企业内部会计控制分析(8篇)

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了企业内部会计控制分析(8篇)范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

第一篇：中小企业内部会计控制制度分析

摘要:当前，中小企业在工业生产、商业零售、餐饮企业、商品批发等产业中发挥着非常重要的作用，在我国经济发展中的重要地位日益突出。内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。

关键词：中小企业内部会计控制制度实践

一、内部控制的含义

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

三、中小企业内部会计控制的措施

(一)加强对于内部会计控制的重视

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

(二)建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。其一，要建立合理的企业管理机制制度。在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。其二，要对工作流程进行完善。要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。其三，组织机构的完善。设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的特色来完善企业内部会计控制制度。所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:

[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，2014,24

[2]金阳.中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究[J].经济研究导刊,2014;04

作者：常雅琴 单位：新疆金钱豹餐饮文化有限公司

第二篇：中小企业内部会计控制研究

［提要］企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，因此建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。

关键词：中小企业；内部会计控制；会计核算主体；加强监管

一、内部会计控制概述

（一）内部会计控制的定义。内部会计控制由组织、计划和保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的任务与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

（二）内部会计控制的必要性。企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高企业管理效率具有重要的作用。内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性，影响着国家宏观经济决策。因此，企业必须建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。

二、我国中小企业内部会计控制制度现状分析

现阶段我国中小企业面临的困境：

（一）特殊性和不完善的机制。我国企业数量众多，其中中小企业数量众多，企业的内部控制也最为混乱，也最具代表性。中小企业不像大企业那样有较多的条条框框，他们更多地是根据市场的需求进行生产、停产或转产，因而应变能力较强，但是中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩，其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡，这就造成了企业业主任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度，管理人员也往往用管理家庭事务那一套来管理企业，造成企业管理混乱。正因为中小企业具有以上特点，决定其不能完全按照大中型企业的方法和要求来设计内部控制，对于其他职责划分也不可能像大公司那样严格。企业内控制度的严重缺失和松弛，已经严重影响和制约了企业的发展，引起了社会各界的广泛重视，因此有必要加强企业内部会计控制制度的建设。

（二）激烈的市场竞争和剧烈的经营风险，迫使企业擦亮双眼，摸索内部控制建设之路，而内部控制建设是现代企业治理的永恒主题，不仅存在于大公司，中小企业也无法回避。由于我国企业近年来持续发生一系列经营失败或舞弊事件，这就在客观上提出了对内部控制建设的基本要求。可以说，全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。

（三）融资困难，再次为内控建设拉响警报。资金是企业运转的血液，企业融资困难的问题制约着企业的进一步发展。当前，我国企业普遍存在着财务制度不健全、财务报告的真实性与准确性低下、银行利益难以保障的现象，而这些又大都因企业治理结构不健全所致。

（四）内部控制认识不到位，内部组织机构不完善。不少中小企业经营管理者对内部控制的认识存在一些误区。有的认为，凭个人观察、经验来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程；有的对内部控制不够重视，只注重短期利益，为了降低管理成本，不设或尽量少设内控机构，更谈不上建立长期有效的内控体系；有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式；有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。中小企业内部会计控制之所以存在秩序混乱、核算不实、制度缺陷等问题，是因为大多数中小企业在人员、资金、技术等方面，采取家长式的单一管理方式。这种管理模式，使企业在生产经营过程中缺乏科学决策，因而增大了企业的生产经营风险。因此，单位内部要加强管理，设置内部审计机构、绩效考核机制，激励员工的工作积极性和遵纪守法意识；建立相应的民主程序，积极学习相关法律法规，组织员工培训。另外，国家机制要起到管理的作用，社会、舆论等要起到监督的作用，定期对中小企业进行检查，这样才能促成中小企业建立一个完善的内部组织机构。

（五）企业内控制度严重缺失和松弛，内部监督机制薄弱。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态；有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效；有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督；有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序；有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为；有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。相对于大型企业比较健全的内部控制制度来说，大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少中小企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些中小企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。这些案例的产生，往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。

（六）内控主体素质不够高。我们都知道，一个单位的负责人对整个单位的会计资料的真实性负有责任，作为内控行为主体，部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等学习不够、理解不深，实际工作中却主观臆断、独断专行，给内控建设带来一定难度，也给企业造成相当损失；部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上，特别是一些民营家族式中小企业，甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位，这些人员缺乏基本的业务能力，更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。内控主体素质不够高，直接影响到企业的内部控制建设。许多中小企业产权不明，公司治理结构极不完善，中小企业管理者可能是所有者自己，也可能是所有者聘请的管理人员，企业的决策往往不具有科学性，重大的投资决策常常是由企业主一人决定，而且在企业内部缺乏一套完备的管理体制和内部监督与审计制度。因此，要提高企业经营者文化素质、管理素质。要提高企业经营者和主要从业人员的思想文化素质，完善其知识结构，转变其传统的经营管理观念，更新思想，改变狭隘的小生产意识。中小企业家要主动学习有关政策法规、市场营销、人力资源管理、财务及管理决策等方面的内容，努力成为懂经营管理，有头脑、具备良好综合素质的民营企业家。

三、中小企业内部会计控制改善措施

笔者认为，加强中小企业内部会计控制应遵循如下几个原则：

（一）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提，内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利，如不能因为企业的规模小，让管理者个人行为随意影响企业会计工作的有序进行等，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。

（二）全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节，如凭证控制、实物资产控制等。除此之外，还应严格贯彻账、钱、物分管，任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。

（三）相互牵制原则。相互牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级制约。另外，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，例如应避免一个人对某一项业务可以单独处理或有绝对控制权，而必须经过其他人或部门的审查、核对，以最大限度地减少错误和舞弊等现象的发生。协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，提高效率的前提下完成经营任务。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。当然，中小企业由于人员有限，不可能像大企业那样设置各种相互牵制的岗位，但可以根据需要，采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法。

（四）成本效益原则。企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。断定一项控制是否有效，应当站在企业整体利益的角度上考虑。尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。虽然内部会计控制面向企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，但这样并非意味着控制点越多越好，控制点的设置必须考虑到成本与效益之间的关系，力争以合理的成本达到最佳的控制效果。

