高校内部会计控制论文2篇

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第一篇

一、目前高校内部会计控制的基本现状

1.高校领导对财务风险意识不够

自1999年大学扩招以来，我国的高等教育进入了空前的迅速发展阶段。教育部部长周济在2009年接受中央主要媒体采访时指出“高等教育走入了大众时代”。高校招生人数的不断增加，给学校的发展带来了不少的机遇和挑战。高校为了解决扩招后日益增加的教学硬件设施的需求，纷纷通过向银行贷款、负债筹资的方式进行基本建设。贷款是一把双刃剑，贷款在增强高校的办学实力、缓解资金紧张问题的同时也给普通高校带来了巨大的财务风险，赤字运作的高校并没有像原来预料的那样凭借扩招来偿还贷款，而是出现巨额贷款无法偿还的局面。高校领导在没有进行可行性论证、风险评估的情况下就加大办学规模，盲目扩张，根本没有意识到举债经营背后的财务风险。高校的生源一旦减少，学费收入就会大大降低，相应的财政拨款也会减少，其偿债能力就会大大下降，势必影响高校的发展前途。

2.高校内部审计部门的监督职能未得到充分发挥

内部控制审计是高校内部控制系统的重要组成部分，也是内部控制体系功能实现的制度保障。相对独立的内部审计部门开发与运用专门的审计技术与方法，监督、检查和评价内部控制的实施情况，是内部控制有效实施的重要保障。目前各高校往往是将审计处作为内部监督职能部门，但更多情况下，审计处未能充分发挥其内部监督的作用，大多是事后监督，并流于形式或认同相关业务牵头部门的意见，对问题的处理只是停留在表面，未能做到事先分析，更没有对高校的内部会计控制制度做到持续的监督与评价。

3.高校固定资产的管理不严谨

固定资产的管理是高校内控体系的重要组成部分。目前，各高校由于职能部门协调不当或网络信息平台投入不足等因素影响，依然存在固定资产管理不合理的现象：第一，高校资产的管理跟核算相分离。高校固定资产的使用权限在各学院部门，审批购买及入库办理权限在资产管理部门，会计核算在财务处，资产的管理跟核算相分离会导致盲目购置、毁损浪费、报废不及时的情况发生，若不能及时准确的反映和控制，还会产生账外资产；第二，高校教师的科研活动占用教学设备资源。随着高校对科研的日益重视，高校教师身兼教学与科研双重身份，科研项目组成员占用教学设备搞研究的现象非常普遍，而且这部分科研支出无法核算，无法在科研经费中列支，侵占了事业经费，使高校支出结构不合理。

二、建立健全高校内部会计控制制度的措施

1.建立健全高校内部会计控制法规制度

随着经济的多元化快速发展，高校作为人才的培养基地同时也是人才的聚集地，国家在加强控制高校内部各项经济指标的同时，应该针对高校这一特殊群体会计核算的特点、经费跟管理体制的特殊性，由教育部、财政部等国家机构制定相应的适合高校发展的政策法规，使高校内部会计控制制度真正实现法制化、规范化。

2.建立高校风险指标评价体系，落实风险责任

随着高校的盲目扩招，大搞基建建设、大量银行贷款等行为给高校发展带来了各种财务风险。因此，在高校内控会计控制管理过程中，构建一套财务风险指标体系，建立财务危机预警系统非常重要。高校应该借鉴企业财务风险的相对成熟的评价方法，在对高校财务报表和相关数据的系统分析下，从偿债能力、运营效益、成长能力三个方面，全面、系统地评价学校财力资源的配置情况和办学效益。通过这套指标体系，有效检测和防范高校的财务风险。

3.确保内部审计的监督作用，进一步拓宽审计领域

高校改革的深入，使只关注资金使用经济性的内部审计在发挥其监督作用的同时，需要拓宽审计领域，不能仅仅满足于发现经济错误，要加强效益审计和管理审计，完善管理和降低风险。将内部审计、会计控制和预算管理三者纳入高校内部会计控制体系，形成优劣互补，以推进高校内部会计控制制度和控制程序的建设。

