高职院校内部会计控制措施

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摘要：高职教育的快速发展需要更科学、有效的财务管理。对高职院校内部会计控制的重要性和控制内容及原则进行分析阐述，提出了高职院校内部会计控制常见问题及完善对策。

关键词：高职院校；控制策略；内部会计；必要性

我国的高职教育近几年来发展非常迅速，且各个高职院校内的经济活动变得越来越活跃，导致了院校的资产和负债总数出现大幅的升高，财务工作也呈现出越来越复杂的局面。因此高职院校需要从自身实际情况出发，对内部会计的控制进行进一步的强化，以保证学校资产的安全性与完整性，避免发生欺诈、舞弊等行为，切实对财务信息的准确性、真实性进行提高，确保院校能够更加持续稳定地快速发展。

一、内部会计控制重要性分析

（一）作为当代院校能够持续稳定发展的主要保障

职业教育事业是我国大力投入实施发展的重要教育战略，是各个高职院校面临的新的机会与挑战，能够为院校的全面建设与提升带来飞跃式的发展。高职院校要把握机会，必须坚持科学发展观，不断提高学校管理的规范以及水平。而对学校内部会计控制的建立与完善则是提高学院管理水平的重要内容之一。会计信息作为院校管理决策层的重要依据，其真实性、准确性、及时性以及完整性都直接影响着决策的方向。高效的内部会计控制对会计行为的规范有着重要作用，确保业务活动的开展需要根据规定授权后进行，以及所有业务细项金额正确，要求记录的账户应在正确会计期间，会计报表符合会计的编制准则。

（二）提升院校财务管理水平，有效规范学校经济作为

院校的内部会计控制是指对学校的实物、资金、工程等业务中与会计相关的活动的控制过程，贯穿着整个高校的经济活动。按照制定合理的控制程序，对职责范围进行科学的划分，并设立互相协调与制约的管理机制，保证国家提出的有关政策能够在高校中切实有效地执行下去，让财务工作能够真正得到落实［1］68－69。另外随着教育改革的不断深入，近几年越来越多的高校都开始采用多渠道筹资办学的模式，资金的使用涉及面也变得很广，如招生收费、教学设备采购、工程建设等。在资金的使用与筹集过程中内部财务管理的松弛、监督不力、会计控制力度较弱等财务问题逐渐暴露出来。因此需要对内部会计进行强力的控制，才可以让如此庞大的筹集资金以及资金的使用能够科学有序地开展，做到抓源头上的违纪违规问题，杜绝该问题发生的可能性。

二、高校内部会计的控制内容及原则

（一）高校内部会计的控制内容

1．组织机构进行控制

组织机构控制是指控制组织机构设置的有效性及合理性，确保各项工作有序健康地进行。则要求院校应该建立必要的组织机构并进行统一管理。

2．工作人员素质进行控制

对工作人员的素质进行控制旨在使得员工的能力与岗位要求能够很好地适应，高效地完成岗位任务。对此应该对员工进行再培训以及考核。

3．对授权批准进行控制

对授权批准进行控制是指控制学校各部门及人员进行经济业务办理时严格按照批准程序办事，不越权，如没有合法的授权则不能使用批准权，没有批准的活动一律不能执行。

4．职务分离进行控制

职务分离控制是指按照高校内部经济活动与不相容的职务采取分离控制，如处理重要经济业务设置多人甚至多个部门分工进行，可以对内部各个部门进行相互牵制。

5．法规制度进行控制

法规制度控制主要是严格控制院校内的所有经济活动，确保这些活动符合国家规定的相关财经政策、规章、法令和制度等标准，借此可以很好地监督所有经济活动是否合法和合规。

6．对业务程序进行控制

业务程序控制是指充分结合院校相关业务的特点，根据客观标准及上级部门要求确定业务程序，并进行统筹，建立业务活动标准，让业务程序更加规范。

7．对内部审计进行控制

内部审计控制是指安设专职内部审计，并制定完善有效且规范的监督制度，以保证院校的财务收支与相关活动的能够合法合规、真实有效地进行，使得目标和计划能够有效地控制。高职院校的内部会计控制制度是否健全合理，对会计信息的真实完整有着直接影响。控制的目的是消除财务隐患与财务风险、规范管理制度、提高管理效率，做到连续、系统地进行［2］101－103。

