出版社内部会计控制中问题的解决对策

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摘要：随着经济信息技术的大力发展，出版社也逐渐开始转型，当前出版社更多的是生产经营型企业。但出版社内部的会计控制仍然存在着许多的问题，如何改进和完善内部会计制度，提高出版社的运营水平逐渐成为热点话题，本研究从当前出版社内部会计控制存在的问题入手，提出相应的解决对策，希望给实践生活中提高出版社的会计控制水平提供理论基础。

关键词：出版社;会计控制;问题解决

一、引言

由于当前经济信息技术的大力发展，出版社已经不再是计划经济时代的那种业务单一、规模较小的经营模式了，当前的出版社的特点在于日常经营活动日益增加、出版社逐渐向生产经营型企业转型、业务广泛。这样的现实要求我们对出版社的内部控制制度进行更深的研究，即如何建立健全一套适合出版社发展需要的内部会计控制制度。又加上财务管理在筹集资金、调拨资金、分配资金上起到的关键性作用，财务部门的建设好坏直接影响到出版社的日常生产经营。

二、当前出版社的内部会计控制存在的问题

1.内部会计控制制度不完善

即使已有大部分的出版社有内部会计控制制度，并且是正在应用的情况，但是，在我国出版社的情况中，这类内部会计控制模式并不适用，因为这类内部会计控制制度根本无法在出版社中起作用。还有部分出版社现在的内部会计控制制度与计划经济时期的内部会计控制制度并无二异，因为出版社的内部员工不能够正确理解现代社会的企业管理内部控制的意义。例如：事前预算、执行追踪、结果评估一系列的规范流程都没有做到，更遑论让其形成一套相互监督的体系了。内部会计控制制度不完善还体现在出版社整个流程环节设计有误，流程中员工的责权模糊，管理混乱。部分出版社现有的内部会计控制制度的范围并没有包括完日常生产经营的全部业务。导致部分脱离内部会计控制，导致若业务发生了过失，除了补救之外不能对业务经手员工做出相应的惩罚，让员工的积极性降低。内部会计控制制度条文模糊，赏罚制度不详细的出版社想要继续的发展，并顺应时代实现向生产经营型企业转型成功的可能性是很小的。

2.会计资料不够真实

内部会计控制最基本的目标是保证会计资料的真实客观，不被篡改，这就要求出版社的会计人员在审核会计信息时，最好就要发现是否存在不合法的原始凭证，要及时剔除，这是确保会计信息真实可靠的首要途径，在输入会计信息和传递会计信息的途中，及时发现各种在审核会计信息中被漏掉的假凭证的关键处。由于出版社的内部会计控制制度不完善，使会计工作中出现很多的不规范操作，这样就会产生很严重的会计信息不真实的情况。当前大多数出版社实行“ERP”综合管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，实现了信息共享。在整个出版过程中包含供、产、销、仓储和财务五个环节，因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视。需要各部门相互配合，紧密协作，相互监督才能保证内部会计控制真正有效。

3.管理层的内部会计控制意识不高

出版社的内部会计控制水平不高，很大一部分原因是因为当前很多出版社的管理层不能正确理解内部会计控制的意义。内部会计控制制度的执行，需要企业管理层的助动力量，但往往有时候实际会计工作中会遇到粗暴干涉，失去了内部会计控制的作用。还有部分出版社即使已经有了内部会计控制制度，但是由于领导层的重视程度不够，而致使其成为一种制度摆设，仅仅是为了应付政府检查而没有将其贯彻落实，更遑论发挥内部会计控制制度的积极作用了。

4.资金往来记录运用不合理

当前出版社存在着没有专门的专业人员来管理出版社每天的资金收支和销售情况，不能及时的进行汇报和总结，导致出版社资金使用方法死板，毫无章法可言，财务部门与业务部门之间原本应该紧密的联系被打破，众所周知，资金流向和收支情况对出版社的影响是十分巨大的，这会直接影响出版社盈利空间。如果不重视对资金的管理，会导致使财务缺口的出现，严重影响出版社接下来的生产和经营计划，当前出版社存在内部控制只重视资金的“进”，而对资金“出”则不理不睬的情况。原因在于出版社领导层误以为筹集足够资金才能够让项目执行得当但是他们没有意识到即使出版社筹集到了足够多的资金，不以合理的方式来使用到项目上的话，可能带来的经济效益会很小，甚至没有。出版社想要在竞争激烈的市场中能够战稳脚根当前最主要的方法就是要合理管控资金，使其产生最大化的收益。