4.建立强大的高校内部会计控制管理信息化平台

高校内部会计控制制度的建立与完善离不开现代化信息网络技术。高校应该充分利用计算机网络技术，在信息检索和网络技术的相关理论指导下，以全校各个学院及行政部门的整体教学、科研等工作信息系统为数据库基础，建立强大的内部会计控制管理信息化平台。通过这个平台实现网络查询、数据分析、科学管理，进而实现有效决策、风险预防。使高校教学信息、科研进度等人员及工作信息数据方便录入、大容量储存、快速查询，达到高校内部会计控制网络化、数字化、智能化，这样一个信息化平台更好的健全内部会计控制。

作者：李静翠 单位：南京工业大学计划财务处

第二篇

一、新时期高校内部会计控制的现状分析

（一）高校内部会计控制现状

1“.三重一大”项目缺失内部控制，导致利用职权贪污受贿。特别是对于重大项目投资决策和大额资金使用上，缺少集体决策和联签制度，使得权力过于集中，没有制度笼子的约束，容易滋生腐败。如：2009年桂林某大学两名厅级干部和6名处级干部，因在该大学扩建工程中收受贿赂被捕。2009年武汉某大学两位副校级干部，因涉嫌在基建工程中巨额受贿被捕。同年7月在教育部的工程建设领域突出问题专项治理工作会议上，袁贵仁部长指出，有些单位在工程建设项目决策中存在随意性；有些项目违背建设规律和基本建设程序，存在“赶工期”现象；有些领导干部甚至走上了犯罪的道路。

2.货币资金控制不力，导致出现“小金库”现象。部分高校货币资金收支没有建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位没有分离，没有形成岗位制衡，相互牵制，从而导致出现了“小金库”现象。如：2011年河南省审计部门透露，在对河南5所高校2010年的年度审计中发现，逾8亿元资金（其中：“私设小金库”账外单独存放招生培训费378.78万元）存在违规现象，这些高校违规资金主要发生在财政上缴、政府采购和招投标、票据报销以及学生补助资金退还等领域。

3.部分财务人员素质低，法律意识淡薄。高校财务队伍素质参差不齐，有专业领军人才和高级人才，也有对财经法律规范认识不到位，意识薄弱，素质较低的人员，加之制度不完善导致高校财会部门统管力度不够，出现了一些财会人员犯罪的现象。如2011年乌鲁木齐某高校出纳，因迷恋上打麻将赌博欠下高利贷，利用职务之便，采取月初提款、月末还账的方式，一年里，挪用公款21次共计205万元。

4.内部控制制度不完善，导致经济犯罪。由于内部控制制度不健全，部分高校经济事项的各类经办人员职责划分不清、权限不明，缺乏相互分离、相互监督、相互制约。如：某高校由于内部控制制度不完善，在2005—2009年的数年间，同时发生了5起贪污案件。在这起某省教育系统最大的团伙经济案件中，涉案的厅级干部2人，处级干部11人，科级干部12人。他们通过贪污、受贿、挪用公款等方式让涉案总金额高达千万余元，影响极大。

5.外部压力不足，缺少有效的外部监督。外部监督主要包括：政府监督和群众监督。我国高校的外部审计监督多以政府监督为主，表现为财政、审计、税务、物价等部门的专项检查。缺少横向信息沟通，没有形成监督合力，因此，外部监督效果一般，更谈不上强大的外部监督体系。另外，群众监督也很薄弱，高校教职工普遍对内部会计控制不了解，加之对高校的内部管理不用心，因此不能及时发现内部会计控制存在的问题。

（二）高校内部会计控制存在的问题分析

受历史原因和现实因素的影响，目前我国高校内部会计控制体系仍然比较薄弱，特别是执行和监督过程中。

1.高校内部会计控制的意识比较淡薄。一直以来，我国高校都是处在计划经济影响下，由国家计划招生指标，计划出资办学，最后计划进行资源配置，高校没有足够的自主办学的权利，不能保证教育资源的有效利用和支配。另外，在高校内部会计控制的意识方面，政府也没有引起足够的关心和重视，导致我国的高校内部会计控制体系十分薄弱。

2.高校内部会计控制的体系不完善。随着社会的进步和发展，我国部分高校建立相关的内部会计控制体系，但与西方的成熟体系相比，我国对高校内部会计控制体系的构建还处在初级阶段。主要注重经常性经济活动的重要环节进行控制，而对一些非经常性的经营项目缺乏控制，由此，内部会计控制涉及的项目不够全面，仍存在空白点。

