住房公积金的内部会计控制制度的建立

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住房公积金管理的好坏，不仅对缴纳人的利益有着重要的影响，也对社会的和谐稳定有影响。住房公积金涉及金额大，牵涉利益广，需要有效的内部会计控制制度来有效运作从而避免不必要的风险。

一、住房公积金概述

（一）住房公积金的发展历史

我国住房公积金的发展从1991年开始。国家首先在上海展开住房公积金的试点。由于取得了比较良好的成效，所以随后在全国开展。国务院还颁布《住房公积金条例》对住房公积金的工作进行具体详细的规定。

（二）住房公积金的主要内容

住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。住房公积金包括两部分，一是由职工所在单位缴存，还有一部分由居民自己缴存，一般个人部分都由单位扣缴一同上交。住房公积金具有累积性和专用性，居民和单位每月都必须上交，而且该笔资金专门用于购买住房使用。住房公积金是我国重要的社会保障制度，具有保障性、互助性和长期性的特点。

二、我国住房公积金管理的现状

就目前的一些情况来看，我国住房公积金内部控制制度的管理是存在一些问题的。这些问题的存在对于提高管理中心的管理效率与水平有重要的影响。比如住房公积金的相关管理人员在面对诱惑时，抵制力不强，使得一些徇私舞弊违法行为得到滋生繁衍，或是住房公积金的不规则使用甚至是滥用，都给资金的安全带来了巨大的隐患。还有一部分管理中心内部会计控制制度形同虚设，虽有一部分管理中心建立了初步的会计内控制度，但是缺乏有效的执行力。工作人员的风险控制意识不强，对内控的实际运作流程不清楚等。

三、建立住房公积金内部会计控制制度的原则

随着我国经济发展的日益深化，住房公积金管理中潜在的风险也日益显现。加强内部会计控制制度的设立和实施则可以从制度方面有效遏制相关问题的出现，提高住房公积金现代化的管理水平。内部控制制度建立的原则包括全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性等。全面性原则就是会计内部控制制度要贯穿资金缴纳管理使用的各个环节，覆盖管理中心的各个部门、各位人员。重要性原则就是要求管理部门在兼顾住房公积金全面管理的基础上，突出重点，针对管理中重要的资金使用环节实施更为严格的控制措施，确保不存在重大的漏洞。制衡性原则是要求整个控制机制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约和监督。适应性原则是要求管理中心从自己管理规模工作内容等方面的实际情况出发，根据社会形势和国家政策变更及时对经济中的相关现象做出调整。成本效益性是要求在实施内部控制时成本与预期效益之间要有一定的权衡。

四、会计内控制度建立的重点措施

（一）领导人员的重视，是建立内部会计控制的重要推动力

由于现代管理制度还不能为所有人接受，所以在实际的管理工作中，现代的内部控制制度实施会出现较大的阻力。领导人员从顶层进行推动，组织相关人员对会计内控进行学习，并使之达到为企业灵活管理的水平。领导人的推动也可以在资金方面对内部控制制度的实施进行保障，可以使得企业不会因为资金的中断而被迫停止制度的持续运营。

（二）建立科学有效的控制程序

会计内部控制制度建立之初，需要根据企业的实际情况采取国家规定的会计准则、选取适当的会计政策。在会计准则和会计政策确立后，不能随意变更与修改。在实际的资金管理中，管理中心要对业务处理和会计凭证进行连续编号整理，防止徇私舞弊行为的发生。会计主管人员或者会计师要对会计账簿和财务报表认真审阅，在确认无误后再进行签名和盖章。

（三）建立有效的财务稽核制度，防止岗位设计中的疏忽漏洞

管理中心的稽核主要由单位专设的内部审计机构会计主管部门完成。管理中心的内部控制不能缺失，要确保管理中心的业务始终都在审计部门与会计主管部门的监控之中。管理中心要形成岗位之间的相互制约，要明确各岗位的职责、权限以及整体的审批程序，明确住房公积金的审批与授权审批制度，并对授权、授信的执行情况进行监控。在实际的分工中，要明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登记工作。管理中心可以从实际出发，追求人员精简的原则，但是对于关键岗位的设置一定要明确稽核制度。

（四）确保控制程序的有效实施

确保控制程序的有效实施重要的是要加强会计人员的责任意识和法律意识。一方面，要积极地对会计及审计部门的从业人员进行职业道德教育，积极用良好的职业模范来激励工作人员，在整个管理中心形成良好的职业道德氛围。另一方面，要提高管理中心财会人员的职业素养，增强其创新意识。住房公积金管理人员应该较为熟悉的掌握国家财政政策的变化、国家住房公积金管理条例以及在处理住房公积金时涉及到的会计处理办法等一系列专业内容。在月末、季末、年末提交会计报表时，一定要做到报表的准确详实完整。其次是审计部门的监管一定要到位。管理中心一定要实施定期的轮岗制度，并且对关键部门进行重点检查，内部控制制度的目标之一就是要保证财产的安全和完整。通常情况下，管理中心应该采取财产记录表、实物保管、定期盘点、账实核对、资金调拨等措施，来确保资金财产的安全存放。