（五）领导（业主）重视原则。这里提出领导重视，绝不是空谈，因为内部控制的成败很大程度上决定于领导或企业主的重视和执行程度。从某种程度上来说，加强内部控制，实际上是加强对企业实际经营管理者的控制。但有些管理者对内部控制很不重视，不领导组织建立企业内部控制制度，导致企业缺乏明确的内部控制程序和标准；有的虽然建立了内部控制制度，但内容上很不健全，较重视供产销环节的控制而忽视内部控制结构的整体协调，较重视对实物的控制而忽视对人员的控制；经济往来疏于管理，造成资产不清、债权债务不实。

（六）遵循有关法律法规规定及切合企业实际原则。企业内控制度设计要遵循国家统一的规定，以要充分考虑企业自身的生产经营特点和要求，使其具有较强的可操作性。凡是可由企业自主选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。有的企业业务量较小，会计核算只能采用集中核算方式，即会计机构统一办理。在职责划分上应注意不相容职务的分离，如出纳与稽核的分离，出纳与总账、明细账的分离。

（七）完善机制。a、不相容职业相互分离控制制度；b、建立授权批准控制制度，即单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准；c、建立健全会计系统控制，其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制、按规定取得和填制原始凭证、设计合理的凭证格式、对凭证进行连续编号等；d、预算控制，预算由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系；e、内部报告控制，有利于保证管理人员获得与责任和权限有关的信息，畅通相关人员交流的渠道。

作者：耿文凯 单位：西安外事学院

第三篇：信息化环境下国有企业内部会计控制思考

摘要：随着信息技术应用领域的拓宽，国有企业的会计工作中也开始利用此项技术，促使会计工作效率显著提升，但与此同时，也出现了一些新的问题，导致国有企业的会计工作受到一定的影响。本文以信息化环境为背景，分析了国有企业会计内部控制中存在的问题，并提出了相应的强化措施。

关键词：信息化环境；国有企业；内部会计控制

一、前言

在国有企业发展的过程中，会计工作有着十分重要的作用。现如今，会计工作的开展已经离不开信息技术，通过信息技术，促使会计工作快速的发展，但由于应用的时间还比较短，应用过程中还存在一定的问题，内部控制的开展可有效的保证会计工作的质量，提升会计信息的真实性，因此，信息化背景下，国有企业会计工作发展中首要的工作就是建立完善的内部控制体系。

二、国有企业内部会计控制存在的问题

1、缺乏完善的控制环境

内部控制环境不完善主要体现在两个方面：第一，企业缺乏完善的治理结构，当前，在大部分的国有企业中，董事会的成员就是公司的管理人员，由此一来，董事会所具备的监督管理人员的职能形同虚设，致使管理层的权力过大，部分管理人员为了一己私利，以权力控制会计工作，影响企业的发展[1]；第二，内部控制专业的人才比较少，在当前国有企业的内部控制体系中，受到企业领导不重视等因素的影响，内部控制体系建设不完善，而且人员配备方面也比较差，专业人才数量非常少，限制了内部控制作用的发挥。

2、控制的意识淡薄

对于内部会计控制工作，国有企业并未形成正确的认识，再加上国有企业原有体制的影响，导致内部会计在实际实施的过程中，困难重重。随着国有企业的发展，信息化内部控制已经基本的建立了管理制度，在执行各项制度时，力度不足的问题比较严重，影响了信息化会计系统的运行，降低会计信息的质量。

3、会计信息系统的风险性比较高

在信息化环境下，国有企业的会计工作也开始利用信息技术处理，通过计算机，开展核算等各项财务工作。仅仅依靠计算机并无法进行会计工作，还需要在计算机中安装相应的财务软件，利用财务软件的各项功能，完成会计工作，然而国有企业在利用信息技术进行会计核算时，信息的安全性比较差，经常会出现信息损坏、丢失等问题，影响会计信息的完整性，而且在使用财务软件的过程中，会计工作人员的安全意识比较差，导致信息化会计系统存在比较高的风险性。

4、监督评价机制不健全

会计内部控制的实施还需要接受有关部门的监督与评价，而当前的情况是监督评价机制并不健全。在监督机制方面，国有企业的内部审计工作独立性比较差，而且尚未建立起信息化审计系统，导致内部审计无法有效的发挥监督作用；而在评价机制方面，现阶段，绝大多数国有企业并未建立相应的评价机制，从而导致企业并不了解内部控制的实施效果。

三、加强国有企业内部会计控制的措施

1、建立完善的内部控制环境

首先，完善国有企业的治理结果，将董事会与管理层之间实现真正的分离，同时，强化董事会对管理层的监督功能，明确各个董事会成员的职责，加强监督的效果，保证会计信息的质量。其次，建立完善的监事会，在监事会队伍中，不止包含具有参与监督动机的人员，还需要包含利益相关者，从而充分的发挥监事会的作用[2]。最后，组建高素质的内部控制队伍，国有企业应公开选拔会计人才，提升会计队伍的综合素质，同时，引入竞争机制，提升会计人员工作的积极性，加强对现有会计人员的培训，提升会计人员的专业技能及综合素质，提升内部控制的效果。

2、提升内部控制的意识

首先，提升管理者的内部控制意识，可组织企业管理者定期进行学习，让企业管理者充分的认识到内部控制的作用，从而在内部控制意识的指导下，更新自身的管理理念，提升企业的管理水平，强化会计信息的质量。其次，建立并落实内部会计控制制度，企业的管理者认识提升之后，应该依据企业会计工作的实际情况，建立健全的控制制度，构建时，以原有的制度为基础，通过优化、修订、增加，保证制度的完善性，制度建立完成之后，需要在企业内部认真的贯彻落实，并对制度落实的情况进行定期或不定期的评价，提升落实的效果。

3、加强风险管理

国有企业在建立信息化会计系统时，存在的风险比较多，一是来源于系统本身，二是来源于系统使用人员。为了避免风险所带来的影响，应该在内部会计控制中加强风险管理[3]。首先，加强系统的风险管理，在计算机使用的过程中，营造良好的机房环境，并做好硬件备份工作，保证会计信息的完整性，同时，还需要加强对财务软件的管理，对企业所用的财务软件安全性进行充分的分析与考虑，安装与使用时，严格按照说明或开发商指导进行，并做好安全防护措施，降低风险发生的可能。其次，加强使用人员的风险管理，系统的使用人员主要是指会计人员，通过培训，提升会计人员的安全意识，保证操作的安全性。

4、健全监督评价机制

明确内部审计在内部会计控制中的作用，强化内部审计的功能，加强内部审计的监督，保证会计信息的质量。同时，结合企业会计工作的实际以及企业的情况，建立完善的评价机制，对内部控制的实施效果进行科学的评价，依据评价效果，适当的调整控制措施，提升控制效果。

四、结论

只有对会计信息化条件下的企业内部控制进行深入研究，才能使得企业内部控制制度不断的调整、改善，真正做到保证企业会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益，保证社会主义市场经济的正常运行。

参考文献

[1]杨鸽.探讨会计信息化背景下企业内部控制[J].现代经济信息,2010,21:126.

