浅谈独立学院内部会计控制

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一、独立学院内部会计控制存在的问题

内部会计控制是独立学院发展到一定阶段的必然产物,是现代管理的重要手段,对于提高独立学院管理水平,完善独立学院管理机制有着重要的意义,是现代化的管理体制必不可少的重要组成部分。但由于独立学院发展历程不长,缺乏教育、财政等主管部门的政策指导,其在内部会计控制中存在诸多问题,严重影响了自身的可持续发展。

1、独立学院内部会计控制观念淡薄。我国独立学院是从1999年开始逐步发展起来的,目前还属于新兴事物,国家对独立学院的财务制度和会计制度等没有统一的规定,而且主管部门对独立学院的政策指导和业务指导很不到位。此外,就广西独立学院而言,领导大部分都是母体高校派出,受传统教育、管理思想和模式的影响,大多只注重招生、教学、科研等工作,对财务工作重要性认识不足、重视不够,不太注意内部会计风险的控制和管理。因此,独立学院普遍缺乏内部会计控制管理理念,从而忽视了内部会计控制制度的建立和实施。

2、内部会计控制制度不完善。由于我国独立学院发展时间不长,有些独立学院没有建立内部会计控制制度,有些独立学院把制定的各项财务管理的规章制度当作内部会计控制制度执行,并未建立完整、系统、科学、严谨的内部会计控制制度和程序。部分独立学院内部控制流于形式,无具体的实施细则,实际操作性不强,并缺乏自我防范与约束机制,往往重视了某一方面的控制而忽视了另一方面的控制。

3、内部会计控制监督力度不够。目前大部分独立学院未设置专门的机构和人员对内部会计控制执行情况进行监督检查,而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查。此外,各级主管部门对独立学院内部会计控制的建立、执行及监督检查缺乏政策性要求,导致缺乏监督指导及监控力度不到位,严重影响了内部会计控制在独立学院管理中的作用。

二、完善独立学院内部会计控制制度的几点建议

为了完善内部会计控制制度,促进独立学院加强内部管理,提高管理意识,防范风险,保证独立学院的各项经济活动规范有效、运行正常,笔者认为应在以下方面采取有效措施。

1、树立正确观念,增强内控意识。《会计法》第二十七条要求各单位必须建立健全内部会计控制制度,财政部颁布的《内部会计控制——基本规范(试行)》第五条规定,单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。由此可见,建立健全内部会计控制不仅是单位加强内控管理的需要,也是法律的一项明确规定。因此,独立学院作为独立法人,必须树立经营风险意识,负责人应该树立起内部会计控制建设“第一责任主体”的观念,注重内部监管,增强内部会计控制意识。这对于保证独立学院经营管理有序、高效运行,维护独立学院资金及财产安全、完整,规范独立学院会计行为,确保财务信息真实、客观,纠正错误、防范欺诈、舞弊行为发生及控制各种风险等,均具有相当重要的意义。

2、建立健全内部会计控制制度。内部会计控制制度作为独立学院自我调节、自我约束的内在机制,其建立健全和实施效果是评价独立学院财务工作好坏的关键。良好的内部会计控制制度应该包括以下几方面内容:

(1)会计信息控制。会计信息控制是会计信息真实合法的质量保证,是内部会计控制的基础环节。其关键控制点主要有:建立完善的会计组织机构,加强会计档案管理,如会计凭证控制,会计账簿控制,强化财务报告控制等。

(2)内部会计业务控制。独立学院内部会计业务控制的关键点包括:货币资金控制、固定资产控制、招标采购与询价采购控制、经费支出控制、对外投资及筹资控制、收费管理与票据管理控制、建设项目控制、合同管理控制等。

(3)不相容职务分离制度。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是不同岗位相互牵制和相互制衡,因此,独立学院在设计内部会计控制系统时,应该明确规定哪些是不相容职务,及其各自的岗位职责和权限有哪些,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

(4)授权审批控制。授权审批控制要求独立学院明确规定涉及经费使用等相关工作的授权批准的范围、程序、权限、责任等内容,经办人员必须在授权范围内办理业务,学校内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任。授权审批包括一般授权审批和重大授权审批,为提高工作效率,各系、行政职能部门的一般业务可采取一般授权审批方式,并加强监督管理。重大授权审批是对重大经济业务事项处理的权力、责任等级和批准条件的规定。独立学院的重要经济活动必须经学院董事会集体决策和审批才能处理,以防范个人决策失误、侵占、贪污、挪用资金等行为的发生。

(5)全面预算控制。预算控制是独立学院内部会计控制的重要环节,强化预算控制首先要明确预算的范围,即将独立学院所有的收支事项都纳入预算的范围。各项费用的开支都应该有预算,不得随意改变支出标准、资金用途和支出规模,若有超出预算或预算没有安排的项目,应该报董事会批准。其次要完善预算的考核机制,确保各项预算的严格执行,即建立预算的执行情况分析和考核评价制度,提高资金的使用效益。

(6)财产保全控制。各类财产是独立学院的重要教育资源,其管理状况的好坏关系到独立学院的教学、科研、管理、服务等活动能否正常、有效地开展。因此,独立学院应根据《会计法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》等要求,制定符合本校的财产管理制度,如实行招投标采购及监督制度;财产保管和领用的岗位责任制;加强财产的日常维修、维护制度;建立严格的资产清查制度等,保证各类财产物资的安全、完整。

3、加强内部会计控制制度的监督检查。为了确保独立学院内部会计控制制度得到有效执行,内部会计控制的健全性、有效性必须得到有效监督检查,以便及时发现制度中的隐患、漏洞及执行中的薄弱环节,并针对办学过程中出现的新情况和新问题,及时改进或修订会计控制,使内控管理走向科学化、制度化、规范化。监督措施主要有如下几点:

(1)建立独立、完善的内部审计制度或建立内部控制自我评价体系,对内部会计控制是否切实有效执行进行监控与评价;

(2)适当推行财务公开制度,接受师生员工和家长的监督,加强教职员工内部控制牵制和相互制衡

;(3)健全以审计监督为主,财政、税务、物价、贷款银行等部门监督检查与社会舆论监督相结合的综合外部监督体系。

三、结语

综上所述,独立学院应该严格按照财政部颁布的《内部会计控制——基本规范(试行)》等国家规定来建立健全内部会计控制,克服自身内部会计控制的缺陷,使独立学院内部会计控制的实施有良好的基础。从高校和企业实施内部会计控制的实践中证明,内部会计控制制度贯穿于学校、企业内部各项经济业务的执行过程之中,只有内部会计控制搞好了,会计工作的质量才能得到保证,各类违纪违法行为就会大大减少。因此,独立学院只有建立健全内部会计控制,才就能提高经费的管理水平和资金使用效益,才能促进独立学院的健康和持续发展。

作者：黄世玲 单位：广西民族大学相思湖学院