企业内部会计控制现状与问题分析2篇

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第一篇

一、江苏云波实业有限公司简介

江苏云波实业有限公司主营业务有：水泥、钢材、白灰、袋沙、过梁等。这些材料在建筑市场有很大的份额，目前该公司已经与许多零售商和商进行长期合作。江苏云波实业有限公司经销的水泥、各种钢材、白灰、袋沙、过梁品种齐全、价格合理。江苏云波实业有限公司实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。在公司建立之初，已经建立了较为完善的内部会计控制体系，然而随着企业的不断扩大，与时代的不断进步，原有的内部会计控制体系已经不能够适应当今市场的发展需求。因此，建立一个完善的内部会计控制体系，以适应企业的长期发展，是有效保证企业生存与发展的关键性所在。如今，市场竞争不断加强，经济全球化的趋势也在逐渐的加快，企业在面临同行业的激烈的市场竞争的时候，必须充分的调节企业内部的资源以保障其得到合理的利用。因此，为有效促进江苏云波公司的长期发展，就需对其目前在内部会计控制这一块的现状与存在的问题进行分析，进而针对存在的相关问题提出行之有效的建议，以完善江苏云波有限公司内部会计控制体系。

二、江苏云波实业有限公司内部会计控制现状与问题分析

在企业运营的过程当中，内部会计控制是管理企业内部的经营及外部的社会经济活动的主要承担者，一个有效的企业内部会计控制体系对于配置企业内部资源和提高企业的盈利水平的重要保障，同时也是维持企业内部能够稳定可持续发展的重要措施。

1.流动资金缺乏

江苏云波实业有限公司内部的会计控制体系目前尚不规范，在运用资金的过程，往往需要花费大量的时间，而且效果并不明显。如企业在会计的结算工作中，就会出现使用多个账号，从而给管理带来极大的不变，或是企业在经营的过程中，有时会出现内部资金告急的情况，严重影响到企业的原材料的购买，进而影响到企业的正常的业务运行。同时，在企业的实际发展过程中，企业内部的财务部门对其它的业务控制上常会出现不合理的现象，如在全面的预算控制与成本的控制方面存在着不足的情况。

2.会计制度有效性缺失

在江苏云波有限公司的正常运作体系中，现行的一些管理制度的适用范围仅仅限于一般问题的解决，但对于特殊的问题则失去了效力，企业往往对其不能够及时的采取措施进行处理，或是在处理的过程中，直接照搬其它企业的处理方法，没有根据本企业发展的实际情况进行有效的处理，从而到时了企业内部有效会计上面存在的问题不能够得到及时有效的解决，阻碍企业的长期健康发展。同时，企业所建立的内部会计控制体系部健全，常会出现职责混乱的情况，而且在相关的考察方面，缺乏有效的激励制度，无法激发会计人员工作的积极性与主动性。

3.公司会计人员的素质较低

江苏云波有限公司要想更好更快地发展，公司的会计人员要不断学习以具备更全面的专业知识和专业技术，注意对会计工作经验进行积累，这样才能够担任会计工作。但是，在公司的实际经营活动中，公司会计部门的相关工作人员在后续教育和培训工作上经常是停留在形式上，使得该公司的会计工作人员的专业技能一直得不到提升。另外，江苏云波有限公司的人事部门在选用会计人员上也有着问题，会计工作上依然有一些非专业人员担任会计工作，然而有一部分人是经过一些不正当的方法才能从事企业的会计工作，这样的会计很容易就被领导意愿所影响，只听从领导的命令工作，把会计的法规和会计职业道德抛在一边，把会计数据相关的信息进行伪造，用来满足和迎合领导的想法。导致江苏云波有限公司在内部会计控制方面产生问题的原因可以从外部和内部两个角度考虑。其外部原因主要是江苏云波有限公司对于其公司内部的会计控制规范性不够，且目标定位过低，没有形成系统的控制法规，以及该公司在内部的会计控制的行为执行上不到位等。而内部原因主要就是江苏云波有限公司本身就缺乏较为良好的内部控制的环境，没有形成正确的管理理念、控制目标以及企业文化氛围等。同时，该公司在组织设置方面存在着一定的问题，没有建立有效的信息反馈渠道，从而导致内部的监督力度不够致使企业的内部的会计控制方面存在部分问题。