[2]文勇.基于管理信息化环境的企业会计实时控制研究[J].财会通讯,2011,31:124-126.

[3]柳秀娟.基于会计信息化背景下完善企业内部控制的措施[J].中国新技术新产品,2011,23:218.

作者：沈虞挺 单位：国网浙江奉化市供电公司

第四篇：企业内部会计控制措施强化思路

摘要：随着经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，要想在市场中占有一席之地，企业必须要加强内部会计控制。本文就关于加强企业内部会计控制的有效措施进行论述。

关键词：内部会计控制;措施

随着经济的高速发展，市场竞争越来越激烈，企业要想在竞争的激烈形势下获得稳定的生存和长足的发展，必须要加强企业管理，而企业内部会计控制又是企业管理的重中之重，所以企业必须要采取有效措施加强企业内部会计控制。

一、企业内部会计控制综述

（一）企业内部会计控制的概念

企业内部会计控制是企业制定和实施具有控制和监督职能的财务会计业务处理程序和措施，来确保企业物资财产的安全、会计提供的信息质量以及企业经营管理等政策法规的执行。

（二）企业内部会计控制的范围

第一，会计人员综合素质的控制。会计工作人员的综合素质包括过硬的专业素质和崇高的职业道德素质。企业内部会计控制的实现需要依托企业会计工作人员高效的执行力。第二，企业内部物资财产的控制。企业需要定期检查、核对企业的各项物资财产，确保物资财产的安全。为了防止物资财产被窃用，要制定明确的规章制度，禁止一切未经许可的工作人员直接接触物资财产。有效控制物资财产，对后续经济业务的顺利展开起着重要作用。第三，投资风险控制。企业在进行项目投资前，要树立一定的风险意识，考虑到项目在运行过程中可能出现的各种经济突发情况，并提前想出应对措施和紧急处理办法，这样可以降低企业运营过程中的经济危机。第四，预算控制。企业在生产运营过程中，要提前做好各项预算工作，比如投入的资金、运营中资金的周转情况等等，当运营过程出现问题时，能够根据预算情况及时排查生产运营过程中各个资金流通环节，并迅速找到漏洞，及时处理。第五，审查控制。企业制定内部审查制度，一方面能够让企业的经营理念得到更好的贯彻；另一方面，也能和企业管理层合力完成企业内部的管理工作，正确评估企业内部生产经营活动的运行状态和管理系统。第六，会计信息记录控制。企业需要采取有效的手段，对会计信息进行实时记录，保证会计所提供信息的准确性，利于决策层更好地对生产运营方向作出相应的决策。

二、企业内部会计控制现状

随着市场经济体制的完善，我国企业的管理制度也在不断完善，但仍然存在很多问题。以下就对我国企业内部会计存在的问题进行探讨分析。

（一）企业管理监督方面

完善的监督管理制度，有利于员工高效率的执行工作任务，从而保障企业平稳的运营状态。在实际中，很多企业的管理监督制度不完善，或者只是形同虚设，没有发挥实际的监督功能。企业内部存在账单数目核对不上、资金投入和盈利数据失实等现象，相应的，企业内部会计工作人员提供的信息就会出现不准确的情况，从而导致决策层决策失误、企业周转运营不能正常进行等一系列连锁问题。

（二）企业控制活动方面

首先，在产品控制方面，由于缺乏相应的管理和监督，存在货物清算不严谨的现象；在项目运营结算中，发票管理不严格，出现发票数据记录不全面等问题；在预算管理控制中，没有设置预算机制，导致资金运转出现问题时，不能及时地找出资金漏洞并及时补救；在资产控制管理方面，对资金流动监管不严，对固定资产不能做出投资计划和相应的预算分析。这些问题导致企业内部会计控制不能顺利进行。

（三）企业信息管理方面

企业建立内部会计控制制度，其中一个用意就是为了加快会计所提供信息的传递速度。但现实中，各部门分工不明确，导致员工工作执行力低下，会计通过层层部门将信息传递给决策层时，往往失去了决策的最佳时机，导致企业生产运营不能达到最佳状态。

（四)企业风险预测方面

在项目生产运营时，树立一定风险意识，并提前做好防范，能够降低企业运营风险和财务风险，但在现实过程中，企业的风险意识并不强烈，也没有事先做好充足的预防措施；同时，一些企业内部管理不规范，成本核算不准确，成本控制又相对滞后，导致风险评估不准确，相应的，事前想出的预防措施不能起到实际作用。

（五）企业环境管理方面

健全的企业内部控制环境能够使企业形成良好的内部文化和外部形象，但实际中，各企业没有足够重视对企业内部会计控制环境的建设，会计从业人综合素质高低不等，会计内部环境建设不完善。

三、加强企业内部会计控制的措施

（一)提高企业内部会计人员综合素质

企业会计人员的综合素质包括专业素质和职业道德素质。一方面，要提高企业内部会计人员的专业素质，对会计人员进行培训，让他们的专业素养跟上时代需求，能够提高会计信息质量，为企业经营决策带来正确的参考数据，有利于企业生产经营活动的稳定与发展；另一方面，要提高会计的职业道德素养，制定相应的会计职业道德法规，提高会计人员的责任心和上进心，会计人员自觉遵守企业的规章制度，为企业稳步向前发展贡献自己的力量。

