事业单位内部会计控制的执行分析

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一、事业单位内部会计控制的执行问题

(一)执行制度有待完善

于管理层与执行人员之问缺乏有效沟通，使执行人员对内部控制领域比较陌生，管理层对内部控制不重视以致于执行人员不能很好的执行够，某些管理层不能亲身执行制度使得执行的制度形同虚设，对如何执行控制制度缺乏了解，管理层的违规使某些制度失效。

(二)执行效果不太明显

部分事业单位的内部控制制度形同虚设，一些事业单位没有对内部控制规范贯彻实施联合领导小组就具体实施方案作详细说明，没有健全内部管理办法，保障内控制度严格有效执行。

(三)执行地位有待提高

内部控制机构不同于单位内部的一般部门，具有特殊性。内部控制工作人员也应该具有一定的特殊权利，但是现在很多地方的失业单位的内部控制机构没得到很好的重视在地位上也其他的部门没什么不同，比如一些事业单位的内部审计机构隶属于单位内部某部门，隶属于财务部门，导致执行受到各种限制。

二、加强事业单位内部会计控制的执行措施

(一)实施业务流程再造

虽然本地区大多数事业单位都有较清晰的业务流程，但通常局限于部门内部，部门之间缺乏有效的沟通协调，造成业务运行不畅、信息阻隔等问题。对各业务流程进行梳理再造，就能够很好的使各个部门之间的分工协作更加协调，形成一股控制合力，实现信息共享和实时监控。

(二)建立健全制衡机制

为了减少单位滥用职权和串通舞弊内部控制突出体现在重要的经济活动事项坚决不能由同一个人或者是同一个部门单独的去完成，必须有其他部门或者人员的监督或者制约之下去完成。各单位在建立内部控制时，要着重建立健全制衡机制：一是建立纵向的上下级之间的决策和授权机制，即决策权、执行权、监督权的相互制约、相互协调。二是建立横向的职能部门之间的业务分工、岗位设置的制衡机制。三是建立关键岗位工作人员的培训、教育、评价和轮岗等机制。

(三)前移内部管控关口

全面提高事业单位的会计信息质量，加强财政部门对事业单位的科学化、精细化管理，进一步规范会计核算和资金管理行为，促进事业单位的健康可持续发展。要参加培训的各单位会计人员进行反馈统计，积极进行相互交流，达到了预期的培训效果。要围绕事业单位控制环境、风险评估、控制活动、监控、信息沟通五大要素，从单位和业务活动两个层面确定内部控制规范工作监管重点，单位层面主要关注内部机构设置、人员配备、制度制定和系统建设；单位经济活动重点关注预算业务、收支业务、采购业务、基建项目、合同管理。将各事业单位内控制度建立健全情况作为一年一度全区会计业务展评活动的考评内容之一。在会计监督检查、专项检查和其他财政监督检查中重点检查各行政事业单位内部控制执行情况。

(四)提高信息化应用水平

内部控制必须要以信息系统作为依托，通过现行程序化和常态化来改变单位各项经济活动，避免出现分块管理信息分割以及信息“孤单”的局面。对事业单位内控监管作为综合财政监管工作的一项重要工作进行部署。并将选择部分事业单位开展调查，通过调查研究，制定符合区域特点的事业单位内控监管办法。同时设立专员办，专员办有责任有义务推行《规范》在事业单位的贯彻落实，切实发挥监管职责。在即将开展的全国自上而下的对中央基层预算单位预算、资产、财务检查中将单位内部控制管理执行情况做为专项检查内容。拟从单位和业务活动两个层面确定内部控制规范工作监管重点：单位层面主要关注内部机构设置、人员配备、制度制定和系统建设；业务活动层面重点关注预算业务、收支业务、采购业务、基建项目、合同管理等。通过检查监管发现行政事业单位存在的内部控制风险点，帮助其健全完善内部控制制度和措施。

三、结语

总之，加强事业单位内部会计控制的执行需要明确业务环节，要求在此基础上根据国家有关规定建立健全各项内部管理制度，全面推动事业单位整体规范内部控制管理。

作者：赵曼 单位：中共新沂市委老干部局