家族企业内部会计控制环境分析与优化

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摘要：近年来，我国民营经济与私营企业发展速度越来越快，占据了国民经济的很大比重。而家族企业作为民营经济的支柱性产业，在提高国民经济与国民生活水平方面起到了许多积极作用，是民国经济稳定增长不可或缺的力量。家族企业虽然具有其独特的优势，但在许多方面还存在着不足与缺陷，其中，家族企业内部会计控制方面的问题尤为严重。因此，家族企业内部会计控制需要改善环境，防止危机，促进家族企业的持续发展。本文就家族企业的内部控制，进行环境分析与优化初探，发现问题、解决问题，引导家族企业更好更快的发展。

关键词：家族企业；内部会计控制；环境分析；优化

家族企业的快速发展阶段要追溯到改革开放时期，改革开放以后，一大批家族企业在市场中活跃起来，成为国民经济快速增长的强大经济力量。家族企业大多是由关系较为亲近的人作为管理与决策的指导者，由于家族企业具有独特的性质，其财务管理模式也与其他企业具有很大不同。本文分析了家族企业内部会计控制中存在的问题，并且提出了推动企业不断发展的对策。同时，在经济形势复杂多变的现今社会，企业内部的管理人员要结合中国国情，发展具有中国特色的家族企业内部控制模式，帮助家族企业在激烈的市场竞争中获得更大利润，使企业在科学的管理模式下发展，创造更大的经济利益，为国家与国民经济做出更大的贡献。

一、家族企业内部会计控制及其必要性

1.家族企业内部会计控制概述

家族企业内部会计控制目前已成为家族企业健康良性发展最重要的因素之一，管理者正确面对家族企业内部会计控制过程中涌现的问题，通过分析环境，从而总结出有关如何优化家族企业内部会计控制环境的方法，让家族的内部控制制度更加完善，最终使企业的会计信息更准确，为资产的核算与管理带来便利，保护股权所有者的合法权益，保证在激烈的市场竞争中取得优势。控制环境和会计系统是家族企业内部会计控制的重要内容，控制环境就是对原来建立、加强或削弱的有关政策、程序和其效率对会计信息产生作用的各项因素。控制环境的好与坏会直接影响企业其他控制可否实施与实施的效果，所以，控制环境对家族企业内部会计控制具有十分重要的作用。会计系统是企业进行汇总、分析、分类、记录、报告企业交易和事项,并坚持对有关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录，要想在会计控制中不出现漏洞，保证良好的家族企业内部会计控制环境，推动家族企业不断进步，不断发展，就要使会计系统健康良好地发展。

2.内部会计控制环境分析的必要性

必要的环境分析在家族内部会计控制中十分必要。首先，要保证会计信息的真实性和准确性，家族企业内部会计控制制度的完善，要在会计信息的采集、收集与整理过程中得到保证，从而反映出家族企业经营活动的真实状况，及时发现各种问题，找出解决问题的方法，保证家族企业有关财务管理方面的真实性和公开性。其次，对家族企业内部会计控制进行环境分析还能有效防范企业的经营风险，企业要想在激烈的市场竞争中拔得头筹，有效的内部会计控制环境分析和风险环节控制与防范必不可少，企业经营的中枢环节是企业的内部会计控制，是防范风险最有效果的环节之一。再次，进行企业内部会计控制环境分析还可以促进企业的生产经营。健全的内部会计控制制度会将各个部门的工作很好地联系在一起，让各个部门高效合作，使整个家族企业的作用充分发挥出来，使企业的经营目标很好地实现，进而实现全家族企业生产经营效率的提升。最后，对家族企业内部会计控制环境进行一定分析的重要要求，是贯彻执行国家方针、政策与各类法律和法规。完整的内部会计控制制度的优势较多，可以有效地对家族企业的各部门进行有力监管，还能防止任人唯亲的现象发生，对各类问题的发生都能及时反应，及时纠错，从根本上贯彻执行国家的相关规定，提高会计信息的透明度，防止贪污受贿现象的发生。在家族企业内部，会计控制中实行必要的环境分析，能推动家族企业不断发展。