（二）提高企业内部会计控制意识

企业可以通过会议的形式让会计员工认识到企业内部会计控制制度的重要性，这样员工才会严格遵守企业内部会计控制制度，高效完成企业的内部工作，利于企业上下各部门的协调运作和生产经营活动的顺利进行。

（三）建设良好的企业内部会计控制环境

建设良好的企业内部会计控制环境是加强企业内部会计控制最有力的措施。在建设过程中，首先，要综观企业内部会计控制各项环境的状态，比如法规环境、经济环境和道德环境等是否处在良好的建设之中；其次，根据各项环境的建设状态不断地加以完善，可以通过开设讲座等形式，提高企业管理人员建设内部会计控制环境的意识，监督他们执行这一理念，为内部会计工作人员创造良好的工作环境。

（四）完善企业的会计监督机制

完善企业的会计监督机制，是强化企业内部会计控制的重要举措之一。会计监督有内外之分，内在监督机制就是企业各部门相互监督、各部门人员互相约束，使企业各项工作得到落实；外在监督机制主要是社会监督和政府监督。将外在监督机制和内在监督机制结合，使企业内部会计控制制度更科学，并且有法可依。

（五）完善企业审计机制

为了保障企业内部会计控制正常进行，必须要完善企业审计机制。审计人员主要是评价内部会计控制的运行状态，能够及时的发现问题并解决问题，从而保证其正常运行。目前企业在完善企业审计机制时，可以单独成立审计部门，员工之间分工明确，各司其职，更能保障企业内部会计控制的正常运行。随着当前计算机技术的不断发展，审计部门要跟上时展，利用先进技术来发挥审计职能，提高工作效率。

（六）建立企业内部合理的考核与激励机制

企业应该建立完善的考核和激励机制，为企业内部会计控制的顺利实施提供保障。考核机制用来约束员工的基本行为规范，包括工作考勤、工作完成情况及工作质量等；激励机制用来奖励优秀员工，可以提高员工的工作积极性，激发员工的创造力。将考核机制和激励机制有效结合，在保障企业内部会计控制有效实施的同时，更有利于企业发展。

（七）加强企业对会计电算化的应用

企业的发展要与科技同步，同时也要注重企业实际情况，选择最适合企业的财务软件。运用财务软件进行操作，可以减少失误率，提高工作效率，为企业内部会计控制提供技术保障。在操作过程中，要对会计人员进行一定的培训，让他们熟练运用这些软件，同时，也要定期对软件进行更新和维护，保证财务软件安全运用，防止病毒侵入，导致企业信息泄露或遗失。

四、加强企业内部会计控制的意义

加强企业内部会计控制，首先，能提高会计信息质量，为企业决策的正确性提高保障，保证企业高效率经营；第二，内部会计控制制度能对企业有很好的监督和审计作用，能保证企业资产的安全性和完整性；第三；企业内部会计控制有外部监督职能，可由政府监督，当企业整个市场机制出现问题时，国家能够及时采取宏观调控政策进行调整；第四，随着科技的不断革新，财务软件的功能越来越齐全，这些软件在进行数据计算与记录时更加精准与快捷，利用先进的科技，可以提高企业会计的工作效率及工作质量，为企业的稳步发展提供保障。结束语加强企业内部会计控制，对企业的长足发展是极为有利的。企业可采取提高员工综合素质、完善企业监督和审计机制以及营造良好的内部会计控制环境等措施来加强企业内部控制，促进企业的快速发展。

参考文献：

[1]张加慧.加强企业内部会计控制工作的措施探讨[J].投资与创业,2012,6(3):43.

[2]李惠芸.浅谈如何加强企业内部会计控制工作[J].时代金融（中旬）,2014,4(2):171.

[3]白媛嫒.加强企业内部会计控制[J].决策与信息(下旬),2012,3(7):200.

作者：谭婧 单位：江西财经职业学院

第五篇：企业内部会计控制制度分析

摘要：所谓内部会计控制制度是指企业为了保证资产安全，提高企业会计核算水平，保证国家财经法律法规及企业内部财务制度得以顺利执行的一套控制措施或程序。本文通过对企业内部会计控制中存在的问题进行分析，提出几点改善措施。

关键词：企业；内部会计控制制度；财务核算

一、企业内部会计控制制度作用

1.事前预防功能。内部会计控制制度通过对每项经济业务开始执行前进行预测、评估，保证企业经济活动按照既定的计划执行。例如，企业年初编制的固定资产采购预算、对赊销业务进行信用审批等程序。

2.事中监控功能。制定完美的各项内部制度，如果得不到各部门、员工的认真执行，将失去意义。内部会计控制可以在企业各项经济业务执行过程中，监督其是否按照预算、计划执行，及时将发现的偏差汇报管理层，以便保证及时调整经济活动方式。

3.事后反馈功能。当某项经济业务活动完成时，内部会计控制制度将总结工作成果，将收集的信息进行分类汇总，用于下一步制定预算、计划，保证企业制定的各项预算指标具有可执行性。

二、企业内部会计控制中存在的问题

1.企业领导缺乏重视。我国企业虽然在市场经济发展中形成了一定的风险控制意识，但由于大多数企业，特别是一些老国有企业，长期处于计划经济或行政指导的经济运行模式，未充分考虑到来自国际市场、利率、政策等风险因素对企业的影响，同时未相应建立风险控制预警程序，市场稍有变化，将对企业带来巨大的损失。

2.内部会计控制制度形同虚设。我国多数企业未能建立科学、有效的内部会计控制制度，部分企业虽然建立了内部会计控制制度，但由于各种原因未能得到真正的执行，使制定的制度形同虚设。一是企业内部未树立正确的内部会计控制观。多数企业领导、员工认为内部会计控制制度只是一些应付上级部门检查设计的制度，在具体执行中存在一定的抵触心理，错误地认为财务部门只是将简单的计算、记账，对财务部门缺少必要的配合。二是监督管理缺失。企业由于对内部会计控制制度的漠视，未能建立控制制度处罚机制，对于员工不执行内部会计控制制度的现象无法进行处罚。