三、完善江苏云波实业有限公司内部会计控制的对策

随着社会经济的不断发展，企业内部控制体系逐渐形成。目前，我国市场经济体制日益完善，并且成为了世贸组织的一员，各企业已经逐渐开始意识到建立并完善企业内部的会计控制制度，以有效加强企业的内部管理制度，对促进企业的长期发展有着重要的作用。江苏云波实业有限公司，自公司成立以来，其外部经营的环境和公司内部的相关组织结构都发生了很大的变化，公司成立之初建立的内部会计控制制度已经不能够适应时代对公司的发展需求，为企业获得最大化的利益需求有着一定的阻碍作用。因此，江苏云波公司为了获得长期的生存与发展，就必须改变其内部会计控制制度，从而有效提高企业的市场竞争力。

1.改善流动资金的合理利用

江苏云波有限公司在经营过程中，就流动资金少这一问题进行分析发现解决途径是要在资金的流入和流出环节上实行制度化管理。对于资金流动的金额要有明确的规定，一旦资金上超过规定，该资金要划入到锦涛公司的账户中；对锦涛公司每天的流入资金要在规定的时间内存入企业的账户；而锦涛公司的资金要有合理的预算，对于购买材料的费用，经营生产，公司员工花费的各项费用都要有专门的部门进行估算，避免不必要的浪费。在管理资金流动中，资金的安全管理很重要，资金周转快有利于资金安全回收。同时，江苏云波有限公司应该摒弃传统的资金流动观念，树立新的运营观，对资金实施监控。对资金进行监控是为了方便企业对各个资金的使用有明确的概念，从而便于管理。并在资金的运转和流入流出过程中，公司需实施跟踪，避免资金的浪费，集中管理库存现金以及资金存入账户等问题，这样有利于提高资金的运营效果。

2.建立健全的会计工作制度

搞懂自我评价需要做什么是完善会计工作制度的前提。建立内部会计控体系可以事前预防、事中监督、发现和事后改正公司运转过程中的错误行为，以保证公司的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自我评价应该围绕锦涛公司的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了本公司在经营活动中的错误和舞弊行为来进行，即评价内部会计控制的健全性、有效性；其次必须明确由谁来评价、要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。

3.加强对会计人员的培训，培养高级会计人才

江苏云波有限公司想要发展，首先要从转变公司管理层的观念开始，管理层要深刻领悟内部会计控制对公司的重要性，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对本公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是本公司执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及到公司所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求锦涛公司的高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部控制制度，把自觉严格遵守本公司内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。

作者：朱晖 单位：云南锡业股份有限公司

第二篇

一、企业内部会计控制存在的问题

(一)控制环境方面

1、企业的组织机构设置很不合理。企业组织机构设置不合理主要在两方面，一是机构设置比较冗杂，一些部门没有履行好自己的责任，该管的不管，致使企业组织机构权利与责任之间关系模糊，内部控制运行效率不高;二是单位内部不够重视注重横向间的协调反而比较注重纵向间的权利与义务的关系，使同级各部门间缺乏重要沟通，最终导致沟通不畅，指令的执行不通畅。

2、企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低且企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。有的企业领导不按规章制度进行执法，相反地去强调灵活性，使内控制度系统缺乏了其应该有的独立性;有的企业领导为了谋取私人利益而胡作非为，无视会计法律法规，企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视就是由于企业领导不够上心，从而减弱了企业内部会计控制作用;另外还有管理者普遍未受过高等教育，这样低素质的管理即使全身心地投入到工作中，也会因为他们能力不够而无法真正地管理好企业。

