公路部门的内部会计控制探讨

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一、公路部门内部会计控制方面存在的问题

（一）对内部会计工作的认识不到位

很多公路部门的内部会计对于内部会计工作的工作性质和工作制度的认识有偏差，这一方面是由于公路部门对会计的内控管理做得不到位，使很多的会计无视相关规章制度，相关的会计内控制度的实际施行效果大打折扣，甚至使会计的内控制度在很多方面都成为一种形式化的步骤。这些让公路部门的内部会计控制制度形同虚设，对公司的内部会计起不到应有的约束和规范作用，导致对债权的随意核销、开具的票据不合规、对财务的管理不够公开化等问题的出现。为此要明确内部会计的工作内容，加强对内部会计的监管，使内部会计能够明晰自己的责任与义务，对单位资金进行准确的核算与反映。

（二）公路部门的内部会计管理措施不当

公路部门的内部会计管理出现问题，很大一部分原因是由于单位的内部会计岗位设置得不合理以及相关的企业内部会计管理制度的不健全，致使内部会计的工作性质在一定程度上来说只是个“记账员”，没有发挥应有的作用。同时，会计部门与出纳部门之间不能相互监督相互促进，也会给公司的资产使用形成很大的漏洞。

（三）二级核算使内部会计缺乏控制

自从我国实行会计法之后，各经济实体进入了独立运营阶段。实行二级核算对于加快会计工作的专业化和提高公路建设的发展速度都有一定的促进作用。但这些经济实体从此在资产使用方面就有了过大的自主权，使单位的资产使用和管理难以做到有效的监控。二级单位为了节约单位开支，对相关的会计人员没有做到合理配置，致使会计的工作业务不够好，工作职责不明确，工作质量大打折扣。对此，要完善企业的内部会计控制制度，为会计工作的健康发展打下坚实的基础。

（四）债权的真实度不高

在内部会计工作中，对债权的管理是其中重要的部分。因此，要加强对债权的日常管理，对于会计部门的条款与合同要进行认真严格审查与监察，由相关的工程部门对会计部门的工程预留款和保证金进行监管和预留，并按照《会计法》中的有关规定对会计债权记录做好监督和检查的作用，查明坏账的原因并追究相关责任人的责任，做好债权的清理工作。

（五）缺乏有效的内部控制机制

在公路部门的内部会计控制中，要完善其内部控制机制，对于其中存在的问题要做好具体的改善方案，为内部会计建立一整套的资金使用和管理制度。对于资金的报批要进行严格审查，使内部会计通过规范的途径来严格执行相关的报批原则与具体的报批方法，经过严格的审批程序和审批制度使投资交易活动达到正常化和合理化。要加强对内部会计的监察力度，以正确的评估原则与评估方法为指导，真实地反映单位的历史成本的真实价值，确保对外投资业务得到真实和有效的反映。

（六）无形资产的流失

以目前的情况来看，公路管理部门在资产的使用方面金额较大，这反映了我国在公路建设方面的投入力度在加大，国家相关部门对公路的建设日益重视，这些都对我国的公路养护、公路建设和公路事业的整体发展起到了很好的促进作用。但这些公路部门在公路建设资金的使用上却并不尽如人意，很多国有资产在公路部门大量流失，公路管理部门缺乏有效的资金监管措施，尤其是对内部会计的控制有待加强。要想使国有资产得到合理的配置和使用，防范公路部门内部会计的造假和欺诈行为，就要从根源抓起，从加大对公司内部会计的控制入手，进一步防止公路部门在内部会计控制方面出现的疏漏，建立健全公路部门的内部会计控制体系。

二、改善公路部门内部会计控制的对策

（一）认识和理解内部控制工作的重要性

内部会计控制是一个保护信息质量和保护资产的安全有效使用的重要途径，加强对内部会计工作的监管和控制对于保证我国公路建设资金的合理使用、防止国家资产的流失和防范公路部门欺诈行为都有着重要的意义，对于保证国有资产的有效使用、促进公路部门内部管理的优化，进而促进我国公路建设事业的发展都有着重要的意义。因此，要严格按照《会计法》等相关法律法规的要求，加强对内部会计和领导干部的内控意识，认识到公路部门内部会计工作的重要性与意义，做好公路部门内部会计控制的工作。

（二）提高内部会计控制人员的整体素质与专业水平

加强对公路部门的内部会计控制，最关键的是提高内部会计人员的整体素质与会计专业水平。只有提高内部会计控制人员的整体素质，使他们对自己和相关部门的工作权限有一个明确的认知，才能够使公路部门内部会计控制制度更具实效性，使会计数据能够真实的反映单位资金的使用情况。因此，提高内部会计控制人员的综合素质能够使内部会计所提供的数据正确地反映单位的经济运营状况，发挥公路部门内部会计的作用，建设标准化的内部会计管理队伍，使公路部门的内部会计控制工作得到良性的发展。加大对公路部门的内部控制的专业队伍建设，要选择一批综合素质高，专业水准高的专业化会计工作人员，根据实际工作中对于会计人员的要求，加强对内部会计的考核与录用环节的工作力度，合理配置一些学历水平较高、会计业务操作能力较强的人进入到内部会计的队伍中来，提高整个内部会计的综合素质与专业水平。

（三）加强对资产的定期检查和盘点

要减少资产的流失，必须要加强对资产使用的控制，内部会计的控制是其中的一项重要环节。为此，要对内部会计的做账、计算测量、观察记录工作进行控制，使会计制作的账面能够真实地反映公路部门无形资产的使用情况，防止公路部门在资金的管理和使用中发生资产流失的情况。具体说来，要加强对资产的定期检查和盘点，对内部会计的资料进行定期的内部审计，根据相关法律法规的要求并保证审计工作的公平与公正，严格审计纪律，对公路工程的施工的核算账目进行监督，掌握公路工程成本和资金使用的真实情况。根据对内部会计的账目在审计过程中所反映出来的问题和情况，及时纠正问题、解决问题，避免公路部门在资产使用过程中的不规范和不明朗，确保资金的合理、有效使用，做好公路部门的资金内部管理工作。

（四）建立健全相关的内部会计控制制度

建立健全相关的内部会计控制制度是做好公路部门内部会计控制工作的基本保障。只有建立相关的内部会计控制制度才能够使公路部门的内部会计控制有法可依，保证公路部门的内部会计控制得到良性的发展。内部会计控制管理制度主要包括会计管理相关的资产审批和核销制度。建立健全会计内部控制相关的资产审批和核销制度是促进内部会计控制工作得到良好运行的根本性措施。对于公路部门内部会计控制的规范制度要根据《会计法》的具体要求，明确单位所具有的控制权限与义务，使单位的监督权得到合理配置，并且要使会计工作的相关人员与监督人员在利益和职责上相互分离、互不干扰，做到整个企业单位的管理与执行之间的相互分离、互相促进。

三、结语

总而言之，公路部门的内部会计控制工作能够保证公路部门资产的完整与合理分配，能够确保内部会计工作在相关法律法规的规范下进行，降低公路部门的运营风险，确保会计数据的真实、有效和完整，从而改善公路部门的内部会计控制与管理效果，促进公路部门的良性发展与社会主义市场经济的繁荣稳定。

作者：孟双 单位：淄博市公路管理局周村分局