3.会计信息质量有待提高。我国部分企业由于领导授意、避税、达到银行贷款标准等目的，编制虚假会计凭证，使会计信息质量不断下降，不利于政府、税务、股东等报表使用人了解企业真实的财务情况。一些企业为取得银行贷款粉饰财务报表。银行为保证贷款安全性，在对企业放贷前需对企业的可变现资产进行评估，以便当企业无法偿还贷款时，通过变现企业资产弥补贷款损失。企业通过虚增资产价值手段，达到银行贷款对资产价值的标准。

4.财务核算混乱。我国个别企业，特别是私有制企业财务核算十分随意，对规范会计核算重视不够，极易导致个别人利用财务报销上的漏洞追求私利。一是由于部分企业仍沿用一把手审批费用制度，领导授意会计人员对一些如个人家庭支出等不符合财经法规的费用项目入账，财务人员出于对领导的惧怕报销该费用。二是企业为了达到少缴企业所得税的目的，通过购买发票的手段虚增企业成本、费用。三是财务人员审核不严，将收据代替正规发票入账。

5.会计基础工作不规范。我国大多数企业由于规模较小、企业治理结构混乱、人力运行成本较高等原因，在会计基础工作方面无法为企业运行会计控制制度提供软、硬件环境。一些财会工作人员素质较低。在我国一些私人企业中，在招聘财务人员时，大部分均以亲属为主，又如，一些效益较好的国有企业，托关系走后门引进财务人员现象频繁，这些都限制了财务人员业务素质的提高。

三、改善企业内部会计控制的措施

1.完善企业内部会计控制制度。一是建立不相容职务分离制度。企业由于关键岗位由一人担任，极易出现个人为追求经济利益贪污舞弊行为。企业应建立重点岗位分离制度，由两个以上的工作人员完成重要经济事项，使每个岗位职权相互牵制，极大地避免了企业财务出现纰漏的可能性。例如，企业将编制银行存款日记账与银行余额调节表岗位进行分离，由现金出纳以外的人编制余额调节表，极大地降低了出纳掩盖银行存款真实情况的可能性。二是建立严格的审批制度。企业应根据经济业务发生金额或质量，规定一般审批与集体审批范围，当企业经办人员处理审批范围内的经济业务时，必须得到审批授权方可执行，以保证避免企业个别员工滥用职权，谋取私利。三是建立会计系统控制制度。企业应按照《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规规定，制定符合自身情况的内部会计控制制度，内控制度应包括会计核算流程、会计人员岗位设置、会计部门具体职责及会计档案的归档等内容。

2.提高企业内部会计控制工作重视程度。一是企业领导应提高对内部会计控制制度重视程度，在企业内部大力宣传内部会计控制制度的重要性。同时，从人力、物力方面给予财务部门必要的支持，督促企业各个业务部门及全体员工必须积极配合财务部门开展工作，保证企业内部会计控制制度顺利开展。二是提高执行制度公平性。一些私有制企业，在用人方面任人唯亲，在具体执行内部会计控制制度时，个别员工搞特殊化。企业应公平对待每位员工，保证全体员工按照控制制度执行，提高控制制度公平性。三是建立内部监督机制。对于在执行内部会计控制制度中表现不佳的工作人员，给予一定的惩罚，提高其执行会计控制制度的自觉性。

3.加强企业预算管理。预算管理是企业内部会计控制的重要手段。通过企业预算管理，备部门、单位可经常对比、分析自身业务活动与各自经营目标的差距、与企业总体目标的差距，从而及时采取有效措施加以改进，使企业目标得以实现。企业预算的编制是从全局出发，围绕企业总体目标，协调各部门和单位工作的结果。它可以促使各部门和单位管理人员检验自身的活动和其他各部门活动之间的联系，充分估计可能发生的障碍和阻力。以及可能出现的薄弱环节，从而从自身做起，加强同各部门和单位的联系，使各部门和单位的工作得到协调。

4.制定企业业绩考核制度。一是企业应建立业绩考核制度。企业内部会计控制制度是否得到各个部门、员工的执行，需具有一套业绩考核制度用来衡量，并通过考核结果，及时指出企业内部会计控制制度的缺陷及员工在具体执行中存在的不足之处。二是业绩考核指标应根据企业实际情况及外部环境的变化，制定业绩考核指标，指标的确定不仅应包括财务数据，而且还应包括质量、效率等非财务方面数据。三是企业应制定一套科学、公正的评价标准，评价标准应保持相对稳定性，但在经济环境变化时，评价标准应作相应调整，以保证评价结果的客观、公正。

5.科学制定企业内部会计控制制度。一是制定不相容岗位分离制度。按照“管钱不管账”、“重要岗位不由一人担任”的原则，在企业内部建立岗位分离制度，避免为财务人员贪污公款提供漏洞，明确岗位职责，形成强有力的监督、制衡机制，使企业的一切生产经营活动在阳光下运行。二是制定符合企业特点的会计核算制度。企业应根据自身的生产规模、机构设置、工艺流程，制定科学有效的内部会计核算制度，制度应涵盖会计机构及人员岗位责任、核算具体流程、报销申请审批手续、财务档案管理办法等内容，促使企业及员工按照规范的流程进行财务核算。三是强调会计电算化及网络技术在财务管理中的作用。一些具备条件的企业，可尝试使用网络计算机技术对材料采购、销售、生产、仓储等全过程进行控制，充分发挥网络在数据分类汇总、数据共享资源、实时监控方面的作用，利用计算机进行材料价格市场行情调研、确定最佳仓储量、控制产品成本，促使企业不断提高财务管理水平。

参考文献：

[1]孙懿，张越：企业会计内部控制的问题及其对策，经济研究导刊，2013年05期.

[2]吕昂：完善企业会计内部控制的对策，中国经贸导刊，2012年14期.

[3]王东勇：论会计内部监督和内部控制，现代经济信息，2012年01期.