（二）内部会计控制遵循原则

1．坚持全面控制原则

院校内部会计控制需要坚持全面控制原则，即将单位内与会计工作相关所有的部门和人员根据统一标准严格进行控制，如包含预算内财物及预算外财务的一级财务部门、校办产业部门、二级财务部门、后勤实体部门、会计人员等。

2．坚持合法控制原则

高职院校制定内部会计控制制度应该将国家法律法规作为准绳，制定落实都应该控制在国家规章制度规定范围以内。

3．坚持针对控制原则

院校内控会计制度的设立需要按照院校实际的情况与需求，有针对性地对财务工作中易出现问题的环节进行控制，使得院校财务管理水平得以提升。

4．坚持重点控制原则

进行内部会计控制的过程中既要把握全面性，也应该对重点事项、重点环节和岗位进行重点控制，尤其是对工作人员的风险控制［3］68－70。

5．坚持内部牵制控制原则

要保证决策的正确性应该对其进行制衡和牵制。因此对院校进行内部有效的牵制是绝对有必要的，在进行院校重大的投资决策时应该进行集体审议，设立项目投资决策责任制，以及对预算限额外资金进行集体审批。

6．坚持负责人制控制原则

在《会计法》中有明确规定，本单位负责人对该单位会计工作及会计信息的真实完整负有完全责任。而在内部会计控制的相关规定中也指出了单位负责人对单位内部会计控制制度的建立、完善、落实负有责任。由此可知院校负责人作为控制的重要主体，无法脱离内部会计控制单独存在。

三、内部会计控制常见问题及完善对策

（一）内部会计控制常见问题分析

1．内控制度不健全

由于部分院校不重视内部会计控制的建设，对相关制度的设定不严谨，对内容、对象以及范围的控制不够全面。根据调查发现很多关于内控制度不健全的问题，一是院校虽然设立了内控的制度，但是没有切实地落实执行或执行能力不够；二是不重视内控制度建设，因此制定的制度不完善存在漏洞，控制的内容、对象以及范围很有限；三是内控制度虽然制定，但是执行能力跟不上；四是预算的编制没有根据院校实际情况，脱离现实；五是预算制定后，监控跟踪的管理没有落实到位，导致预算在执行、调整、控制方面无标准的程序制度参考与遵守，使得预算管理不规范。

2．院校二级单位的经济收支控制力度不够

随着教育投资的资金总额不断提升，院校的二级单位流动的资金也在逐年攀升，所占比例也不断增大。由于院校不重视二级单位的财务管理的影响与作用，使得监管力度不够，制度不全，也使得工作人员对成本效益的意识与责任追究意识缺乏，资金使用过于随意，缺乏有效的控制。

3．国有资产管理体系不完善

经过调查研究发现，部分高职院校对国有资产的管理体系的建立与落实不完善，总是会出现账实不符以及账账不符的情况。进行国有资产管理过程中非常缺乏统一的调配机制，体现在两个方面：一是购置设备时常常出现经费紧缺现象；二是对于资产常常出现闲置或者重复购置的现象，且设备使用利率较低。

4．财务风险机制缺乏有效控制

部分高校近几年着重扩招，但是对教育师资以及基本建设的经费投入没有防范意识，没有建立健全风险控制机制，在风险监督与控制上存在很大的不足。

（二）完善内部会计控制有效措施

在飞速发展的今天，高职院校为了能够在越来越激烈竞争的社会中寻求自身的生存与长久发展，对内部会计控制的重要性与急迫性的认识与重视是院校发展生存的重要环节。如没有院校领导的重视，内部会计控制将不能落到实处，其制度的设立形同虚设。因此在院校内需要设立以校长牵头的校内经济责任体系，对总会计师的地位进行加强，有利于对内部会计控制认识与观念的加强，使得会计信息真实、完整［4］102－104。