3.高校内部会计控制的法律法规不健全。我国内部会计控制的研究较晚，而对高校内部会计控制研究更晚，直至20世纪90年代起，因为高校经济犯罪案件频发才开始加大对高校内部会计控制理论研究的力度。因此，到目前还没有一个相对完整的内部会计控制理论体系形成。究其原因，是由于我国专门针对有关内部会计控制的法律法规不健全，也没有专门的法律法规指导高校内部会计控制制度的建设。

4.高校内部会计控制的内部监督乏力。高校内部监督的重要手段有内部稽核和内部审计，但我国部分高校和政府对此没有引起足够的重视。内部稽核形同虚设或不规范，导致内部会计控制不能发挥应有的职能，造成会计信息不完整和失效。内部审计是内部会计控制的重要组成部分，是检验内部会计控制是否有效的重要手段。从微观角度看，内部审计可以理解为内部会计的控制。但从现状来看，政府和部分高校对内部审计工作重视不够，高校的内部审计多为事后审计，缺少事前和事中审计，且在行使审计监督权方面缺乏相对独立性，由此，弱化了内部监督职能。

5.高校内部会计控制的执行力差，存在懈怠现象。由于高校的财务人员地位不高，工资水平低，过分强调服务教学和科研，弱化了会计主要职能即监督和控制。另外，高校预算执行方式为经费包干制，容易给院系（部门）负责人产生一种误导，只要是划拨给的经费，就是院系（部门）自己处理，完全不顾财经法纪，将财务处当成了银行的ATM机，对于财务人员的监督持抵触态度。反之财务人员坚持原则，按规定处理业务就说成死板、不灵活等，因此，存在着财务人员对经济业务事项内容监督和审核的职能懈怠现象。

二、结论

（一）树立正确观念，提高内部会计控制重要性的认识

《内部会计控制规范—基本规范》规定“本单位内部会计控制的建立健全及有效实施由本单位负责人负责”，因此，高校校长是内部会计控制的责任主体。高校管理者对内部会计控制作用的发挥起着决定性的作用。要通过广泛宣传、集中培训、警示教育等办法，提高高校教职工对加强内部会计控制重要性的认识，清楚违反控制制度所带来的严重后果，自觉按照程序依法依规开展工作。

（二）结合高校自身特点，建立健全内部会计控制体系

内部会计控制体系，指高校依据《会计法》和《内部会计控制规范》，以及国家财经相关制度，对各项经济事项的确认、计量、反映等各环节所形成本行业内的系统性规定。它要求高校必须按照制度和规定执行，从而提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，维护社会主义市场经济秩序。

（三）充分重视内部会计控制中“人”的影响因素

“人”是实施高校财务内部控制的关键因素，内部会计控制是由人去履行的，并受人的制约。高等学校内部会计控制的失效、财务风险的产生，其行为主体都是人（指高等学校从管理层到有关业务经办人员），因此要充分重视内部会计控制中“人”的因素，把内部控制工作落到实处。

（四）依据法律法规，建立完善的监督和评价机制

高校应健全内部审计机构，加强内审的独立性，建立经济事项业务的监督检查制度，确保事前、事中、事后全方位立体监督，这不仅是国家两个规范的要求，也是《会计法》和《审计法》中“建立由单位内部会计控制、政府监督和社会审计监督组成的‘三位一体’的会计监督体系”的要求。除了进行监督外，还必须对内部会计控制作出有效的评价，并提出合理化的意见和建议，如：成效显著的内部机构和人员提出表彰建议；对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见，并上报学校校长办公会。内部会计控制评价为内部会计控制过程的最后阶段，在内部会计控制全过程中有着十分重要的地位。

（五）内部会计控制与其他内部管理控制有机结合

进入信息时代，高校当务之急需要运用现代化管理方式，加强内控信息化建设。除了与财务融合外，还应和内部会计控制与其他内部管理控制密切联系，彼此相互渗透，相互依赖。内部其他管理控制与内部会计控制相辅相成，如果离开内部会计控制，管理是不完整的，容易造成管理漏洞。

作者：赵方亮 任松涛 单位：黑龙江科技大学 黄河小浪底水资源投资有限公司