作者：晏宗媛 单位：辽宁传奇之果生物科技有限公司

第六篇：中小企业内部会计控制研究

【摘要】企业内部控制制度对企业防范风险至关重要。而内部会计制度作为企业内部控制的核心被越来越多的企业和职业经理人重视，其在规范企业会计行为、保证企业资产安全及企业内部制度的贯彻执行发挥着重要作用。本文以中小企业为例，从企业内部会计控制的含义、内容及其与管理控制、会计控制的关系等角度出发，阐述建立中小企业内部会计制度的意义及重要性。

【关键词】内部会计控制；管理控制；会计控制

近年来，中小企业逐渐成为国民经济的重要组成部分，对促进国民经济发展，吸收剩余劳动力，维护经济和社会稳定起到了重要作用。一个企业从小做大必然要建立科学严谨的内部会计制度避免内部各种风险，加强管理风险能力，提高其管理水平和经营效益。

一、内部会计控制等相关概念

（一）内部会计控制。单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制盒内部审计等控制手段。

（二）管理控制。管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程，也是衡量和矫正工作活动使之按计划进行，进而确保组织目标得以实现的过程。具体的说，控制就是用预定标准来检查组织中各项工作的进展情况，看看是否按计划相符，是否和管理者下达的指示相符，及时发现其存在的问题，采取措施矫正，使它按计划进行的管理活动。

（三）会计控制。各单位为了保护单位的财产完整与安全，确保会计及其他数据的可靠，保证国家及企业所制订各项方针政策的贯彻与执行，以及差错防弊加强管理等为提高经济效益采取的一切制度、方针措施和管理程序，其包括预算、收入、支出、货币资金、资产、债权债务、对外投资等领域等各项制度措施。

二、内部会计控制的主要内容及方法

中小企业内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。其主要内容有：货币资金、采购与付款、销售与收款、实物资产、成本费用、工程项目等经济业务的会计控制。内部会计控制包括的八个主要方法：组织规划控制（不相容职务相分离、组织机构相互控制）、授权批准控制、会计系统控制（岗位轮换、凭证控制、账簿控制、审批与稽核控制、档案管理控制、标准处理程序控制）预算控制设计、实物资产控制设计、成本控制设计、内部审计控制设计、电子信息控制设计。

三、内部会计控制、管理控制、会计控制的关系

不管是内部会计控制、管理控制、会计控制都属于企业内部控制的范畴，都是企业为了规避内部风险而采取的措施。

（一）三者在内容上相互兼容。内部会计控制又包含管理控制、会计控制，管理控制盒会计控制在很多方面都是内部会计控制里的内容，在它基础上发展创新。

（二）三者信息相互兼容。三者都是依据国家的法律法规、规则制度以及会计准则、会计政策所提供的业务处理相关资料和数据，三者在这方面很多都可以通用。

（三）三者相辅相成，贯穿于企业经营全过程。一个企业要想持续经营，首先就必须建立内部控制制度，而这三者又是内部控制的重要组成部分，所以伴随着企业发展的始终，企业内部控制的好，企业的发展就好，反之，很容易出现经营危机。

四、中小企业内部会计控制的意义

（一）有利于保证企业决策所依信息的可靠性和完整性。随着现代经济的发展，中小企业中多地区经营的现象也越来越普遍，这就使得企业决策越来越依赖于各种错综复杂的财务经营信息。为了保证这些信息系统所产生信息的可靠和完整，防止决策信息的错误和贫乏，必须加强中小企业内部会计控制。

（二）有利于保证企业各部门遵循已制定的政策计划、外部法律法规。政策计划是企业管理层制定的，而法律法规则源于企业外部法律环境，遵循企业内部的政策、计划是为了保证经营活动的有序进行，遵守法律、法规则有利于企业避免来自外部政府的惩罚损失。

（三）有利于保护资产的安全。中小企业应制定一系列内部会计控制制度，以保护资产安全，如对资产接触人进行权限的限制，设置计算机密码和操作口令，聘用保安人员和对仓库保管员制定严格的物资流动程序等。

（四）有利于提高经营活动的经济性和有效性。中小企业应依据内部控制制度进行完整的会计核算，编制财务会计报告，并采用运筹学的方法分析各项经营指标的经济性，考察企业是否存在设备未能充分利用、费用核算不规范、工作人员是否超标和生产台班开工不足等情况，保证提高经营活动的经济性和有效性，实现企业财富最大化。

五、我国中小企业内部会计控制的重要性

（一）有利于保证会计信息的真实性和可靠性。真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重损害了投资人的利益，影响了管理者的正确决策，影响了国家对宏观经济的判断和指导。

（二）有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制。在新形势下，重视单位内部会计控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、互相制约、相互监督。这样有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展。

（三）有利于实现企业的科学管理。在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存、发展的重要前提，会计控制是企业管理制度的重要组成部分，会计控制涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。因此，健全企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，提高企业科学管理129水平的实现。

（四）有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施。健全、高效的会计控制体系可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性、和规性进行严格地审查和控制，及时发现问题并采取有效措施予以纠正，从而确保国家相关法律制度在企业内部的贯彻实施。

参考文献：

[1]赵小云.浅论中小企业内部会计控制制度[J].财会金融,2014.

[2]任博.中小企业内部会计控制对策[J].内蒙古财经学院学报,2011.

[3]冯超男,李相林.中小企业内部会计控制研究[D].佳木斯大学,2015.

作者：汪海军 魏赛勤 单位：东华理工大学

第七篇：企业内部会计控制失效问题分析

摘要：对我国企业内部会计控制的现状进行了分析，透过内部会计控制失效的表现，提出了解决内部控制失效的对策，从而为提高内部控制制度的有效性提供帮助。

关键词：内部控制；控制失效；对策

内部会计控制指的是对可能影响到会计活动的有效性以及会计报表和记录的真实性的行为或活动进行内部控制。具体来说，内部会计控制是企业为了使管理会计工作具有有效性而制定各种标准和规范。它是由很多具体的控制环节和控制措施组合而成，其基本目的在于保护会计资料的真实性和可靠性，并保护企业的财产安全。

1我国企业内部会计控制的现状分析

1．1会计核算体系不健全，财务管理混乱

其具体表现在：会计核算的主体界定模糊，企业产权与个人财产之间界限不清晰，经常出现相互占有的现象，企业的经营权和所有权无法彻底分离，尤其是中小型的民营企业，其投资者又是经营者。另外，会计的基础工作并不扎实，大部分的小型企业没有设立会计部门，即使有些企业设立了会计部门，但企业的经营者经常会选用自己的亲戚担任该部门的员工，并没有划分明确的工作内容，更不能说部门的监管了。

