我国医院内部会计控制论文

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一、内部会计控制存在的问题

（一）会计人员整体素质不高

以当前我国医院发展情况来看，有很多会计人员缺乏专业文凭或专业职称，甚至有些会计“半路出家”，没有会计证，会计队伍整体素质偏低。近年来，很多年轻的高素质、高水平会计人员加入到医院的会计和审计队伍中，会计人员素质有所提高。但是由于平时的工作繁忙，医院极少为他们提供培训机会，没有更多学习新知识的时间，缺乏工作中的主动创新性及责任感，甚至有些会计人员无视会计法律法规的存在，主观弄虚作假，造成会计信息失真现象严重。

（二）对内部会计控制的监督检查不力

一方面是内部监督，是医院的内部审计。内部审计是单位自我独立评价的一种活动，可以协助医院管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，促成好的控制环境的建立。内部审计机构的建立及工作目标的确定是出于单位自身挖掘内部潜力、加强内部管理的需要。但相当部分的医院领导不重视医院内审，认为多此一举，有些领导是为了自身的考虑，认为限制了自己的领导权利。大多数医院的内审都是走走形式，涉及的内容不痛不痒，只为应付上面的检查和职工代表大会的问责。根本无法发挥医院内部审计的重要作用；另一方面是外部监督。目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的医院外部监督体系，然而其监督效果却不尽如人意。

（三）我国医院信息化系统使得内部会计控制面临新的挑战

随着信息化的不断发展，如今的财会人员已从繁琐的记账中解放出来，但是大多数财会人员只停留在应用层面，即懂财务知识又懂计算机信息技术的财务人员很少，他们对医院财务的信息系统如何更规范、更高效提不出合理的建议。

二、完善内部会计控制的措施

（一）齐抓共管，强化内控意识

医院管理层要对医院内部控制制度有深刻的认识和重视。医院领导对内部控制的态度，是影响医院内部控制有效性的关键，是医院成功实施内部控制的必要前提。医院的内部控制不是医院财务部门的事情，而是涉及到医院的各个方面，需要全院职工齐心协力、共同执行。从医院领导做起，医院的一切管理工作，都要从建立和健全内部控制入手，医院的一切经济活动都不能超出内部控制之外。

（二）实行不相容职务相分离

不相容的职务主要包括授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。只有明确岗位职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，不由同一部门或同一人办理同一业务的全过程，才能分清责任、奖罚分明。职务分离是内部控制的重要手段之一，实施职务分离控制可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

（三）建立有效的会计系统

实施会计控制是内部控制制度的关键，进行会计制度设计时不仅要确定合理的会计核算程序、科学的会计凭证制度、完整的账簿登记制度和周全的财产清查制度，还要加强会计人员之间的相互监督，对重要岗位进行定期轮换和交接，以减少风险，使内部会计控制形成良性循环。

（四）强化内部审计的控制

认识到内部审计在医院经营管理中的重要作用，设立单独科室，确保内部审计的独立性、有效性、权威性。内部审计的重点，应从过去的内部监督逐渐转变为分析与评价，尤其将管理与效益作为今后审计工作的重点。在审计方法上，应避免事后审计的弊端，改为事前审计与事中审计相结合，加强医院的全过程管理与全方位监督，及时发现医院内部会计控制中存在的问题并积极解决，以提高会计信息的有效性，降低经营风险。

（五）提高管理者和执行人员的素质

我国医院一方面应增强关键人员和相关人员人员的福利待遇，授予更高的权利。另一方面还应建立针对相关人员的岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保相关人员工作规范、正确实施；另外应加大业绩考评力度，对不胜任者予以坚决撤换。同时应加强相关人员的职业道德教育和业务培训。从而确保我国医院内部控制得到自上而下的切实贯彻，真正落实到实处。

（六）加强信息系统控制，实现内部控制新突破

随着我国医院信息化建设步伐的加快，会计信息系统普遍应用，要求对医院的会计资料进行正确搜集、处理、传递，使输出的会计信息安全、可靠。计算机系统应能实时监控和发现内部控制中的漏洞和隐患，并根据形势变化和医院发展需要，开发与引进先进的医院财务管理软件，逐步建立高质量的医院信息系统。医院要建立电子信息化内部会计制度，医院的信息安全有效可靠，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的实施。

作者：邱宏 单位：南通市肿瘤医院