完善卫生事业单位内部会计控制工作

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一、当前我国卫生事业单位内控制度中存在的问题

1、内控机制不健全,缺乏约束力。这是当前事业单位内控制度普遍存在的问题,主要体现在以下几点:首先是对重要环节及重要岗位的人员控制不够严格,在控制中存在弱点;其次是对重要岗位与关键环节的岗位认识不够,内部控制制度的针对性不够,重点不突出;再次是当前的内部控制制度对业务规程的控制制度较多,但是忽略了人员责任制的控制,尤其是针对管理层的几乎没有;最后,内部控制制度体系的完整性及合理性有待提高,缺乏实际操作性。

2、效果薄弱,形同虚设。多数卫生事业单位人员对内控制度的认识不够,对内控会计控制的认识落后于实际发展的需求,将按章办事与执行内控制度混淆在一起,一些卫生事业单位的领导对内控制度不够重视,工作开展难度较大,还有部分单位有章不循、将制度高高挂起,应付有关部门的检查,导致内部控制制度流于形式,形同虚设。

3、缺乏科学与严谨性。部分卫生事业单位制定了针对性的内控制度,但是不论是内容还是范围都落后于社会的发展;部分单位未建立自我防范与约束机制,一旦违法违规现象发生,只能事后补救;部分单位的内控制度执行与监督力度不够,检查、考核体制亟待完善,影响内控制度的发挥。

4、对内控执行的环境关注度不足。从目前我国的卫生事业单位内控制度来看,存在着控制观念较为落后、信息化水平较差、会计人员的岗位交流不够、岗位间的牵制与监督力度不足等问题,亟待完善。

二、强化卫生事业单位内部控制的对策

1、建立权责分明、管理科学的内控框架体系。从当前我国卫生事业单位内控情况来看,关键是要建立不同层次的管理责任体系,这是单位内控制度实施的基础。只有组织体系的设计合理,使内控工作得以顺利开展,不仅约束单位内部涉及会计工作的人员,同时也涵盖了涉及会计工作的各项经济业务与有关岗位,使业务在运行过程中环环相扣,提高资料的真实性与完整性,增加信息的质量,实现国有资产的增值。从过去的注重规章制度转向整体框架的构建,更好地发挥内控制度的作用。

2、树立卫生事业单位人员的风险防范意识。在卫生事业单位人员间建立内控观念,提高认同度,改善会计控制的环境,针对不同的风险控制点,通过风险预警机制,风险识别系统与风险评估和风险分析等对策,实现对经营风险与财务风险的全面控制。

3、建立多层次的监督系统。在卫生事业单位内建立以内部控制制度为中心,由财务部门进行协调,不同职能部门进行分工,互相制约的内控体系,这一体系主要包括三个互相独立的控制层次。第一层是建立控制整个行业业务的系统,相关人员在进行业务的办理过程中药明确业务的处理权限与应承担的责任,一般业务与经营者接触的业务要经过复核,重要的业务可以采用双签制,严禁一人负责整个业务流程。第二层是建立事后监督体系,在会计部门常规的核算基础上,对不同岗位的业务工作进行核算,纳入程序化、规范化的管理。第三层是以现有的离任审计、监督审查会计报表等工作为基础,强化对会计部门的内部控制,建立以“查”为主的监督系统。这三个层次构建的内控体系对单位内的经济活动进行监督,及时发现单位内的问题,采取有效的防范及解决对策。

4、完善奖惩制度。为了确保内控制度的功能得以发挥,必须要根据实际的情况不断地完善,定期的审查内控制度的执行状况,加强考核,对其执行过程中的问题进行分析,找到原因,采取有效对策加以控制。根据内控人员的工作情况给予适当的奖励或惩罚,激发员工的工作热情,实现内控的目的。

5、内审制度与外部监督协调作用。近年来,审计工作的范围有所扩大,从传统的纠错防弊发展到对部门或项目的全过程控制,事前约束,事中控制,事后监督,由此通过其与外部监督的共同作用,达到预期的控制作用,形成良好的监督合力,杜绝滥用职权的现象发生,提高内控的效率。

三、结语

综上所述,内部控制工作对卫生事业单位的财务管理工作有着举足轻重的地位,是卫生事业高效管理的重要措施,贯穿单位的经济活动全过程,涉及多个部门,因此,在实际工作中要不断地增强领导人的重视,同时也要改善工作人员的综合素质,从多个角度共同促进卫生事业单位内部会计工作的效率。

作者：王笑滨 单位：哈尔滨市道里区社区卫生服务指导中心