1．2内部控制程序不标准，方法不合理

很多中小型私营企业的经营者属于创业出身，经常会亲自主持或参与企业的各类事务，并将自己的亲戚安插在公司的管理层岗位上，从而忽略了对内部会计控制标准程序的制定以及合理控制方法的选用，致使企业无法实现内部会计控制的目标。

1．3管理者不重视内部会计控制，环境不完善

由于中小型企业通常是由一个人或少数几个人创建的，在决策和经营管理过程中存在着较大的主观随意性。为了能够实现企业经营的目标，在不重视内部会计控制的情形下，极有可能出现各种逃税现象。管理者并不愿意对自身施加控制，所以可能会排斥构建良好的控制环境。这些问题的存在，将会导致企业内部会计的控制力不足，甚至是内部控制的失效。

2企业内部会计控制失效的表现

2．1企业内部控制机制混乱，经营失败

为企业的持续经营提供强有力的支持是内部会计控制的目标之一。由于企业内部控制机制混乱，使得各个管理层的管理力减弱，管理效应相应地降低，并最终会导致企业竞争力减弱，经济效益变差，甚至亏损。就目前情况来看，我国有很多企业无法实现其预定的经营业绩的目标，出现了很多骇人听闻的事件发生，例如银广夏等上市公司的财务舞弊事件、德隆集团的突然破产和三九集团的瓦解等。这些企业的内部控制未能为企业的长远发展提供保障，甚至可能是导致企业经营失败的导火索，内部控制的有效性受到了严重的威胁。

2．2会计工作秩序混乱，会计信息缺乏真实性

企业会计工作秩序混乱、核算不符合实际情况，会计造假事件经常发生，企业的会计信息缺乏真实性，这些都是内部会计控制失效的典型表现。还有像日常的印单分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工不合理；会计凭证的填制缺少有效的原始票据凭证作为支撑；篡改会计数据、人为编造会计事实，设置账外账、隐瞒或虚报收入及利润；资产不清、债务不实等。

2．3企业监管不力，资产流失严重

企业资产流失现象普遍。有些企业缺少有效的监管机制，致使企业资产无形流失，公司财务出现较大的亏损。某些企业由于财产物资内部控制管理环节薄弱，物资购销制度不严格，材料采购、存储、运输、查验、付款等职责没有进行明确的分离，存货的发出没有按标准的手续办理，也未及时核对会计记录，对多年来的库存短缺和积压等不作处理，使得巨额亏损隐藏在库存中，造成了资产的大量流失［2］。

2．4缺乏风险管理机制，竞争力不强

目前，我国大多数企业未能构建风险防范机制。另外，监管部门及相关学者对一般企业风险管理问题研究并不深入。只是将企业的风险管理作为一种企业应对风险的被动式的管理活动。实际上，企业的风险管理是一种主动性的规避企业所面临的各类风险的有效机制。所以，企业的风险管理机制应该作为企业内部控制体系中不可缺少的重要组成部分，直接影响着企业的竞争力。

3应对企业内部会计控制失效的策略

3．1改善企业内部控制的环境

3．1．1完善公司治理结构。公司治理结构的发展是一项极为复杂系统性工程。一方面要对各项政策措施机进行完善，以最快的速度优化企业的治理结构；另一方面要充分考虑到各个方面的实际情况，稳步推进各项改革措施的实施。

3．1．2强化监督机制。通过利用公司的各种利益主体，对公司建立全方位、多层次的监督体系，特别是要对监事会的监督职能进行强化。内部审计作为企业内部的重要监督部门，是解决内部控制实效问题的核心力量，所以，应当使内部审计的监督服务职能得到充分的发挥。

3．1．3增设内部控制机构。企业应该在企业内部设立一个相对独立的监督控制部门，这样可以通过专门的部门对企业的内部控制负责，同时可以拥有充裕的人力和物力来制定和实施内部控制，从而实现企业内部监管的目的，完善了企业的内部控制制度。

3．2强化政府管制的制约机制

政府有必要对产权制度进行改革，对国有经济实施战略性质的重组，尽量减少对企业活动的微观管理，而是将主要的人、财、物力投入到加强产权保护及规范和维护市场秩序上来；健全完善现代市场经济的社会信用体系，对国有企业的特殊保护要坚决撤销；增强政府管制的透明度，提高政府管制的公信度，给社会公众以稳定的预期，强化政府管制的制约机制，为提高企业内部控制效果创造良好的机制环境。

3．3加强企业的文化建设

3．3．1建立内部约束的文化机制。企业需要进行自我约束，其相应的文化机制应当包括：①自省，即企业经营者应当对自身的管理行为进行的反省和检查；②自律，即以国家的相关法律法规来规范企业的行为；③自控，即遇事不乱、处变不惊，不要轻易受到外界不良因素的影响，始终坚持企业既定的发展战略。

3．3．2提高管理者的素质。在对内部控制的实施以及经济信息质量的保障过程中，管理者起着关键性的作用。针对当前管理者素质普遍低下的情况，十分有必要对经理人市场进行规范并提升其整体素质水平。应当转变观念，正确认识和了解经理人在企业和社会中的地位及作用；其次要建立健全合理的奖罚机制，逐步形成社会示范效应，达到促进管理者素质不断提高的目的。

3．4完善企业内部控制自我评价体系

首先，管理者需要拥有正确的内部控制意识，管理层应当重视内部控制对提高企业经营管理效应的作用。在实施内部控制的自我评价之后，要切实贯彻落实各项整改措施，确保内部控制的有效性得以保障。其次，对多层次的内部控制自我评价工作进行协调。内部控制自我评价方法作为内部控制的重要组成部分，它将企业的管理人员、企业员工和内部审计人员联系起来，对企业的内部控制共同负责，这种以人为本的思想将会使企业内部控制效果发生根本性的改善。

4结论

企业内部控制是企业长远发展的重要手段。管理者科学合理地运用企业内部会计控制方法，将有利于企业减少错误、疏忽和违法乱纪等行为，促使企业健康有序的发展。本文主要就我国企业内部控制存在失效的现状进行总结，针对这些问题提出相关对策，希望可以为进一步完善我国企业内部控制制度寻求到更好的途径。