二、现家族企业内部会计控制的状态以及存在的问题

1.治理结构关系不明确

现阶段，家族企业内部会计控制的治理结构关系不明确，内部会计控制系统不健全，导致家族企业无法形成良性的发展。但目前，家族企业尚未有完善的内部会计控制系统，而且治理机构关系混乱。一方面，在我国，家族企业的内部会计控制制度还需完善，有待进一步改进，使每个部门与机构明确自己的职责与任务，使职责分配不再模糊，不再出现任人唯亲的现象。另一方面，家族企业内部会计控制系统中的会计机构设置也不够完善，人员配置不合理，普遍存在朋友、亲人在管理层的重要位置上，阻碍企业发展。家族企业中的部分公司，为了节省开支，追求更大的利益，出纳、会计以及资产管理等与财务管理相关的工作都由一个人来承担，这样很容易造成贪污受贿的现象。另外，部分家族企业内部会计控制制度流于形式，并没有真正的按照制度规定来进行工作，所以，内部会计控制制度无法发挥其应有的功能，给企业的生产经营带来风险。家族企业内部会计控制环境不够完善主要表现在家族企业并没有建立起内部资产管理制度，有的公司即使编写制定了，其规定也不够规范。在社会经济发展速度迅猛的当下，有些家族企业还在实行传统规定，很难适应形势变化；部分家族企业虽然具有完善的内部会计控制制度，但执行力并没有达到理想效果。在资金方面，家族企业也存在诸多问题，使会计工作人员无法提供准确、真实的信息，使资金得不到充分利用。

2.内部员工职责划分不明确

由于我国家族企业是在改革开放后广泛发展起来的，在整个发展过程中，经历了从计划经济到市场经济体制的转变。随着我国经济体制的不断变化，我国各类企业的管理制度也随之变化、改革，在家族企业取得良好经济效益的同时，我们也要意识到家族企业的发展还处在初级阶段，其发展规模、技术水平无法与国外发达国家相提并论，还存在着较大差距。现阶段，我国家族企业发展还面临着许多问题，例如，内部员工职责划分不明确，缺乏相应的监督机构。我国家族企业对内部会计控制的重视程度不够，加上管理层都是家族内部的人，对运营成本等相关与资产有关的信息也不够关注，这种情况造成有的家族企业没有制定与内部会计控制相关的政策，对内部职工职责的划分不够明确，缺乏明确的工作标准。有的家族企业就算建立了相应监督管理政策，也没有具体落实，在内部控制制度方面收效甚小，使家族企业内部会计控制制度只停留在形式上，没有发挥其作用。家族企业建立起明确的监督制度，能明确内部职工的职责划分，让其有序进行工作，创造更大的利益。企业内部会计控制的良好环境能让企业直接受益，但部分企业观念陈旧，重视程度不够，久而久之就会阻碍企业的进步与发展。

3.内部审计工作不受重视，无作用

在我国大部分企业中，主要的监督部门是内部审计部门与纪检部门。在家族企业中，内部审计工作没有受到重视，无法发挥其应有的作用。家族企业是由家族统一管理，所以，一些家族企业的监督机制没有按照国家的相关法律、政策法规的规定来实行，只是按照自己的意志进行管理，导致管理缺乏科学性。内部审计工作能有效监督各部门进行有序工作，但家族企业很少对内部会计控制实行实质性的监督。内部审计工作是负责企业内部会计控制评价的实施，然而，内部审计部门经常被管理者遗忘，在家族企业管理者的领导下，缺乏相对的独立性，难以发挥其作用。内部审计工作不受重视，不能发挥其作用，阻碍家族企业内部会计控制造。

4.无法正确的开展人力资源政策

一方面，家族企业的信息和沟通渠道不通畅，无法正确实施人力资源政策；另一方面，家族企业中的重要职位大多由家族内部人员担任，造成大部分人才流失。要想改善家族企业内部会计控制的环境，信息与管理人才的支持是不可缺少的，信息系统能提供企业在管理、控制与经营企业所必要的信息，如果信息通达，有效地利用这些信息，企业成功发展的几率就会大大提升。但是，我国家族企业对信息的采集与整理不重视，无法获得掌握知识、技术的人才为企业工作、服务，家族企业重视的只是短暂的经济效益，缺乏长远的目标，不实施人力资源政策，不组织有规模的招聘会，不吸收国内外的高端人才，这种情况下，家族企业将很快走向灭亡。

