构建电力公司内部会计控制体系

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一、存在的主要问题

(一)财务部门管理问题。管理财务部门即为公司的财务部，其中电力公司最主要的工作流程就是在请款业务、报销业务、销售收款业务上。在请款业务上首先需要办理申请请款业务的工作人员应交由相关部门进行审批，主要负责的领导进行审批后再交由财务部门审批，最后由财务部门进行支付;在报销业务流程上，应由需要报销的工作人员提出申请，向上级领导分级申批，之后再由财务部门审批，合格后方能进行报销业务;在销售收款时，同样需要向销售部门开出对应的发票内容，经由财务部门审核后，在由财务部门进行入账操作，财务部门再提供出一份催收单，最后方能进行收款。但在实际的操作中，电力公司的财务部门仍然在财务管理上不够完善，在请款方面，一般财务负责人的考虑方式不是十分周全，对于资金的流动掌控尚存在一些问题，需要注意。

(二)电力公司在控制货币资金时也存在一些问题。现在电力公司已经在资金控制上构建了一个整体的框架，但在管理上还是会出现一些问题，如在对财务预算方面、结算资金方面等有些松散，且在一些环节中进行监督考察的力量也比较薄弱，不能很好的立足于框架结构。

(三)电力公司在成本管理和控制方面有相对比较全面的规定，但管理上形成“粗线条”，显得比较局限，企业尚未真正重视文化建设，导致内部员工在控制理论上缺乏相应的知识。在董事会每年进行的内部审计，最主要就是仅仅防止内部有作弊的现象，在经营管理时对内部的控制没有足够的重视。

二、体系构建

(一)将控制制度在生产过程中设计好。电力公司最重要的生产环节就是控制好生产循环，它对电力企业的发展和生存起着至关重要的作用。而电力企业在控制生产循环使应注意一定要及时的供应燃料、也应严格的控制燃料的成本、建立健全指挥系统以保证安全的进行生产，另外也要有充足的水资源，更要符合环境保护法等。

(二)设计循环控制收款与销售

电力公司实现循环收款与销售最主要的环节就是企业在开始与电网公司进行合同的签订，一直到收回货款为止，在整个业务的各个环节都应该有所经过，而主要的控制措施在:

1、在决策一些报价时，应建立一个辅助的系统。

2、控制好授权审批(最主要就是审核签订售电与购电合同等)。

3、对每个业务的各个环节适时的进行监督和反应，做好文件记录工作，保证文件记录的真实性。

4、在对银行存款上的各项收入都应该适时的进行记录以及办理，及时的做好现金日记账工作。

(三)控制设计好付款与购货循环

1、仓库负责人员需要及时的记录在存货清单时被列入的项目，并对已经买回来的但并没有列入存货的项目填写清单。

2、将订购单编制完整，同时应检验已经验收的商品清单，并且请其好好的储存。

3、编制对应的付款凭证单，并记录与确认负债账目。

4、在收付货币资金时，应落实各项票据的是否保管妥当，重点检查各项手续是否齐全，发现问题时应采取相应的措施对其进行完善以及纠正。

作者：施磊 单位：安徽电力怀宁供电有限责任公司