［参考文献］

［1］王青华．我国上市公司内部控制失效衡量及统计分析研究［D］．杭州：浙江工商大学，2015．

［2］张丽．关于小型企业内部会计控制问题探讨［J］．企业经济，2013，（8）．

［3］侯玉凤，卿向阳．关于加强企业内部会计控制的探讨［J］．现代企业教育，2007，（18）

作者：张敏 单位：内蒙古电力（集团）有限责任公司

第八篇：民营企业内部会计控制思路

摘要:自1992年提出了发展社会主义市场经济以来，市场经济经过了20多年的改革和发展。民营企业在大浪潮中异军突起，逐渐成为中国社会主义市场经济的重要结构支柱，如今其发展良莠不齐。选取徐州某房地产民营企业，对民营企业内部会计控制出现的问题进行了剖析研究，提出了相应对策。

关键词:民营企业;内部会计控制;对策

1内部会计控制概述及目的

内部会计控制是指企业为了提高营运效率，改善内部经营管理，以达到设定的业务目标，确保会计信息资料的合法正确性，而在企业内部由各管理层及其相关人员建立和实施的一种相互牵制和职责分工的内部管理制度规范。主要包括控制环境、分工授权、财务保全、信息与沟通、预算分析、内部报告控制等相互联系的诸多要素。内部会计控制的目的:保障本企业会计信息资料的真实性和完整性，并及时发现、纠正财务工作中的财务舞弊，使得企业内部制定的会计工作流程和规章制度顺利实施，贯彻和执行国家相关法律法规。

2民营企业内部控制现状及问题

2.1徐州某房地产民营企业概况

徐州某房地产民营企业成立于1995年，20年来该企业不断学习、勇于挑战，逐渐发展成为一家以房地产开发为主线、涉及房地产营销、物业管理、能源、照明、建筑施工、商品混凝土的生产和销售、餐饮服务与其他商业领域。目前该公司经过摸索和改革，已经从建业初期发展到现在的成熟时期。

2.2该企业内部会计控制存在的问题

2.2.1领导管理层对内部会计控制意识薄弱

该企业从个体房地产中介起家，经过近10年的物质财富积累逐渐发展成一个家族型企业。企业领导者拥有企业所有资产，又要经营掌管企业的整体运营。企业董事长是公司的创建者，一人独揽决策大权具有极大威严，其他管理层形同傀儡。白手起家虽有实干经验，但随着企业的发展壮大需要更多专业管理知识。由于领导对于风险意识和防范意识薄弱，对内部会计控制认识的缺失以及没有长远的战略计划，企业缺少有权利职能的内部控制机制和部门来制衡企业的发展。

2.2.2财务人员综合素质不高

该企业管理制度主要表现为“家族”和“亲情血统”构成内部管理结构，领导对企业管理系统专制式决策，企业重要管理层也是由领导的血缘兄弟与儿女担任。过于信赖任用血缘关系亲属，不对其胜任职位能力进行评估，导致一些不具备相应专业知识技能在内部会计控制下的关键职位。这就导致了内部会计控制制度的形式化，只是制度条文虚设。

2.2.3内部会计控制制度执行较差

由于是家族企业，一开始是由至亲记账以此延续下来，填制会计凭证、记账和财务报表缺乏规范化，还会出现恶意逃税漏税的现象。财务系统重要职位由亲属担任，且普遍学历不高，没有一套严谨的财务工作流程和高素质财务人才。会计人员对会计信息处理只留于书面形式，财务报表做得过于简单和形式化。企业组织结构混乱，部门受多位领导，没有明确的职能划分，需要有风险导向性内部控制部门。

3改善民营企业内部控制的对策

3.1加强领导者自身素质，构建理想的内部会计控制环境

领导者要对企业的经营方向和未来格局做出预测与评估，就要在参与企业制度建设的过程中不断加强自身素质，与时俱进和改进自己的管理理念。民营企业大多是家族企业发展而来，领导者更应该注重自己“血缘”思想的改变，要唯才是用、引入新股东和新力量，使得企业谋划更加的公平、公正和科学化。

3.2提高财务人员专业技能和内部会计控制制度的意识

企业要广纳贤才，聘用高素质、高技能、有内部会计控制制度经验的管理型人才，定期对财务人员的文化和技能进行测试评估，鼓励员工和提供继续教育的机会。建立健全严格的内部会计控制的制度，对财务人员进行内部会计控制的教育，加强内部会计控制理念。会计人员要服从岗位责任制度，纠正自己并寻找更好、更有效的工作方法。

3.3加强内部会计控制与监督

首先，要建立不相容职务分离制度。财务岗位要做到互相制衡和相容职务相互分离。其次，企业领导层和管理层要有风险意识，对财务工作中可能会出现的风险做出预警并有全面的控制对策。第三，要建立资金与预算责任制，减少企业预算资金的风险。有效地提高企业的经济效益，就要建立严格的预算标准和程序，专门负责人对预算进行审批，以确保整个预算流程规范地运行。

3.4细化财务人员和相关人员的工作职能

企业要有明确的会计岗位制度和细致的岗位分工表，实施严格的会计工作规范。企业细化会计工作的同时，还要明确各管理层对会计工作的管理，不能出现多人管制范围相同和权利不清的现象。会计人员要认真全面地完成内部报告，只有内部报告完整和真实，才能有针对性地对企业管理有帮助。还要授权控制，规定其对财务工作的权利等级，不得超越规定的授权范围。最重要的是保障会计信息畅通，上下沟通无阻碍，不可出现互相推诿的现象。

4结语

在年财政政策方面，国家再次加大力度扶持民营企业。然而在瞬息万变、错综复杂的经济大环境中，民营企业要想不断壮大，在社会经济中占有一席地位，还是要先完善本企业内部会计控制制度。只有重视企业内部会计控制制度的建设，才能够灵活应变，从而细化、充实内部会计控制制度，保证民营企业的可持续发展。会计管理是内部会计控制的核心，内部会计控制是企业管理的重要组成部分。继续深化内部会计控制的改革，完善内部会计控制和商业管理，以确保内部会计控制有效有序地执行，才能保障企业完成经营计划和收益，在市场经济下蓬勃发展，为国家作出贡献。

作者：刘萌 赵浩 徐永扬 单位：江苏师范大学科文学院