企业内部会计控制中存在的问题

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摘要：

内部会计是现代企业管理过程中的一项重要内容，内部会计在企业内部能够起到保护企业财产，打击经济犯罪等作用。在企业运行过程中，不仅要促进企业中财务管理的正常进行，同时也要对会计操作流程进行规范，加强对企业内部会计的控制，避免舞弊情况的出现。

关键词：企业内部 会计控制 财务管理

在企业内部对会计进行合理控制，不仅对促进企业的发展有着重要作用，同时对促进我国经济的健康发展也有着重要作用。在企业运行过程中，对企业内部会计进行控制，一方面可以确保企业在法律法规的限制下有序的发展，另一方面，也可以促进我国经济的平稳增长。

一、企业内部会计控制存在的问题

1.风险意识淡薄。

内部会计控制动力主要来自企业自身对风险的管理，内部会计控制的目标是加强风险控制，使内部控制工作得到加强，因此在企业运行过程中，需要做好风险管理和控制工作。但是，从目前我国多数企业在风险管理过程中呈现出的状态来看，多数企业风险管理意识比较淡薄，没有对风险造成的危害予以充分的认识，重视程度存在问题，企业中的部分高层人员在对风险的判断上，简单的依据自己的认识进行，决策凭感觉，十分盲目。此外，我国多数企业并没有在内部建立专门针对风险的管理部门，没有明确风险管理目标，日常中风险管理工作经常处于无人管理状态，从而导致风险管理主动性不足。

2.预算管理强度不够。

预算管理包含了企业经营管理的整个过程，是组成企业内部控制的一个关键部分，对加强企业内部会计制度也有着重要作用。企业在运行过程中，需要适当的加强内部会计控制，明确企业的管理目标，提升企业经济效益，这一切的实现，都要以全面预算管理为基础。企业在预算管理的编制和执行过程中常见的问题有以下几点：

（1）预算编制主体达不到期望目标，多数企业中的董事会发挥不出其应用有的作用，权威性得不到体现，多数企业的预算都由总经理进行编制，经董事会批准后，方可实施，由于总经理和董事会两者之间的信息不对阵，因此董事会很难给总经理的预算编制提出针对性意见，董事会的职权在企业运营过程中，被严重弱化。

（2）企业的预算与其实际情况脱节严重。一些企业的预算工作，是依据编制人员主观经验进行编制，并没有深入市场进行调查，因此在实际操作过程中缺少科学依据，导致预算情况与企业外部环境出现较大的差异，预算指标无法被市场接受，预算指标无法达到企业管理和控制的基准。

（3）预算考核执行难度大，对单位的相应责任人进行考核过程中，以预算标准进行，一方面在考核过程中经常会有个人感情被参加到考核中，另一方面在考核过程中也会有更多的客观因素被强调，主观原因经常会被回避，这也将会导致预算管理控制达不到期望的标准。

3.缺少完善的审计制度。

在企业内部监理会计是一项十分复杂的工程，在企业内部实施控制活动措施，同时需要加强纠偏与监督。通过纠偏与监督可以使企业内部审计得到进一步的完善。目前，我国多数企业内部审计制度并不完善，内部审计监管无法得到合理发挥，内部会计控制过程中经常会受到阻碍。不完善的会计控制体系，将会导致内部审计与监管出现严重的脱节情况，从而将会导致企业内部的财务违规情况变得更加严重。由此可见，加强内部审计的纠偏与监管，是完善企业内部控制的一个有效措施。

二、强化企业内部控制的措施

1.提高风险意识，强化风险管理。

1.1风险管理意识是风险管理流程的第一步，其目的是为了确保企业中的每一名员工，都能够正确的判断企业中存在的主要风险，对自身负责的风险可能引起的后果进行合理分析，在企业的内部完成对这些风险信息的传达，从而引起工作人员的注意。在企业树立正确的风险管理意识，需要企业中的高层管理人员能够具有较强的风险意识，在企业高层领导的带领下，使企业中的中层工作人员、分支机构推行风险控制意识，使企业中的每一名员工都能意识到风险的重要性，从而提高风险管理水平。

1.2在企业内部监理针对性的风险管理部门。企业在运行过程中依据自身的实际情况，建立针对性的风险管理部门，同时配备专业的风险管理人员，予以其足够的权利，使其完成风险管理任务。企业中专门负责风险管理的工作人员，负责相关职能部门的监督、指导、管理等各个方面的工作，同时需要对风险管理进行合理评估，针对风向提出相应的改进措施，确保企业的风险管理能够得到落实。

1.3健全风险管理体系。第一，进行风险权限管理，企业中的直接操作人员进行的管理活动，需要严格限制在风险权限内。第二，针对风险控制监理相应的责任制度，在风险权限管理的基础，对风险控制人员的责任进行明确。第三，对风险进行动态管理。企业在运行过程中，要分析市场以及企业的内外环境，第一时间掌握环境变化给企业带来的风险影响，从而可以实现对风险的合理化控制，使企业抵抗风险的能力能够得到提高，确保企业可以适应复杂的内部环境。

2.完善预算管理制度，提高约束力。

2.1构建一个完善的预算管理机构，一个完善的预算管理机构，应当由董事会、经理、委员三部分共同组成，其中懂事会的主要任务是负责制定预算方案、经理负责实施、委员在整个过程中的工作则是监督。

2.2预算指标需要企业的实际情况相符，要能够经受市场检验。企业的预算要以预测和分析市场为基础。企业在编制预算前，应该对市场进行调研，并且要分析企业，对企业的中长远发展目标加以明确，完成企业的预算编制工作，确保预算的客观性。2.3考核预算执行，加强预算性。进行严格的考核，一方面是为了对比预算指标和执行结果，找出预算执行过程中出现的问题，对问题的原因进行分析；另一方面对后续工作进行改进。企业在运行过程中对预算执行情况进行严格考核，只有这样才能实现预算管理控制的目的。

3.加强内部审计。

内部审计是内部会计控制中的一个主要的组成部分。企业运行过程，对内部审计工作的强化需要以完善企业内部控制为基础，从源头上消除隐患，通过这种方式使内部审计制度得到完善。企业内部审计部门需要掌握一定的职责和权限，这一职权需要具有独立性，并且需要具有较强的判断力。此外，企业在进行审计过程中，要综合考虑多项因素，在审计工作开展过程中，应当委托审计事务所和会计事务所进行，确保审计工作的顺利开展。同时，在企业内部还需要建立严谨的问责制，并且在执行上必须要严格，通过这种方式，可以有效降低企业内部各职能部门所承受的风险，提高企业内部各个部门之间的协作，提高绩效，促进内部会计控制制度的和合理实施。

三、结语

企业在发展过程中，需要对内部会计控制度进行完善，完善的内部会计控制制度是促进企业健康发展的保障。企业中的每一名工作人员都要从意识上提高风险防范意识，同时要对内部会计控制制度进行相应的规范和改进，使其能够发挥出应有的监督作用，确保企业的健康运行，提高企业的经济效益。

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作者：谭珊珊 单位：国电物资东北（沈阳）配送有限公司