三、关于提高出版社的内部会计控制的几点建议

1.提高内部会计控制制度水平

想要建立健全出版社的内部会计控制制度，在部门组成上，可以设置为几个互相之间没有利益关系的部门来形成相互制约的格局，这样一来，就能够保证有效的贯彻落实内部会计控制制度。提高内部会计控制制度水平可以从以下三角度入手：角度一：管理层从宏观层面上，协调制定内部会计控制制度，确保各下级部门之间能够贯彻落实，角度二：建立独立的内控制度执行部门，确保其不与其他部门之间存在利益关系，在实施内部会计控制制度之余还要得到执行各部门员工的反馈信息，用来修正内部会计控制制度存在的问题。角度三：内部会计控制制度的主要实行权应当由财务部门所掌控，而其他部门则需要积极配合财务部门的工作。

2.加强监督与管理，努力提高全体员工的思想素质

内部会计控制是全体员工的事情，仅仅只靠会计人员是不可能实现的，针对整个出版流程的每个环节需要明确权责，制定检查监督的量化评价标准，从而保证会计监督的有效发挥。在会计人员方面若出现违法、违规情况则必须要严肃对待；严抓财务人员的专业素质要从招聘时就开始，只有高学历高素质的应聘者才应当被列入考虑；在制定会计工作岗位责任制上，财务人员应当明确岗位内容、权责关系、奖惩机制，这样可以有效提高财务人员的工作效率，提高员工工作满意度，高效降低工作失误率；在其他员工方面也需要不定期进行内部控制相关知识培训，督促每一个工作人员努力提高会计核算意识，进一步加强出版社整体对内部会计控制的认识。

3.增强管理层的内控意识

作为生产经营的决策者和一把手，管理层的重要性是不言而喻的，管理层提高内部会计控制的意识的重要途径就是《公司法》、《会计法》等相关法律法规。一个出版社想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，扩大发展，出版社的管理层就必须认识到内部控制对于出版社可持续发展的重要程度。以相关法律为依据，建立和改进当前企业内部的会计控制制度，并将这种企业思想、企业文化深人每一位出版社员工的心，以管理层来带动员工，给出版社内部会计控制制度提供良好环境。不定期开展内部会计控制制度重要性的宣传教育，让出版社内员工们认识到内部会计控制的重要性，形成建设内部会计控制的意识。

4.加强对资金的管理

在出版社内部设立和不断完善资金内审制度，从而加强对资金的管理。出版社应当做到资金筹集和资金运用相结合，在筹集资金的同时确保筹集的资金得到合理高高效的利用，实现投入必有产出。在资金支出上，每个环节中出版社都要严格把关，在部门使用资金时要填写资金申请表，说明资金的具体用途、金额、所在部门以及部门负责人等。然后再由相关的审核部门进行审核，并按照程序让各主管领导批准。这样做可以在降低出版社不必要成本支出的基础上，预防资金流失的情况出现，提高企业的风险防范能力。在进行资金运用决策时，既要做投资决策，也要做相应的筹资决策，确保资金保值增值，提高自身的积累，这样可以取得较高的经济效益。此外，针对出版社资金富余的情况，首先将资金做一个汇总，从其中清算出可流动资金有多少，然后结合内部会计控制对投资项目做出的风险评估、效益评估，合理利用资金来投资项目，以此来达到减资增效的目的。可根据闲置资金的周期长短选择合适的投资方式，诸如开办银行通知存款业务、购买具有良好收益前景的理财产品与基金等。

参考文献：

[1]廖瑞华.民营企业应加强内部控制制度建设[J],中国总会计师，2004(6)59-59.

[2]耿晓鹏.出版社内部控制制度存在的问题及对策建议[J]，时代金融，2012(18)47—48.

作者:王元元 单位:安徽美术出版社