（五）加强内部控制中重点环节的控制

资金管理是住房公积金管理中最为重要也是风险最大的一个环节。加强该环节的管理，可以从源头上减少资金缺少、挪用、贪污等风险。加强资金管理的内部控制制度，需要从三个方面着手。一是要加强资金的账户管理。对于住房公积金的账户要进行严格的管理控制，发生的住房公积金收支业务要及时计入对应账户。对于账户的管理要纳入整体的控制流程之中，对于其中的异常行为进行及时的排查。二是要加强资金的完整性控制。做好资金的完整性控制关键在于做好资金的账款核对工作。相关工作人员要定期与缴存单位进行公积金缴存余额核对的签认，定期与银行进行住房公积金账户余额的核对，确认资金是否及时入账是否真实，及时发现挪用、贪污资金等违法行为。三是要加强资金的责任人制度与检查制度。比如资金过谁的手就要由谁签字，资金的使用计划以及资金到位的后续跟踪等问题。此外，管理中心要定期进行资金的盘点，仔细核对银行对账单以及管理中心的对账单，对于未达账项进行认真确认。资金的使用效益水平由专人负责进行管理与核对。对于管理中心的住房公积金资金管理，要坚持全面盘点与不定时盘点相结合的方式。全面盘点可以仔细核对企业内的各项资产是否与账面登记相符，不定时盘点突击性强的特点，可以及时发现工作人员的违法行为，确保资金的安全。

五、重视对会计责任目标的管理

对会计责任目标的管理可以促进管理中心资金管理水平的不断提高。对会计责任目标进行管理是指将各个岗位的工作人员的工作结果是否达到了预期制订的工作计划。根据责任目标对住房公积金会计工作进行有效的调控，实行严格的资金管理，可以有效地提高住房公积金的内部管理体系建设的水平。会计责任目标的管理要具体落实到每一位工作人员身上，对每一位工作人员的责任目标管理进行科学合理地控制，在不影响工作效率的前提下最大程度分散管理中心的资金风险。资金效益性控制是会计责任目标管理的一项重要内容。住房公积金管理中心对中心的资金进行运作管理，通过购买国债、定期存款、大额存单等安全性较高的投资产品，从中取得利息或投资收益，以求资金的最大效益。资金效益控制是要管理中心制订资金管理的中、长期计划，并将实际收益与计划进行对比，合理安排资金，在保障管理中心正常业务资金需求的前提下，进行有效的资金运营。住房公积金中心的运营风险主要来自于内部，通过责任目标的管理可以对风险进行分散化管理。在实际工作期间，领导人要起到带头作用，积极履行自身职责，实现资金的科学安全管理。

六、建立有效的奖励激励机制，进一步提高会计人员的全面素质

内部会计控制制度无论多健全完善，归根到底是要由人去执行维护的。内部会计控制制度实施的主体是会计人员，会计人员专业水平的高低与职业道德素质的高低对制度的有效性作用有着密切的联系。管理中心的会计从业人员要有较为合理的结构，不仅要有经验丰富的老会计从业者，还要有创新意识比较强的年轻骨干。在职业道德教育方面，加强对单位中模范工作人员的表彰，积极对先进工作者进行精神与物质奖励，同时对会计人员违规行为进行打击。在实际的工作中，要定期对会计从业人员的业务能力与职业道德水平进行量化考核。此外，管理中心可进一步加大各个部门对会计部门的监督，以保证住房公积金管理的透明化。对于已经发生的资金问题，管理中心必须对其进行全面彻底的调查。对于案件涉及到的人员，都要一并做出处理，并将处理结果在中心进行公示。如果案件有牵涉到领导，也要追究相应的责任，保证制度面前人人一律平等。管理中心在不定期的盘点过程中，也要及时对存在的隐患问题进行积极的排查，从风险源头遏制，保障住房公积金资金的安全。七、结语内部会计控制制度是从管理中心内部控制资金管理的风险，该制度运行实施的质量高低与会计从业人员的素质高低有着密切的联系。提高管理中心的会计人员素质，进一步完善内部会计控制的各个方面，对于提高住房公积金的管理效益和保障缴纳人的合法利益有着积极的影响。

参考文献：

[1]唐连城．浅析住房公积金内部会计控制的现状与对策[J]．赤峰学院报，2015，（3）：12．

[2]陈霞．浅谈住房公积金中心内部会计控制制度的建立与实施[J]．时代金融，2015，（5）：11．

[3]崔云云．住房公积金管理中心如何建立与实施内部会计控制[J]．中国集体经济，2015，（7）：33．

作者：刘静 单位：大庆市住房公积金管理中心