行政事业单位内部会计控制

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一、行政事业单位内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制意识不强

当前我国行政事业单位的大部分管理人员还没有对内控工作有正确的认识，尤其是单位的管理者，往往将更多的工作重点放到单位事业的实际建设方面，而忽视了内部管理的重要性，或是单纯的将预算管理的职能看作是会计的内部控制，缺乏对会计内控具体行为的支持和引导，造成了单位整体的会计内控理念不强。

（二）内部会计控制制度不完善

与企业不同，行政事业单位的人员编制有限，因此许多单位在开展内部的会计控制制度建设时，没有实现控制网络对于所有工作岗位和工作环节的全面覆盖，岗位兼职、岗位交叉现象严重，各权力事项之间缺乏有效制约，造成了控制制度存在严重漏洞。

（三）内部会计控制体系不完善

内部会计控制体系的缺失主要表现为控制措施与岗位工作实际不符，风险防范措施的实效性不大，不相容职务没有按照规定进行分离，尤其是在会计部门内部，往往会存在出纳、会计岗位不分和职责混乱等现象，影响了内控体系建设的实际效果。

（四）财务人员素质有待提高

要实现单位内部会计工作的真实效用，主要依赖于财务人员的专业素质，我国《会计法》中对会计人员的从业资格和工作经历有明确要求，但在许多行政事业单位中，能够真正具有会计从业资格证的人员很少，许多单位的会计工作都是由其他岗位人员兼任，而这些人员的专业知识和技能并不能与会计工作实际要求相符，造成了内控措施执行不到位，效果不理想。

二、完善行政事业单位内部会计控制的对策

（一）增强单位内部会计控制意识

必须强化单位领导者对于内部会计控制建设的认识，明确工作的具体要求，认真落实岗位责任，各级财政部门应当结合国家对于行政事业单位内部会计控制工作的具体要求，对各单位的主要负责人和财务人员开设专题讲座，从主观认识上对他们进行强化，通过提高人的意识来优化会计工作的实际效果。

（二）完善内部会计控制制度

内部会计控制制度的确立，应当以我国财政部制定的《内部会计控制规范》为主要依据，根据行政事业单位的特殊性质和经费管理的现状，分别采取如收支两条线、科学预算、政府采购、三重一大事项集体审批等具体措施，强化会计工作的制度建设，各级财政部门要组织相关人员对不同单位的工作进度进行督导，实现控制行为的真实效用。

（三）采用ERP加强财务内部会计控制

通过ERP系统对行政事业内部的人、财、物等进行统一控制，例如可采取预算控制、权限授予范围控制、流程规范、任务分解等具体方法，通过ERP系统的会计信息传递，对会计的科目设置、报表数据和财务政策的落实情况进行跟踪监督，单位除了在信息技术方面为ERP作出技术支撑外，还要提升ERP系统的管理实效。

（四）加强财务人员队伍建设

首先要对会计人员的素质提出明确要求，要严格按照国家对于行政事业单位会计人员资格的相关规定执行，同时对于在岗的会计人员，要通过继续培训和二次进修等手段，进一步提升其会计专业技能水准，督促其更好的掌握单位会计业务工作的具体流程，还要培养其高度的职业道德感和主观责任意识，实现其对于内部会计工作的规范执行。

三、结语

内部会计控制建设是一项长期工程，必须从完善行政事业单位的制度建设流程设计做起，在形式和机制方面寻求创新，才能够使其更好的服务于单位工作，从而实现单位的公共服务效能在市场经济条件下的持续进步。

作者：吴萍 单位：呼和浩特市物业管理处