关于高校内部会计控制论文

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一、高校内部会计控制存在的问题

(一)内部会计控制制度不健全，执行乏力

1.制度不健全。一是制度老旧、过时，出现滞后现象，现行制度中对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制更少，如有的高校制定的岗位责任制，只规定了工作范围、职责权限，但没有制定违反责任制的奖惩内容，这就起不到约束作用;二是内部会计控制制度的制定程序不规范，会计控制制度缺乏系统性、完整性，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。因此，内部会计制度不合理、不健全，会计控制形成盲区和死角，内部会计控制制度本身存在缺陷。

2.内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设，执行情况较差;内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软，人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。因此，要加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识。

(二)内部会计控制的监督力度不够

一是有些高校的内部会计控制缺乏有效的监督机制。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查，各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致监督力度的欠缺，影响内部会计控制制度在高校经济工作中发挥重要作用。权利和责任要同时赋予，并要有监督的机制。二是高校内部审计有待加强，传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。三是高校由于经费来源以财政为主，长期以来受计划经济影响和以往资金管理模式的影响，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益，经济意识和防范意识不强，外来风险及财务风险加大，缺少防范措施。

二、高校内部会计控制的改善措施

(一)提高认识，高度重视，增强内部会计控制观念

一是按照《行政事业单位内部会计控制规范》(试行)第六条的规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。单位负责人应当加强其内部控制知识的掌握，强调真实性意识;强调不相容职务分离的意识;强调授权审批意识，树立内部控制意识。单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任，只有领导层高度重视，才能从本单位的实际出发，制定出一套行之有效的内部会计控制制度，并认真贯彻执行。二是负责内部会计控制的高校财会人员，提高对会计内控制度建设的认识，转变观念，树立正确的内部会计控制意识，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，履行岗位职责，带头建立与完善有效的内控制度，促进高校内控制度的建设，形成良好的运行机制，使内控制度能够更好、更全面地得到贯彻与落实。

(二)建立健全和完善内部会计控制制度、加强执行力度

1.健全内部会计控制制度。《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。”内控的对象是经济活动，“以预算为主线，以资金为核心”结合高校的实际情况，制定出具体的标准，建立起涉及高校经营所有方面和所有环节的内部会计控制制度。要符合有关法律、行政法规、地方法规、规章、规范性文件以及内部制度。单位对会计控制的要求是:严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离;加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。

2.健全内部会计制度。一是预防控制为主，事后监督为辅。如机构组织控制、会计职责、岗位控制、会计单据凭证、簿记、报告控制、会计程序、政策准则控制等。二是注重内部控制方法。适合单位的内部会计控制方法有:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、内部报告控制。三是注重选择关键控制点。可选择货币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、收支审批控制等关键点。

3.加强内部会计制度执行力。贯彻落实内部会计控制制度，要有专门机构及人员负责内部会计控制制度的执行情况的监督检查，发挥纪检监察审计的作用，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制，通过制定完善制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内，进行确保内部会计控制制度的贯彻实施。

(三)加强内部会计控制的监督检查，建立完善的监督和评价机制

单位建立健全内部监督制度，内部监督是单位对内控建立与实施情况进行监督检查，评价内控的有效性，对于发现内控缺陷，及时加以改进。对会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。

1.财务部门建立健全内部会计控制监督检查制度。建立内控制度的监督检查制度，并使之成为自我约束，自我完善的机制。建立不相容岗位相互分离制度，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制;建立内部报告控制制度，全面的反映活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

2.建立健全内部审计控制制度。内部审计部门要建立健全内部审计控制制度，对单位内部会计控制制度和控制系统的健全性、有效性进行检查、测试、评价，及时地反馈检查情况，及时提出完善内部会计控制制度的建设性意见，落实及检查内部会计控制制度从而保证高校的内部会计控制制度更加规范。

作者：谢红萍 刘思飞 单位：黑龙江民族职业学院