1．设立并完善内部会计控制的相关制度

高职院校的内部经济活动可以根据预期目标有序良好地进行，是内部会计控制相关制度设立与完善的主要目的。进行内部会计控制时应该将预防控制作为首要目标，而事后控制作为辅助原则，避免财务效率低下或者出现违法行为。进行岗位划分时应明确其岗位职责，设立相应的责任追究办法以及激励办法。在相关制度设立后还应该随着时间的变化以及环境的变换对其中的规定进行相应的完善与修订。

2．加强预算控制的作用

高职院校应该对预算进行强力控制与完善，尽可能地将其全部财务收支纳入预算之中，对预算调整以及追加程序进行严格控制。对于预算加强控制，首先应该严格落实各项收支任务，严禁随意修改资金使用的金额以及用途；其次建立预算跟踪制度，对跟踪情况进行及时地反馈与分析，并进一步完善预算控制制度；最后将预算管理责任落实到每一个负责人，并进行指标考核，进一步提高资金的使用率［5］。

3．对二级单位的财务加强控制

根据学校统一管理对二级单位进行内部会计控制，对其财务部门、审计部门以及资产管理部门进行统一的协调及规范。主要措施有：一是对二级单位工作的预案法制观念、会计控制观念进行加强，并设立科学严谨管理制度，按照建立的制度对资金的使用进行统一的管理与监控；二是统一核算和管理事业性收费，确保院校经费完整，防止源头出现账外账或者小金库；三是确定学校经费收支审批的权限及程序，对大额资金的支出进行限额规定；四是健全财务监督管理机制，坚持财务透明公开。

4．固定资产和风险控制的加强措施

加强固定资产控制，一是分离固定资产及物资采购、验收、保管、付款等程序权限，对未授权人员限制其直接处置资产；二是对财产进行翔实记录、对实物进行保管维护与定期盘点等措施，保证固定财产完整安全；三是设立统一的资产使用机制，让资产的使用率得到提升。加强风险控制首先应该设立风险控制系统，采取风险预警、识别、评估以及分析报告等办法对风险进行有效的预防与回避。其次设立贷款的监督管理机制，对贷款项目进行合理的论证。另外要对会计人员素质进行提升，建立高素质团队，对会计人员的职业道德以及专业素质进行再培训与教育，让整个会计团队的水平得到提升，才能更好地做好高职院校的内部会计控制工作［6］269，286。

四、结语

综上所述，随着社会的不断发展与进步，我国的高职院校管理的规范性要求也不断地提高。高职院校内部会计控制对高职院校的整体管理水平的提升以及持久稳定发展有着重要作用，因此做好内部会计控制，是高职院校得以立足新形势下的必要手段。作为新时期背景下的会计工作人员，应对内部会计控制的研究继续深入与完善，为院校的可持续发展以及财务会计工作更好地开展做出应有的贡献。

参考文献：

［1］廖萍．加强高职院校内部会计控制的思考［J］．企业家天地（理论版），2011（07）．

［2］王娟娟．高职院校建立内部会计控制制度探索［J］．天津职业院校联合学报，2011（09）．

［3］罗根强，蒋洪平，杨建，等．高职院校内部会计控制问题的研究［J］．邢台职业技术学院学报，2011（04）．

［4］张黎影．构建高职院校内部会计制度体系的思考［J］．会计之友，2011（33）．

［5］黄向东．高职院校财务管理模式的改革与创新研究［D］．福州：福建农林大学，2011．

［6］李莉．内部控制与内部会计控制研究［J］．科技致富向导，2011（02）．

作者：焦军豪 单位：驻马店职业技术学院