不同岗位之间的相互制约作用。例如会计和出纳、业务经办与会计记录、记录总账与记录日记账、授权审批与业务经办等，这些职务都是不相容的。中小企业因为规模小，人员不足，无法做到专人专职，所以加强不相容职务分离控制，就显得更加重要，只有这样才能让岗位的设置互相制衡。如：出纳与会计分离；企业财务专用章交给一个人，而法人代表私章就得交给另外一个人管理；财务专用章由会计保管，银行支票由出纳人员保管；明确企业各部门人员的职责和权限，使之相互分离、相互制约。

3、利用信息技术进行内部会计控制。利用信息技术，企业能够及时记录、维护内部信息，并能保证信息的精确性、完整性、及时性。中小企业应该抓住机遇，利用现代信息技术进行内部会计控制。主要做好以下几方面的工作：

（1）提升内部会计控制信息系统的预防性功能。一个有效的内部会计控制需要具备预防性、检查性和纠正性的功能。传统的内部控制一般是在年底根据财务报表，审查问题，因为大部分的内部控制的预防功能是有限的，所以企业的经营管理层大多都误以为内部控制制度不甚重要。在信息技术环境中，企业决策变得更加方便快捷，利用信息技术还能预防、检查和纠正错误，改善业务流程。我们现在的技术水平已经大大提高，能在计算机中加入芯片来监控你的工作，在你操作错误或程序有问题的时侯马上提示你应该怎么办，或者向技术支持报告问题。因此，中小企业在建立内部控制制度时，应首先考虑利用信息技术，不要仅仅停留在传统的模式，要具备与时俱进的控制思想，将信息技术融合于会计信息系统里，针对关键控制点制定相应的控制方法，打破传统的发现问题、事后补救的做法，加强预防，规范业务操作流程，强调对规章制度的遵守，做到事前预防和事中控制。

（2）实现信息一体化集成管理。中小企业应通过信息化的技术完成生产、供应、销售业务的连续性，并建立一个实时有效的计划和预算系统，不要把财务处理跟业务处理视为两个相互分离的程序。流程信息化可以提高运营效率，降低成本，加强企业内部基础管理的规范性，最终实现对传统业务结构的改革。

4、提升管理者与财务会计人员素质。

（1）提高企业领导的管理素质。企业经营者应该改变旧观念，重视会计工作，加强管理，促进中小企业的健康发展。就会计控制而言，单位管理者作为企业经营者，既是控制者，也是被控制者，工作中如何对待内部会计控制，影响着内部会计控制的实施效果，所以管理者要以身作则，不能滥用权力，让自己成为一名具备职业道德和品质的称职管理人员。要保证中小企业内部会计控制的正常运作，必须提高企业管理者的管理素质，让他们深入了解内部会计控制的重要性和必要性。虽然内部会计控制会在一定程度上对企业领导造成限制，但不可否认它对企业的经济发展起着重要的促进作用，并降低了企业的经营风险，所以，中小企业领导层要权衡利与弊，积极主动提升自我管理素质。

（2）提高会计人员素质。会计人员的素质会对内部会计控制造成直接的影响，因此，企业在聘用会计人员时要严格把关，挑选人才时，不能把业务能力作为唯一标准，还要重视道德品质问题。在培养人才时，一方面要定期进行业务培训，不断提高业务水平；另一方面也要进行职业道德教育，培养会计人员的法律意识。在会计人员安排上，可以实行轮岗制，岗位的调整，可以抑制部分人员的不良动机，及时发现存在的问题。在人事管理上，要建立科学合理的考核制度与奖惩制度，充分激发会计人员的工作热情。

5、构建先进的企业文化。

（1）注重道德规范建设。当企业有了明确的道德准则、行为规范，并且每一个员工都能自觉遵循时，企业的内部会计控制才会落到实处。如联想集团企业文化的根本是诚信共享，联想员工把“诚实做人，注重信誉，坦诚相待，开诚布公”十六字作为最基本的道德准则。不能向跟企业有利益关系的人员收受红包、不能利用职务之便损公肥私等规定，也体现了联想集团良好的内部控制建设。良好的行为规范为该企业内部会计控制的建立和实施提供强有力的保障。

（2）以人为本，实行积极的自我控制。首先要积极鼓励员工参与企业内部会计控制建设，让员工感受到公司内部会计控制与自己的利益是融为一体的，进而促进公司经营目标的实现。同时，员工在参与的过程中能够更加认同公司的内部会计控制建设。其次，在实施内部会计控制时，要保证沟通渠道畅通，这样可以减少不必要的冲突，确保内部会计控制的顺利实施，而且还能更有效地激励员工的积极性。再次，还要鼓励员工进行积极的自我控制。员工主动地去遵守执行内部会计控制的相关规定效果要比被动落实好很多。当企业的每一个员工都能进行自我管理、自我控制时，企业内部会计控制肯定是最高效的。

作者：万伟超 单位：东莞理工学院