现金流量会计控制方法探讨

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一、现金流量会计控制的作用

1．有助于了解医院现金流量现状确保资金的科学运作，准确而真实的反映医院的现金结余。所以，医院要重视对现金流量的了解。医院的运营受到现金流量的直接影响，引导着医院朝正确的方向经营发展。因而现金流量的原因和流通情况就变得更加重要。医院对资金结余的预测可以通过现金流量的流通情况来实现，业务上的收支结余则是根据权责发生制、收入费用配比来确定。医院对现金流量情况的研究有利于真实的了解医院目前的收支结余状况。

2．有助于提高医院的偿债能力要了解医院的现金收支，就需要对医院的资产负债表、收入支出总表进行查看，分析现金流量，计算其相关的流动比率以及速动比率。这样有利于清楚的反映出医院的偿付能力，避免在财务出现问题时没有充分的应急准备。

3．有助于分析预测医院的发展前景要想预测医院的发展前景，就需要针对医院的投资潜在风险进行科学分析。医院的运营近况通过现金流量信息来反映，便于医院准确的预测医院的财务发展状况。医院要想正常的运营发展，保持乐观的发展前景，就需要以科学的可行性研究项目投资来确定投资活动。不过，要切记不能随意扩大投资，不然很容易给医院带来投资风险。

二、如何做好现金流量会计控制

1．科学规划现金流量医院根据自身的经营发展和现金流入、流出状况来规划医院的现金流量，科学分析、正确安排、合理调控。值得注意的是，医院要遵循四个原则来规划现金流量。一是医院根据库存资金占用情况、投资融资计划、款项预计变动来制定现金流量规定。二是重视现金流入的培植，现金流出要以科学控制为主，以便于医院的现金净流量增加。三是在现金预算中做好现金流量规划，以月度、季度滚动现金流量预算来完善医院的各方面现金流量预算体系。四是在做现金流量预算的时候，既要有刚性又要有弹性，二者是相辅相成的。侧重权威性的控制计划管理，平衡现金的流入和支出，并通过弹性的管理来应对可能出现的变化。

2．强化现金流量会计控制机制医院的现金流量分析预测是运用现金预算以及会计控制指标来实现，检测和控制现金的运作，例如药品支出、材料采购等等，并为患者提供医疗服务并获取收入。在这一系列环节中，医院利用预算执行、修正、再执行来控制运营情况。另外，实时、动态的分析计算现金流量值班，对比行业平均水平、标准值、医院前期数值，分析差异和原因，预防会出现的风险，进而科学的控制医院现金流量。实际上，医院在运营过程中的现金流量控制反映在采购上就是要控制药品等资源的采购成本，为了减少库存，使用经济订货量的方式；对支付票据、赊购款的兑现周期进行延长。并且医院对成本费用的管理要制定严格的预算标准，尤其是要注重节约现金性费用支出，不能无底线的消耗成本，尽量让现金的流出控制在适当的范围内。从医疗服务上来看，医院要通过学科建设和市场调查来开发新项目，开拓市场，不断满足人们的医疗服务需求。最后要注意应收票据和应收款回收时间不能过长。

3．建立科学的流动资产管理体系医院的基础运营环节就是经营服务活动，运营环节中的各项活动所产生现金净流量会深刻影响医院的发展。医院要对运营中的项目资金占用情况进行重点控制。具体来说，一是加强现金管理。制定正确的现金管理目标，科学分析现金需求量，实现医院现金的收益和流动平衡，让现金控制程序具有时效性。二是加强存货管理。医院的收益和风险都受到存货管理水平的直接影响，重视存货成本控制是存货管理的主要内容，并且还要平衡资金占有比例和存货数量。医院要对存货储备进行合理的预测，并确定适当的订货量，减少医院的存货成本压力。医院可以严格控制采购，用切实可行的采购计划来保证医院存货的正常储备，不要占用太多资金，坚决制止超额领料、浪费现金的错误行为。

4．加强投资风险监测医院在进行投资时，其财务风险是通过实业投资、资本投资来反映。由于医院的投资活动不是无限制的，所以，要利用现金流量会计控制、规范投资活动。具体来说，投资活动中的各种项目中的资金增减额在现金净流量中的比例需要通过计算来确定，并由此来分析医院的固定资产等方面的投资的增长情况。医院应该将投资决策作为医院的重要财务活动，深刻影响着医院的盈利和投资活动。将现金流量会计控制运用到投资决策上，坚持最大投资回报的经营观念，科学的进行投资决策，以严格的投资体系来保证医院的可持续发展。

作者：唐巍 单位：寿光市人民医院