5.企业文化的缺失和不重视

家族企业具有自身独特的文化，但这种文化存在许多问题，造成企业文化缺失。现代社会企业在发展的过程中形成了许多先进的文化，家族企业往往对这些文化不屑一顾，不重视这些文化为企业带来的影响，只遵循自己家族的信仰。时代在变化，随着社会的发展，家族文化也会距离社会越来越远，文化与企业的联系密不可分，如果有先进的文化与家族企业融合发展，就会为企业带来可观的经济收益。家族企业文化的缺失，极大地阻碍了企业的发展。

三、优化家族企业内部会计控制的方法措施

1.优化内部的治理结构

要想改善家族企业内部会计控制的环境，有效的管理制度是不可缺少的，内部会计控制制度有效实施的重点和企业不断发展的基础是良好的环境。首先，应改变家族企业股权的所有结构，家族企业不合理的股权所有结构很容易导致独裁现象。所以，要打破家族企业的独裁模式，就要广泛接受社会上的资金，构成合理的产权结构。其次，还要公平公正公开地向社会广泛招收聘用管理人才，改变以家族成员为主的内部控制体系。按照公平竞争的原则，把能力不足以胜任现任职务的家族人员降职，把职位转交给有能力、优秀的社会人才。家族企业中的家族成员如果继续担任某个职务，应与其他员工一样工作，享受一样的待遇，不得有偏差，靠自己的能力与实力使员工信服，并不是靠血缘靠关系上位。最后，还要完善董事会，实施切实可行的家族企业内部会计控制制度，优化企业的内部治理机构。还要把权利分散开来，设立股东会、董事会以及监事会等管理层，建立完善的治理机制，使各个部门加强联系，相互合作，相互监督，相互制约，调节好员工与管理者之间的关系，保证所有人的利益不受侵犯，确保家族企业长久发展。

2.重点加强内部会计控制制度与审计工作

家族企业的内部会计控制制度应是一整套完整的、适合实际工作的规章制度，同时，管理者还要重视内部会计控制环境的不断变化，保证家族企业的可持续发展。因此，企业的管理层人员要注意到会计与社会经济的发展形势，注重对企业内部会计控制的研究，着眼未来，根据社会的变化，不断调整企业的内部会计控制制度，加强创新型管理，实现企业的改革与发展。此外，还要加强审计部门在家族企业中的作用，充分发挥其监督管理功能。在监督管理过程中，要实行鼓励、激励的措施，创新监督机制，提高企业内部监督质量；还要提高审计的相对独立性，提高审计工作的权威性，并招收掌握审计专业知识的、经验丰富的人才，提高审计工作质量。由于会计工作在企业中具有独特性，应提高企业会计工作人员的综合素质，并坚持国家规定的会计工作准则，服从企业监督部门的检查，如实记账，保证会计信息的真实性与准确性，推动企业不断发展。

3.正确的进行人力资源管理，做到公平公正

在激烈的市场竞争中，家族企业要想经久不衰，就要正确地进行人力资源管理，做到公平公正。家族企业要改变家族内部人员掌握公司绝大部分权利的现象，聘用有能力、有知识的创新型人才。家族的内部人员要有让位意识，不要在自己力所不及的位置上，影响企业发展，将重要的职务交给有能力的人才，帮助企业在激烈的市场竞争中取得优势。随着社会的不断发展，一定要改变企业内部的管理结构，提高管理人员的综合素质，使企业随着社会的发展而不断进步，为我国国民经济增长做出更大贡献。

4.建立健康良好的企业文化

家族企业内部会计控制文化是在长期会计活动中形成的一种文化，是会计赖以生存与发展的物质基础，包括各种与会计事务相关的活动，会计的物质文化会受生产力水平的影响与制约，是企业文化的外在体现，是企业的无形财富。企业的精神文化是一个企业生存发展的精神力量，是支撑企业生存发展的灵魂，是企业文化建设的核心内容。家族企业要想具有良好的内部会计控制环境，建立健康良好的企业文化是必不可少的，文化可以推动企业的进步与发展。总而言之，在社会发展的新形势下，要重视分析家族企业内部会计控制的环境，发现问题，找出解决问题的方法，提出优化途径，保证企业持续健康发展。

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作者：王素素 任秀春 单位：渤海大学管理学院