内部会计控制问题探究

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一、我国内部会计控制的现状及存在问题

(一)我国内部会计控制的现状

我国内部会计控制体系起步晚，加之我国经济环境各地发展不均衡，内部会计控制在不同的经济主体中受重视程度不一，虽然目前我国大部分的企业公司都对内部财务控制问题进行了加强和改进，但仍然存在许多尚未发现或未完全解决的财务控制问题，这些问题的存在也就直接影响了企业公司的运营，进而影响经济主体预期的经营目标的实现。

(二)内部会计控制方面存在的问题及原因分析

目前我国各经济主体在内部会计控制制度建设方面存在一定的隐患，制度落实也存在漏洞。

1.内部会计控制机制不健全传统的内部会计控制理念仍占据人们的意识里，在不少经济主体中，仍然重视对资产的核算而忽视对资产质量和使用效率的控制，从而导致大量不良资产发生；内部会计控制制度没有与经济主体的发展同步，没有考虑经济主体在宏观经济环境，微观经济运行中新的变化，使之在制度上存在滞后，无形中削弱了内部会计控制所能够发挥的作用。

2.风险防控意识不强防微杜渐，是内部会计控制能够发挥的一项重要作用，在经济主体运行中及时发现隐性的“蚁穴”，并积极处理防范，能够用最小的代价阻止“千里决堤”的发生，由于我国内部会计控制体系起步晚，发展相对缓慢，风险意识没有充分渗透到经济主体内部会计控制运行之中。

3.内部会计控制执行无力内部会计控制制度的实施效果取决于两个方面：一是内部控制制度设计的有效性，二是控制系统的实际执行情况。内部会计控制执行如同一把宝剑的锋刃，锋利还是迟钝决定了这把宝剑的力度。目前，很多单位都制定了自身的内部会计控制制度，有的从表面看十分完美，但在实际工作中却流于形式，并没有深入贯彻执行。导致内部会计控制制度在实际运行时难以发挥出应有的作用。

4.缺乏有效的监督控制评价任何制度的执行都必须有相应的监督来做保障，没有监督，制度的执行效果就无从谈起，有效的监督评价体系是内部会计控制的重要内容之一，从实践的角度看，许多因内控失败导致企业经营失败的案例，都可归因于企业和机构高层尤其是高层领导的决策失误。他们往往凌驾于财务控制之外上，游离与控制体系之外，没有更有效的机制来约束其决策行为。

二、完善内部会计控制制度的途径

针对内部会计控制制度存在的问题，为保证内部会计控制体系真正发挥作用，有必要对内部会计控制制度进一步完善，笔者以为可以从以下方面加以改进：

(一)完善内部会计控制环境

完善的内部会计控制环境直接影响到会计的确认、计量、记录和报告等各个程序的有效完成，是提高会计信息质量的根本保证。内部控制环境是指内部控制体系所赖以生存并发挥作用的各种因素的统称。完善内部会计控制环境应关注并适应外部环境，运作并改进内部环境，以期促进经济主体实现预期经营目标。

(二)加强内部会计控制制度建设

1.健全制度建设企业管理者应对内部会计控制的作用有深入的认识,认识到内部会计控制在企业生产经营各环节所发挥中的重要作用,结合《内控控制基本规范》的要求和自身实际情况，把内部控制的制度建设落在实处。

2.科学细化会计责权控制及内部分工内部会计控制体系有赖于科学细致的内部分工和岗位责权控制，准确把握业务流程的控制，充分发挥会计控制体系的制衡作用，例如：不相容的职务分离，授权审批制度等。抓住业务流程重要节点，关键环节，加以严格控制，充分发挥内部会计控制的作用，促进企业战略目标的实现。

3.采取奖惩结合的内部激励制度根据内部会计控制制度的内容以及自身实际情况，建立完善的内部会计控制制度评价标准，保证相关的法规得到有效贯彻和执行，坚持有章必循，按章办事，违章必究的原则对各内部控制环节和人员进行不定时的监督考核和评价，在奖方面针对内部会计控制制度完善执行有力的环节和人员给予奖励，以激发员工较好制定和实施内部会计控制的积极性，实现经济主体的效益最大化，在惩方面对内部会计控制制度薄弱，执行不力的环节和相关人员给予严格的惩戒，以避免类似的事件再次带给经济主体以损失，确保企业健康运行和公司效益不受损失。

(三)加强内部会计控制的风险管理

制定内控会计制度应该把风险管理充分的考虑在其中。在企业生存的内外部环境中，风险无处不在，如何能准确识别风险，衡量风险，把风险控制在可控范围内是需要企业解决的重要课题，对风险的控制不仅面向过去，还需着眼于现在，展望到未来，风险管理不仅贯穿于业务层次也贯穿于管理层次，不仅贯穿于战术层次也贯穿于战略层次，不仅贯穿于实施层次也贯穿于决策层次。内部会计控制涉及企业全要素、全员、全过程、全层次的风险控制。发挥内部会计控制的风险防控作用，最大程度的减小风险，将保证企业经营健康良性的发展。

(四)加大内部会计控制的执行力度

完善的内部会计控制制度发挥作用还有赖于执行的有效性，各经济主体要重视内部会计控制制度的可操作性，加大内部会计控制制度的实际执行力度，做到制度制定细化，职责明确具体，从而使各项内部会计控制制度执行有力，落实到位，使内部会计控制体系兼具实用性和有效性。另外，内部会计控制的执行除了依靠经济主体自身的努力外，还需要一定的外力来推动，内部审计和外部监督就体现了这种职能，通过内部审计和外部审计的有机结合，相互补充，相辅相成，有效发挥内部会计控制的监督作用，准确地把握企业内部运行中的症结所在，促使内部会计控制的良性发展。

作者：苏文博 单位：安徽省皖北煤电集团有限责任公司