(二)预算管理方面

预算管理涉及到了企业经营活动的整个过程，能让内部会计控制制度更加健全。企业的预算过程主要存在两方面问题:一是预算考核的执行会遇到一些阻碍。以预算标准考核责任人与企业，考核方常常将个人感情加入，使预算管理控制被严重减弱，被考核方故意躲开主观因素，过多强调客观原因对绩效的不利影响。二是预算缺乏客观性，与实际相脱节。有的企业在进行预算时，基本上是根据编制人员没有对市场进行调研，且参杂着主观经验去编制，缺乏权威的依据，难以成为企业管理与控制的有效标准，不被市场认可。

(三)审计监控方面

1、内部审计监督不到位。我国内部审计发展迅速，但是过多的是依靠行政干预建立起来的，因此很难受到企业的重视，有的企业的内部审计人员没有全面扎实的审计知识，而且大部分审计人员还是从其他部门借调过来的，也没有经过专门的培训，因此内部审计很难实施其应该有的作用。

2、外部审计监督过多的强调了形式，走了过程。外部监督主要是社会监督和政府监督。当前社会监督主要是市场上一些组织机构的审计监督，但是这些组织对企业内部会计控制的监督评价十分有限。政府监督各个部门之间不能联合起来进行监督，监督功能交叉，缺少交流，不能有效地进行监督。

二、完善我国企业内部会计控制的对策

(一)加强控制环境建设，构造良好的控制环境

1、构建合理组织机构。在设计内部会计控制制度的时候，要设置科学合理的组织结构，让各个部门都清楚自己的责任。组织机构的设计不仅受企业性质和经营范围等限制，还与企业领导层的作风行为、执政观念和思想认识有关。切实用法规去抓内部控制制度的实施，用可行的制度来管理员工。

2、增强企业领导对会计法规的认识，提高对内部会计控制制度的重视，多开展一些法规培训，让他发自内心遵守法律法规，领导也要起带头作用，建立起管理内部会计控制的责任问察，将企业领导的工作结果与内部会计控制的好坏进行挂钩，各尽其职，让内部会计控制的工作确实落实到位。

(二)完善预算管理制度，增强预算的约束力

首先要建立健全由董事会、经理层和预算管理委员会组成的预算管理组织，各自要尽到各自的责任，如董事会就应该制定好整体的预算方案，总经理就要针对董事会提出的方案制定相应的程序去实施，而预算管理委员会就要在具体实施过程中起到控制监督的作用。其次，要编制预算，就应该提前有所规划，对市场进行分析考察调研，制定企业的中长期发展目标，这样的好处就是避免了盲目的预算编制工作，让预算指标更趋于客观公正，与企业实际相符合，更能经得起市场的考验。另外，得到实际预算结果后要与之前预测的结果进行对比，如果有问题就要找到它并分析其中原因，为以后工作铺好路，使预算真正能够约束到企业。企业只有在严格按照预算方案计划的前提下，才能使预算真正约束到企业，从而达到预算管理控制的最终目标。

(三)加强审计监督，促进内部会计控制不断完善

1、把内部审计的有限性作用尽可能的运用起来，充分发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制方面，企业内部审计人员是更加了解本企业的情况的，如果企业内部的会计控制制度存在问题，可以随时向有关部门提出整改建议，从而进一步去采取积极有用的措施方法。所以，在保证独立原则方法下，要使得内部审计机构设置是有效合理的，促进内部审计部门的工作发挥作用，促进会计控制工作真正落实到位。

2、建立起良好外部监督氛围。政府部门要明确职责，合理划分，落实责任到位，并注意加强彼此间的信息沟通，合力形成高效的监督;让舆论监督发挥其作用，大力鼓励电视、广播、报刊杂志等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，让广大老百姓了解;有关部门要加大执法力度，提高注册会计师审查质量，让注册会计师的监督责任真正的落到实处，促进企业完善内部会计控制。

作者：成可 刘笑然 单位：山西财经大学